个税代收代缴手续费收入的会计账务处理如何做?

对公司获得代收代缴个税手续费收入的会计处理方法,现阶段有三种见解,即:计入往来账款、计入"营业外收入"和计入"其他业务收入".

第一种分析认为,此项收益主要是用于奖赏企业主要从事代收代缴相关工作的办税人员的,因此其收入支出应当根据往来账款计算.这个观点是不正确的,由于企业所取得的个税代收代缴手续费收入可能并不用于奖赏实际办税人员的.

依据《个人所得税代扣代缴暂行办法》(国税发[1995]65号)要求,手续费收入适合于代收代缴花费支出奖励激励代收代缴工作中做的比较好的办税人员,而并不一定是用以奖赏办税人员.与此同时,《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行[2005]365号)也明文规定,企业所获得的手续费收入应独立核算,记入本公司收益,用以"三代"管理方法开支,也能适度奖赏相关人员.由此,此项收益不可记入往来账款,而是应该记入企业收益.

代收代缴服务费是公司带来了一定劳务公司后获得收入.公司只需正常的依法履行代扣代缴个税,该经济收益就可以知道得到.又因为办理手续收入比例为确立的,进而该经济收益是可以计量,因此它合乎劳务公司收入确认标准.鉴于此,针对手续费收入,企业应计入"营业外收入",并非"其他业务收入".随之,相关代收代缴花费支出与对代办公司人员的奖赏开支也应当计入"其他业务支出".

手续费收入针对企业而言,主要包括流转税和所得税.流转税层面,此项收益实际是公司提供了一定的劳务公司而获得收入,因而应当按照增值税中"其他服务业"的税收分类,按5%的征收率缴纳增值税;企业所得税层面,该服务费不但在财务会计上可作为收入核算,在民法上,也应当划入公司应纳税额,缴纳税款(参照财行[2005]365号).此外,《关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》(国税发[2001]31号)要求,针对储蓄机构所取得的手续费收入,应按规定缴纳增值税和个人所得税.

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先记提收益借:股东分红-应对红股贷:应对员工薪酬-红股发放情况下借:应对员工薪酬-红股贷:存款(货币资金)

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