增值税附加税和地方教育附加的相关规定

增值税附加税和地方教育附加应该是缴纳税费、消费税税率单位和个人，从总体上具体交纳的税款为测算根据征收一种附加的费用。

知识要点：征缴范围及计税根据

1.计税根据

具体交纳增值税、消费税税率

2.征缴范畴

自2010年12月1日起，对外资企业、外资企业及外国籍本人征缴增值税附加税。

知识要点：计税比例

增值税附加税征缴比例为3%。

地方教育附加增值税率统一为2%

知识要点：增值税附加税和地方教育附加计算

应缴增值税附加税或地方教育附加＝实纳企业增值税、消费税税率×征缴比例（3%或2%）

知识要点：增值税附加税和地方教育附加的减少要求

1.进口的不征收，出入口没退；

2.对因为减免增值税、消费税税率而造成的出口退税，可以同时退回已征收增值税附加税；

3.对祖国重大水利工程建设基金免税增值税附加税；

4.自2016年2月1日起，分月缴税的月度销售额不得超过10万余元（按季缴税的月度销售总额不得超过30万）的交纳扣缴义务人，免税增值税附加税、地方教育附加、水利建设基金。

【练习题1·单项选择题】某县里一生产企业2017年3月份因进口的半成品加工缴纳税费120万余元，销售商品缴纳税费280万余元，当月又出租门面房接到没有企业增值税房租40万余元（按简易征收缴纳税费）。该公司当月应缴纳的城市维护建设税、增值税附加税和地方教育附加为（）万余元。

A.28.2 B.32 C.33.84 D.35.2

『标准答案』A

『试题解析』应缴的附加税和增值税附加税＝（280＋40×5%）×（5%＋3%＋2%）＝28.2（万余元）

【练习题2·多项选择题】坐落于城区某自营出口制造业企业，2017年3月企业增值税应纳税所得额为－280万余元，出口商品的“免抵退”税款为400万；公司把它自主研制的驱动力节省专利技术转让给一家科技发展企业，得到没有企业增值税出让收益80万余元。下列各项中，合乎税收法律有关规定的是（）。

A.该公司应缴纳的企业增值税4.8万余元

B.应返还该企业营业税税款为280万

C.该公司应缴纳的增值税附加税为8.52万余元

D.该公司应缴纳的城市维护建设税为8.4万余元

『标准答案』BD

『试题解析』专利技术转让增值税免税；退返税款280万余元，免抵税额120万；附加税＝120×7%＝8.4（万余元）；增值税附加税＝120×（3%＋2%）＝6（万余元）。

【练习题3·单项选择题】某地一公司2017年3月被查补企业增值税50000元、消费税税率20000元、企业所得税30000元，被收取税款滞纳金2000元，被处以罚款8000元。该公司应补交城市维护建设税、增值税附加税及地方教育附加（）。

A.4200元 B.8400元 C.7000元 D.12000元

『标准答案』B

『试题解析』应补交的附加税、增值税附加税和地方教育附加＝（50000＋20000）×（7%＋3%＋2%）＝8400（元）