所得税核算科目设置及账务处理

一、会计分录设置

公司除应设损益类科目“本年利润”和负债类科目“应交税金 应交所得税”这俩学科外，还需要提升资产类科目“递延所得税资产”和负债类科目“递延所得税负债”。

用简单得话而言，财务会计管“本年利润”学科，税务管“应交税金-应交所得税”学科，它们之间的差值就让“递延所得税”哥们来替补队员。因而，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”全是“应交税金-应交所得税”的“替身演员”，例如应交税金为100万，税务大爷说可以少缴30万，无非是用递延所得税负债（替身演员）从应交税费专业中抵扣出去30万，相反，税务嫂子说是要多交30万，无非是用递延所得税资产（替身演员）让应交税费提升出去30万。

二、测算新项目

1.今天应纳税额=营业利润 （-）纳税调整事宜（这儿的纳税调整事宜主要包含暂时性差异和永久差别）。

2.测算递延所得税资产或递延所得税负债。

3.今天本年利润=今天应交所得税 （期终递延所得税负债-最初递延所得税负债）-（期终递延所得税资产-最初递延所得税资产）（表明：公式计算里的期终递延所得税资产或债务不包括立即记入其他综合收益买卖交易企业所得税危害）。

有关企业所得税财务的计算，重要应了解下列关联："递延所得税负债"学科的贷方余额=应纳税暂时性差异的期终额度 将来转到时的所得税率；"递延所得税资产"学科的贷方余额=可抵扣暂时性差异的期终额度 将来转到时的所得税率。

三、企业所得税财务核算的实际程序流程

企业所得税财务核算程序流程如下所示：

1.明确财产、债务的帐面价值；

2.明确财产、债务的计税依据；

3.明确暂时性差异，并且用未来将税前扣除额度各自明确财产、债务造成是指可抵扣暂时性差异或是应纳税暂时性差异；

4.测算递延所得税资产和递延所得税负债确认额或转到额；

5.测算本期应交所得税额；

6.明确当期所得税花费。

四、会计账务处理

借：本年利润

递延所得税资产

贷：应交税金——应交所得税，

递延所得税负债

专业知识拓展

2019年发布一批对于小微企业普惠性减税对策，关键内容如下：

1.大幅度放开可以享受公司所得税减免的小微企业规范，与此同时增加所得税减免幅度，对小微企业年应纳税额不得超过100万余元、100万到300万余元的那一部分，各自减征25%、50%记入应纳税额，使税赋降到5%和10%。调整税收优惠政策将涵盖95%以上纳税企业，在其中98%为民企。

2.对主要包含中小企业、个体户和其他组织的小规模纳税人，将增值税起征点由月销售总额3万余元提升到10万余元。

3.容许各省市（区、市）国家对增值税小规模纳税人，在50%力度内减免资源税、城市维护建设税、合同印花税、土地使用税、耕地占用税等地方税种及增值税附加税、地方教育附加。

4.拓展项目投资初创期科技创新企业享受政策制度的范畴，使看向这类公司的创投企业和天使投资个人拥有更多税收优惠政策。

5.为填补因规模性减税政策所形成的地方财力空缺，中央预算将加强对地区一般性转移支付。

以上减税降费追朔至2019年1月1日，执行时限待定三年，预估每年可再替中小企业减负增效约2000亿。

以上就是小编为大家整理的有关“所得税核算科目设置及账务处理”的相关介绍，希望对你的工作中有一定的帮助。如果你也有财务会计相关的问题，能够网上咨询的教师。