售后租回账务处理怎样处理

假如售后租回交易产生融资租赁业务,此项资产所有权相关的所有风险与酬劳实际上仍属于承租方,其买卖实质就是出租方提供资金支持给承租方并且以此项财产做为贷款担保.因而,市场价与账面净值间的差值也没有从而实现,不可确定为损益类.

针对售后租回融资租赁业务,则可这么做会计分录:

1、出售固定资产:

借:存款

递延收益-未完成售后租回损益表(融资租赁业务,市场价小于账目)

贷:固定资产清理

递延收益-为推进售后租回损益表(融资租赁业务,市场价高过账目)

2、融资租赁业务固资:

借:固资

未确认融资费用

贷:长期应付款

出租到期时,公司对租用固资的处理方法一般有三种情况:即退还、特惠续约和留购.那样,公司向租赁入退还财产时,贷记:"固定资产折旧"帐户,借记:"固资--融资租入固定资产"帐户;公司履行特惠续约权时,这时应视作此项资产租赁一直存在而做出对应的会计账务处理.即付款买合同款时,贷记:"长期应付款--应对融资租赁款"帐户,借记:"存款"帐户;与此同时,还应当结转成本固资的明细分类账,贷记:"固资--生产运营用固资"帐户,借记:"固资--融资租入固定资产"帐户.

【练习题 单项选择题】2016 年 1 月 1 日,A公司将一栋投资性房地产为 4400 万元写字楼以 3600 万元的价格

卖给乙公司,并且签署一份A公司租回该写字楼的经营租赁协议,租期为 5 年,租金为 240 万余元,

在每年的年底付款,期满乙公司取回写字楼.当日,该写字楼帐面价值为 4200 万余元,预估尚可使用年限

为 30 年;市场中租赁同样写字楼的租金为 400 万余元.不顾及外在因素,以上业务流程对A公司 2016 本年度利 润总额危害总金额( )万余元.

A.-240

B.-360

C.-600

D.-840

【回答】B

【分析】该项买卖归属于售后租回交易所形成的售后回租,市场价小于投资性房地产且价格小于帐面价值,但是该 损害能够获得赔偿,因此市场价与帐面价值间的差值记入递延收益,并且在租期内摊销费.以上业务流程对甲公 司 2016 年度利润总额产生的影响额度=-240-(4200-3600)/5=-360(万余元).

有关规定

依据税务〔2013〕106号文件差值缴纳税费要求,应收融资租赁款总金额减掉融资租赁资产合同款本钱后,须缴纳税费,而上边的融资租赁资产的计算额度刚好是合同款本钱,未实现融资收益总金额"营改增政策"的回租销售总额,由此测算缴纳税费.依据《我国税务质监总局有关融资性售后回租业务中承租人销售财产个人行为相关税务问题的通知》(我国税务质监总局公示2010年第13号)要求,融资性售后回租业务中承租人售卖资产方式,并不属于企业增值税征缴范畴,不收取企业增值税.因而购方即出租人要扣减融资租赁资产合同款本钱进行计算并缴纳税费.

税务〔2013〕106号文件附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第二条第四款要求,经中央人民银行、银保监会或是国家商务部准许从业融资租赁的示范点经营者里的一般纳税人,给予有形动产融资租赁服务,在2015年12月31日前,并对企业增值税实际税负超出3%的那一部分推行企业增值税即征即退政策.国家商务部授权省部级商务主管部门与国家经济技术开发区核准的从业融资租赁的示范点经营者里的一般纳税人,2013年12月31日前注册资金做到1.7亿的,自2013年8月1日起,按上述有关规定执行;2014年1月1日之后注册资金做到1.7亿的,从做到该标准的次月起,按上述有关规定执行.其第三条要求,企业增值税实际税负,就是指经营者本期给予应税具体交纳的增值税额占经营者本期给予应税取得的全部价款和价外费用比例.

售后租回账务处理怎样处理问题今天我们就提到这,售后租回交易定性为售后回租的,应该各自状况解决:在确凿证据说明售后租回交易是依据投资性房地产实现的,市场价与账面净值的差值理应计入损益类;假如售后租回交易并不是依照投资性房地产实现的.