征收率——税收法律的关键和灵魂

征收率方式

含意

实际方式及可用税收

特性

比例税率

同一征税对象或税收分类，无论金额尺寸就按同一个占比缴税。

1.商品比例税率（如企业增值税、消费税税率）

2.领域比例税率（如增值税）

3.地域区别比例税率（如城市维护建设税）

4.力度比例税率（如增值税服务业征收率）

优势：非常容易设计方案、测算简单

缺陷：违背平等原则

定额税率

按征税对象的数量单位立即要求固定缴税金额。

1.单一定额税率

2.区别定额税率

①地域区别（如资源税、土地使用税、车船使用税、耕地占用税等）

②归类分项目

不会受到商品的价值转变危害，可用价格稳定、品质种类规格型号单一的大宗商品。但是价格总趋势升高会让商品税赋呈累退性。

超额累进税率（见注解）

征税对象按金额（或相对性率）尺寸分为许多级别，不同等级可用从低到高的差异征收率。

1.累进税率

（如个税里的劳务报酬所得）

2.超率超额累进税率（如土地增值）

3.全额的超额累进税率、全率超额累进税率

4.超倍超额累进税率：

计税基础为相对值时=累进税率

计税基础为相对指标时=超率总计征收率

主要用于盈利课税，可有效调整收益，妥善处理税款竖向公平公正。

【注解1】全额的超额累进税率：所有计税基础按同一级别税率记税。

【注解2】 累进税率：每一纳税人课税对象则依隶属级别与此同时可用好多个征收率各自测算，将数值求和后得到应纳税所得额。

【注解3】速算扣除数：相同的征税对象总数，按全额的累进法记税的税款比按超量累进法记税空出的那一部分税款。

超量总计速算法中的应纳税所得额=按全额的总计方式计算出来的税款-心算扣减

别的方式征收率较为

为名与实际税率

一般为名征收率＞实际税率

形成原因：计税基础与课税对象不一致；税率差异；增值税免税方式的应用；偷漏税；错征。

边界与平均税率

边际税率就是指再增加一些收益时，增大的这一部分收益所年利税同增加利润中间比例。

比例税率下：边际税率=平均税率

超额累进税率下：边际税率≥平均税率

零税率与负征收率

零税率：经营者承担纳税时间但不用缴纳税费。

（一般为免税政策，企业增值税中向免税政策并出口退税。）

负征收率：就是指政府部门运用税款方式对收入额小于某一特定标准化的家中或者个人给予补助的占比。