免税农产品进项税额计算方式

1、免税农产品进项抵扣的会计分录

借:库存产品

应交税金--销项税(进项税)

贷:存款

2、购买免税政策农产品准许抵扣的进项税额计算公式:进项税=买价×扣除率.

3、依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第三款的相关规定,购买免税政策农产品准许抵扣的进项税额计算公式:进项税=买价×扣除率.

4、增值税一般纳税人在购入免税政策农产品测算抵扣进项税时,不用将收购价人为地划分成"不含税价格"和"税款"两个部分.

5、购入的免税政策农牧业产品自身不会有早已交纳增值税难题,觉得地把市场价划分成两部分,亦并没有现实意义.

免税农产品包含关键包括以下六种

一、市场销售自产自销初级农产品

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条要求,以下新项目增值税免税:(一)农业生产者售卖的自产农产品.初级农产品的实际范畴由《农业产品征税范围注释》明确.

二、合作社市场销售本社组员制造的农产品

自2008年7月1日起,依据《关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(税务〔2008〕81号)的相关规定,对合作社市场销售本社组员制造的农产品,视为农业生产者市场销售自产自销农产品增值税免税.

三、育种公司在一定生产制造运营模式下,生产和销售种籽

2010年12月1日起,依据《关于制种行业增值税有关问题的公告》(我国税务质监总局公示2010年第17号)的相关规定,育种公司在以下生产制造运营模式下生产和销售种籽,归属于农业生产者市场销售自产自销农产品,应依据《中华人民共和国增值税暂行条例》相关规定增值税免税.

1.育种公司运用自有土地或租赁土地资源,聘请农民或雇佣工人开展种籽繁殖,再经过烘干处理、脱粒机、风筛等生产加工后市场销售种籽.

2.育种公司提供亲本种籽授权委托农民繁殖并且从农民手上取回,再经过烘干处理、脱粒机、风筛等生产加工后市场销售种籽.

四、从业蔬菜批发、零售纳税人市场销售的食材

自2012年1月1日起,依据《关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(税务[2011]137号),免税蔬菜水果物流环节企业增值税,对从业蔬菜批发、零售纳税人市场销售的食材增值税免税.蔬菜是指能作副食品的草本植物、草本植物,包含各种水果、菌类植物和极少数能作副食品的草本植物.经选择、清理、分割、晾干、外包装、脱干、冷冻、冷藏等工艺生产加工的食材,归属于上述蔬菜范畴.

五、一部分新鲜肉蛋商品

自2012年10月1日起,依据《国家财政部我国税务质监总局有关免税一部分新鲜肉蛋商品物流环节企业增值税政策的通知》(税务[2012]75号)的相关规定,对从业农副产品批发、零售纳税人售卖的一部分新鲜肉蛋商品增值税免税.

1.增值税免税的新鲜肉商品,就是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅以及一整块或是分离的小鲜肉、冷冻或是冷冻牛肉,内脏器官、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织.

2.增值税免税的新鲜蛋商品,就是指生鸡蛋、鹅蛋、鸭蛋,包含蛋类、冷冻蛋及其对它进行脱壳分开的鸡蛋液、鸡蛋黄和鸡蛋壳.

六、采用"企业 农民"运营模式市场销售畜禽养殖

依据《关于纳税人采取"公司 农户"经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》的相关规定,自2013年4月1日起,经营者采用"企业 农民"运营模式从业畜禽饲养,即公司和农民签署授权委托养殖合同,向农民给予畜禽养殖苗、精饲料、饲料及预苗等(使用权归属于企业),农民喂养畜禽养殖苗至制成品后交货企业回收利用,企业将回收处理制成品畜禽养殖用以市场销售.

归属于农业生产者市场销售自产农产品,应依据《中华人民共和国增值税暂行条例》的相关规定增值税免税.

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