汇算清缴期招待费怎样纳税调整

税收法律法规,公司所发生的与生产运营相关的招待费开支,依照本年利润的60%扣减,但最大不能超过当初市场销售(运营)收入5‰.招待费扣减额度=当初市场销售(运营)收益×5‰.

一是招待费扣减额度超过招待费本年利润60%的,纳税调整时,应调减应纳税额=招待费本年利润×40%,即公司已经在期间费用中具体税前列支的招待费本年利润的40%一部分.比如,某公司2012年销售额5亿人民币,所发生的与生产运营相关的招待费开支300万余元,则其公司2012年招待费扣减额度250万余元(5×5‰),招待费本年利润60%的那一部分是180万余元(300×60%),因为250>180,因此,该公司招待费应调减应纳税额120万余元(招待费本年利润300×40%).

二是招待费扣减额度低于招待费本年利润60%的,纳税调整时,应调减应纳税额=(招待费本年利润60%-招待费扣减额度) 招待费本年利润×40%,即招待费本年利润60%,超出招待费扣减额度的差值,和企业已经在期间费用中具体税前列支的招待费本年利润的40%一部分总和.比如,某公司2012年销售额3亿人民币,所发生的与生产运营相关的招待费开支300万余元,则其公司2012年招待费扣减额度150万余元(3×5‰),招待费本年利润60%的那一部分是180万余元(300×60%),因为150<180,因此,该公司招待费应调减应纳税额150万余元,即180(招待费本年利润60%)-招待费扣减额度150 招待费本年利润300×40%.

招待费扣减规范是什么?

依据《企业所得税法实施条例》第四十三条要求,公司所发生的与经营活动相关的招待费开支,依照本年利润的60%扣减,但最大不能超过当初市场销售(运营)收入5‰.

需注意,测算广告费用和业务宣传费、招待费扣减额度的计算基数为市场销售(运营)收益.市场销售(运营)收入包括销售货物工资、提供劳务收入等营业成本,也包括营业外收入、视同销售收益.但不含其他业务收入.其计算公式:

市场销售(运营)收益=营业成本 营业外收入 视同销售收益.

在汇算清缴期招待费怎样纳税调整?招待费扣减额度=当初市场销售(运营)收益×5‰,这是招待费扣减计算公式,从这当中我们不难发现招待费的最高级扣减额度是5‰,超出就需要作出调整,调节方式小编已经在本文中进行了共享,希望对大家有所帮助.