全新当月进项税额超过销项税额，月末怎样做账务处理?

当月进项税超过销项税，产生进项税额转出，月末不用作会计账务处理。月度终结，企业需要将当月应缴未缴或多交增值税自“销项税”明细科目转到“未交增值税”明细科目。针对当月应缴未缴增值税，贷记“应交税金——销项税(转走未交增值税)”学科，借记“应交税金——未交增值税”学科;针对当月多交增值税，贷记“应交税金——未交增值税”学科，借记“应交税金——销项税(转走多交企业增值税)”学科。

关于做好《增值税会计处理规定》工作的通知【财务会计[2016]22号】：

一、增值税一般纳税人需在“销项税”明细分类账内设定“进项税”、“销项税抵扣”、“已交税费”、“转走未交增值税”、“减免税款”、“出口贸易抵扣自销商品应纳税所得额”、“销项税”、“进出口退税”、“进项税转出”、“转走多交企业增值税”等栏目。在其中：

1、“进项税”栏目，纪录一般纳税人购进货物、生产加工修理修配劳务、服务项目、固定资产或房产而付款或承担的、准许从本期销项税中抵扣的增值税额;

2、“销项税抵扣”栏目，纪录一般纳税人按相关企业增值税制度因扣除销售总额而降低的销项税;

3、“已交税费”栏目，纪录一般纳税人当月已缴纳的销项税额;

4、“转走未交增值税”和“转走多交企业增值税”栏目，各自纪录一般纳税人月度终结转走当月应缴未缴的多缴的增值税额;

5、“减免税款”栏目，纪录一般纳税人按现行企业增值税制度准许减少的增值税额;

6、“出口贸易抵扣自销商品应纳税所得额”栏目，纪录推行“免、抵、退”办法一般纳税人按照规定计算出来的出口商品的进项税额抵扣自销新产品的应纳税所得额;

7、“销项税”栏目，纪录一般纳税人销售商品、生产加工修理修配劳务、服务项目、固定资产或房产应支付的增值税额;

8、“进出口退税”栏目，纪录一般纳税人出口商品、生产加工修理修配劳务、服务项目、无形资产摊销按照规定退还的增值税额;

9、“进项税转出”栏目，纪录一般纳税人购进货物、生产加工修理修配劳务、服务项目、固定资产或房产等产生非正常损失及其其他问题而不可从销项税额中抵税、按照规定转出来的进项税。

二、“未交增值税”明细科目，计算一般纳税人月度终结从“销项税”或“预交增值税”明细科目转到当月应缴未缴、多交或预缴税款的增值税额，及其当月缴纳之前期内未缴的增值税额。

三、月末转走多交企业增值税和未交增值税的会计账务处理。

月度终结，企业需要将当月应缴未缴或多交增值税自“销项税”明细科目转到“未交增值税”明细科目。针对当月应缴未缴增值税，贷记“应交税金——销项税(转走未交增值税)”学科，借记“应交税金——未交增值税”学科;针对当月多交增值税，贷记“应交税金——未交增值税”学科，借记“应交税金——销项税(转走多交企业增值税)”学科。

哪种情况下进项税额会超过销项税额?

购进货物超过销售商品会有进行超过销项税的现象，也是有委节性生产制造，长期售卖的状况，当经营者规模性购入这类的产品时以便长期市场销售会出现进行超过销项税的现象，但是长期地看，终究会是销项税超过进行的。

也还有不正常的情况进行超过销项税的，如一些经营人，采用帐外售卖，一味的购入，会出现进行超过销项税的现象，钽这样的事情税务局一定要查处的。

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