创刊词：4月1日起，一系列增值税减税现行政策开始实施，具体内容变化多端，危害覆盖面广。那样，公司怎样才能在确保合规管理的前提下，最大程度地享有减税政策带来的红利呢？大家邀约中汇盛胜（北京市）税务师公司税务主管孔令文，给读者分析公司内部各个阶段需要考虑的小细节。

企业增值税做为间接税，牵一发而动全身。一次现行政策的变化，更需要的是公司齐抓共管，全过程充分准备。公司在加强现行政策消化与此同时，可以从提升部门间配合协调、提升协议合同核算管理、标准税务申报等各个方面下手，建立完善公司内控制度建设，充分享受减税政策收益，避开税务风险性。

一、全体人员宣传策划 解读税收优惠政策小细节

全面做好公司内部的政策宣讲，让各业务阶段、各业务职能部门的关键岗位人员深刻理解现行政策的改变。

最近，我国税务质监总局持续发布6个“重磅消息”文档，主要包括1个政策法规、3个税收征管文档、1个服务项目文件或1个工作通知，确立推进增值税转型的地方政策要求、怎么执行等事宜。总体来看，政策法规多且细，影响程度也非常大。这个时候就需要有目的性的政策宣讲，以便公司内部各业务领域责任人，都可以对企业增值税转变而引起的系列产品难题作出充足的预测。

尤其是对于知名企业或集团公司企业来说，税务单位可统一组织，或由涉税专业服务组织，对于企业全体人员开展政策宣讲，保证相关负责人掌握此次增值税转型的相关政策小细节。如果需要，还能够制做内部宣传册，对关键环节、关键项目进行情景化、有问有答提示。

二、齐抓共管 各个阶段都需要参加

这轮增值税转型，与2018年纯粹降低税率对比更复杂，涉及到的业务面也更为广泛，推荐公司提升齐抓共管，从细节之处下手提升税务管理方法。

本次增值税转型，将影响公司的采购、市场销售、合同签订、财务核算、税务申报、战投和战略决策等环节，公司各个部门各个环节一定要做好提前准备。

从总体上，在采购过程，能够对成功签约的采购过程开展价格谈判，或提早完成购置事宜，充分保证进项税的稳定；在流通环节，假如价税合计数明确，可以选择一定程度上延迟时间业务流程时段，以可用新税率，从而提升公司利润；针对存有价格倒挂、进出口退税、始建采购过程的核心，应关心进项税增量留抵退税的概率，同时做好公司实际税负的推算及优化运营；针对可可用进项税加计抵减的公司，应密切关注制度的执行期限，预测好可抵扣进项税额的获得时段，同时做好缓冲期的解决提前准备。与此同时，公司还应当针对性地对实行期内合同书进行整理，并给出适当调整。

小编认为，这轮增值税减税政策的出台，并不是增值税转型的终点站，企业增值税也将开展新一轮或数轮的政策变化。鉴于此，提议公司在采购文件和合同书标准条款中，提升“若因我国分税制改革引起增值税率的改变，合同规定应可用调整最新税率，合同书原合同约定的不含税价不会因征收率转变而变化”等条文，以保证买卖双方均能够享受降税收益。

三、有序推进 加设成本核算学科

此次增值税转型，对于企业成本核算水准提出了更高要求。

此次增值税转型将中国旅客运输服务列入抵税范畴，并调整了房产分期付款抵税现行政策，针对特殊行业还加入了加计抵减现行政策。因而，提议公司提升缓冲期学科，精确计算增值税进项税额。

针对企业增值税业务流程比较复杂的公司，提议提升进项税的细分化学科，缓冲期内可加设抵税率是13%或9%的进项税对应的缓冲期学科；对进出口退税公司，最好在缓冲期内提升进出口退税的转换学科，体现缓冲期内出口退税率的改变，便于精确计算进出口退税金额；针对生产制造、生活型服务业，必须新开设学科，以确切计算加计抵减10%进项税的处理方式，并及时关注相关部门针对政策变化的财务核算规定。

非常需要公司关心的是，现阶段房产分期付款抵税现行政策早已出现了改变，公司一定要将该早已分期付款抵扣的房产，从“待抵扣进项税额”明细科目调整到“进项税”明细科目，便于精确可用抵税现行政策。

四、规范申报 这种变化应当关心

增值税减税政策的出台，增添了增值税纳税申报表的一系列转变。

企业应该精确了解所得税申报表的改变，并及时纠正“申请工作底稿”等相关资料，尤其是税务部与会计一部分设置的公司，必须做好部门间数据信息扣除、数据比对的交接。

根据目前增值税政策，2019年4月1日之后，公司产生可用原征收率（16%或10%）的经营行为，所获得的收益，应填写进新增值税申报表及附列材料三的新税率相匹配新项目（13%或9%）中。进项税申请清单中，增强了“今天用以抵扣的旅客运输服务扣税凭证”栏次，公司应进行测算填写。

针对生产制造、生活性服务业公司，应牢牢把握《增值税纳税申报表附列资料（四）》表格中新增加“二、加计抵减状况”栏次应填写的具体内容，与此同时和企业的财务核算精确配对。此外，该报表刚调节，现在还没有设定能与别的报表核查对比的栏次，需要企业密切关注。

2016年5月1日~2019年2月28日期内，新增加房产的公司，分期付款抵税已记入“待抵扣进项税额”的那一部分，应填写至《增值税申报表附列资料二》中“别的”栏次。

五、提升内部控制 报销管理必须调整

这轮增值税转型，一个与员工直接相关的趋势是，公司选购中国旅客运输服务，容许抵扣进项税。

根据目前的增值税政策，企业应该及时纠正报销管理，让员工精确填写费用报销凭证，进行费用报销，缓解计算、申请环节工作压力，提升现行政策可用精确性。

已实现财务共享中心及计算数字化的公司，应升级计算逻辑性，在员工递交“旅客运输服务”有关报销制度，并填写相关事宜时，注明增值税发票、普通发票、飞机场或火车车票、海运票或汽运物流票等凭据选择项。与此同时，还应当有针对性地作出相对应的计算逻辑性配对，一键生成相匹配可抵扣进项税，并且对应用增值税发票开展抵扣的一部分单独核算，合拼记入增值税申报表的“今天用以抵扣的旅客运输服务扣税凭证”特殊栏次。

针对手工报销的公司，在“差旅费报销单”中，应提升外出单据类型、相匹配额度等填写栏次，便于财会人员开展计算及申请。

公司在计算阶段必须关心的是，公司所发生的“旅客运输服务”开支，容许抵扣进项税额的范畴，并不包含用以团体福利和消费的开支。

创作者：孔令文，中汇盛胜（北京市）税务师公司技术主管