别的扣减，涉及本人缴纳合乎国家规定年金、企业年金，本人选购合乎国家规定商业健康险、税收递延型商业养老保险的开支，还有国务院规定能够减除的很多项目，能够在测算居民企业的综合所得税应纳税所得额扣减，针对获得生产经营所得本人的，没综合所得税的，测算每一自然年度的应纳税所得额，还可以扣减。

一、政策依据

《中华人民共和国个人所得税法》

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

《企业年金试行办法》（原劳动和社会保障部令第20号）

《事业单位职业年金试行办法》（政办发〔2011〕37号）

《企业年金职业年金个人所得税有关问题》税务〔2013〕103号

财务〔2017〕39号（商业健康险个人所得税）

质监总局公示2017年第17号（商业健康险个人所得税税收征管）

税务总局〔2018〕22号(本人税收递延型养老保险产品)

质监总局公示2018年第21号(本人税收递延型养老保险产品税收征管)

《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》税务〔2018〕164号

《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（国家财政部 税务质监总局公示2019年第74号）

二、分红保险

（一）单位缴费一部分记入个人帐户时暂时不缴纳个人所得税

公司或事业单位（以下统称企业）依据国家相关政策要求的方法与标准，为在单位就职或是受聘的所有职工缴纳的年金或企业年金（以下统称分红保险）单位缴费一部分，在记入个人帐户时，本人暂时不缴纳个人所得税。

（二）个人缴纳一部分按照规定标准扣除

自己依据国家相关政策要求缴纳的分红保险个人缴纳一部分，不在超出自己工资基数计税基数的4%规范里的一部分，暂从企业当期的应纳税额中扣。

年金本人工资基数计税基数为自己上一年度月平均收入。月平均收入按中国统计局要求纳入职工薪酬统计的新项目测算。月平均收入超出员工工作单位所属设区大城市上一年度员工月平均收入300%之上的那一部分，不纳入本人工资基数计税基数。

企业年金本人工资基数计税基数为员工薪级工资和薪级总和。员工薪级工资和薪级总和超出员工工作单位所属设区大城市上一年度员工月平均收入300%之上的那一部分，不纳入本人工资基数计税基数。

（三）超出规定标准缴纳的分红保险单位缴费和个人缴纳一部分，应划入本人当期的薪水、工资薪金所得，依规计税个税。税金由创建年金企业代收代缴，同时向负责人税务行政机关申请解缴。

（四）在年金领取阶段，本人做到国家规定法定退休年龄发放的年金或企业年金，符合要求要求的，不划入综合所得税，全额的独立测算应纳税款。在其中按月发放的，可用月底税率表测算缴税；按季发放的，均摊记入各月，按每月领到额可用月度税率表测算缴税；按年发放的，可用综合性税率表测算缴税。

本人因出国居住而一次性发放的分红保险个人帐户资产，或个人死亡后，其指定保险受益人或遗嘱执行人一次性发放的分红保险医保账户余额，可用综合所得税率表测算缴税。对于个人除了上述特殊情况外一次性领到分红保险个人帐户资产或余额，可用月度税率表测算缴税。

实例1：技术工程师李某任职于安徽某省A上市企业，2019年5月逐渐，成立公司年金，个人或企业均按照李某上年平均工资的5%交纳。李某去年月平均收入为10000元，本地去年员工月平均收入为8000元、年平均工资为96000元。A上市企业于2019年8月底与李某签署了解除劳动合同协议书，A上市企业一次性支付李某经济补偿420000元。李某辞职后尚未学生就业，个人社保处在中止交纳情况）

解：李某2019年在A企业工作的时候总计可扣减分红保险10000*4%*4=1600元；

超出免税政策标准化的赔偿金＝420000－96000*3＝132000元，超出3倍金额的一部分，不划入当初综合所得税，独立可用综合所得税率表，应缴的个人所得税＝132000*10%－2520＝10680元。

实例2：孙先生2019年任职于A企业，每月交纳500元年金，公司缴存比例不超过8%，企业及员工个人缴纳总计不得超过本公司工资总额的10%。2030年8月，孙先生满60岁养老，领到年金时该如何纳税？假如张某2025年移民国外，需依规一次性提早领到分红保险，他个人帐户余额23万余元，应当如何缴纳个人所得税？

解：1.如果按照月领到，每个人领到2157.27元，可用月度税率表测算缴税。

孙先生每月应纳税所得额2157.27*3%=64.27元

假如按季领到，即孙先生每季度领到6471.81元，那样应均摊记入各月，按月领到额可用月度税率表测算缴税。

孙先生每季度应纳税所得额=（6471.81/3）*3%*3=194.15元；

如果按照年领到，即孙先生每一年领到25887.24元，

孙先生每一年应纳税所得额=25887.24*3%=776.62元。

2.可用综合所得税率表测算缴税=230000*20%-16920=29080元。

三、商业健康险

（一）额度扣减现行政策

1.对于个人选购符合要求的商业健康险新产品的开支，可在当初(月)测算应纳税所得额给予抵扣，扣减额度为2400元/年(200元/月)。企业统一为员工选购符合要求的商业健康险新产品的开支，可分别记入员工本人工资薪金所得，视为本人选购，按照上述额度给予扣减。2400元/年(200元/月)的额度扣减为个人所得要求减除费用标准之外的扣减。

2.企业统一组织为员工选购或是人或单位一同压力选购符合要求的商业健康险商品，部门压力一部分理应实名认证记入本人工资薪金所得明细清单，视为本人选购，并于购买商品次月起，不在超出200元/月的要求内按月扣减。一年内保险费用金额超过2400块的一部分，不可抵扣。之后本年度续险时，按照上述有关规定执行。本人自主退保险时，应及时告知缴纳企业。本人有关退保险信息内容车险公司需及时传达给税务行政机关。

（二）适用范围

获得劳务报酬所得、持续性劳务报酬本人的，和获得个体户的经营所得、对企事业单位承揽承租经营所得的个体户小区业主、个人独资投资人、合伙制企业本人合作伙伴和负责租赁经营人，并对选购符合要求的商业健康险商品开支，可以按照相关标准在个税前扣减。获得持续性劳务报酬，就是指本人持续3个月之上（含3个月）为同一企业劳务而所取得的所得的。

(三）个税抵扣

获得劳务报酬所得或持续性劳务报酬本人的，购买符合要求的商业健康险新产品的，应当立即向代收代缴单位提供保险单凭据。缴纳企业自本人递交保险单凭证次月起，不在超出200元/月的要求内按月扣减。一年内保险费用金额超过2400块的一部分，不可抵扣。之后本年度续险时，按照上述有关规定执行。本人自主退保险时，应及时告知义务人。

保险公司销售符合要求的商业健康险商品，立即为买保险本人的开票和保险单凭据，并且在保险单凭据中列明税优识别码。

本人选购商业健康险没有获得税优识别码的，其开支额度不可抵扣。

实例3：王某2019年每月薪水为5100元，1月份买了合乎国家规定商业健康险2400元，倘若王某2019年除此之外，并没有专项附加扣除、专项扣除和依规确立的别的扣减，2019年王某商业健康险额度有多少？

解：专项附加扣除、专项扣除和依规确立的别的扣减，以居民企业一个纳税年度的应纳税额为额度。5100*12-60000=1200,1200低于200*11=2200。应扣减商业健康险1200元。

实例4：证券经纪人王某，户口所在地北京昌平，在常州武进区工作中。2019年1-12月每月从安徽合肥市长江证券公司获得交易佣金113300元，2019年1月王某买了本人选购商业健康险，保险单期间为2019年2月1日至2020年1月31日，并得到税优识别码的，其开支总金额4800元，相关信息当月交给安徽合肥市长江证券公司财务部门。请问一下王某2019年别的扣减额度有多少？王某怎样去办理扣减？

解：依据《国家财政部 我国税务质监总局 中国保监会有关将商业健康险个税示范点现行政策推广到全国范围内执行工作的通知》(财务〔2017〕39号)要求，获得持续性劳务报酬本人的，购买符合要求的商业健康险新产品的，应当立即向代收代缴单位提供保险单凭据。缴纳企业自本人递交保险单凭证次月起，不在超出200元/月的要求内按月扣减。一年内保险费用金额超过2400块的一部分，不可抵扣。

王某1月递交保险单，从2月份扣减，全年度可扣减总金额2200元（200×11）。

四、税收递延型养老保险产品

自2018年5月1日起，在上海市、福建（含厦门）和苏州工业园区执行本人税收递延型商业养老保险试点区。示范点时限待定一年。对试点区本人通过个人商业养老资金帐户选购符合要求的养老保险产品新产品的开支，可在一定规范内抵扣；记入本人商业养老资金帐户的投资收益，暂时不缴纳个人所得税；本人领到商业养老金的时候再缴纳个人所得税。明确的规定如下所示：

1.个人缴纳税前扣除标准。获得工资薪金所得、持续性劳务报酬本人的，其交纳的保险费用准许在申报扣减本月测算应纳税所得额给予额度按实扣减，减除额度依照当月工资薪酬、持续性劳务报酬所得收入6%和1000元孰低方法明确。获得个体户经营所得、对企事业单位承揽承租经营所得的个体户小区业主、个人独资投资人、合伙制企业普通合伙人合作伙伴和负责租赁经营人，其交纳的保险费用准许在申报扣减当初测算应纳税所得额给予额度按实扣减，减除额度依照不得超过当初应税收入的6%和12000元孰低方法明确。注：新个税法实施后，住户个人所得税综合所得税和生产经营所得一样，推行按年综合性缴税，不用分月测算额度并扣减。

2.账户资金盈利暂时不缴税。记入本人商业养老资金帐户的投资收益,在交费期内暂时不缴纳个人所得税。

3.本人领到商业养老金缴税。本人做到国家规定法定退休年龄时，可分月或者按年领到商业养老金，获得时限正常情况下为一生或不得少于15年。本人死亡、产生商业保险合同约定的全残或罹患重大疾病的，可以一次性领到商业养老金。

4.发放的税收递延型商业养老保险的养老工资，在其中25%一部分给予免税政策，其他75%一部分依照10%比例税额计算公式缴纳个人所得税，税金记入“薪水、工资薪金所得”新项目，由保险公司代收代缴后，在自己的选购税延养老保险的机构所在地申请办理全员全额扣缴申报。

注：实例5和6节选自《个人所得税一本通》

实例5：老李在上海某公司上班，2019年获得工资薪金收入120000元，获得劳务报酬所得收益20000元，老李自2019年1月起选购了一款符合要求的税收递延型本人养老保险产品商品，每个月需要缴纳保障金800元，不顾及专项附加扣除、专项扣除及其除税收递延型商业服务养老健康之外的扣减。问：老李应缴个人所得税是多少价格？

分析：1.测算可扣减额度

老李本年度综合所得税收益=120000 20000*80%=13600元；占比扣减额度=13600*6%=8160元，低于扣减最高额，因而，老李2019年税收递延型商业险开支扣减额度为8160元。

次之，测算老李本月税前工资可扣减的已付款税收递延型商业服务商老保险费用。

老李月具体付款保障金800，全年度具体付款9600，超过减除额度8160元，只有抵扣8160元。

因而，老李2019年应纳税额=136000-60000-8160=67840元，税率10%，速算扣除数2520元，应缴个税67840*10%-2520=4264元。

实例6：老李2025年做到国家规定法定退休年龄，根据其选购的养老保险产品商品承诺，分月可以领取商业养老金3000元。老李每个月领到时应缴个税多少价格？

分析：老李分月领到商业养老金，保险公司会在付款时代收代缴个税=3000*75%*10%=225元；

假如改成按年领到商业养老金，则需要在领到月，保险公司会在付款时代收代缴个税=3000*12*75%*10%=2700元。

延伸阅读—— 个税计算实例合集（第一期）——综合所得税 个税计算实例合集（第二期）——股权激励方案、提成、解除劳动合同所得的 个税计算实例合集（第三期）——财产租赁所得
个税计算实例合集（第四期）——生产经营所得 个税计算实例合集（第五期）——别的扣减