劳务外包服务，就是指派遣公司为了实现用人单位针对各种灵活用工的需要，将员工外派至用人单位，接纳用人单位管理方法并为他们工作中服务。在公司日常生产运营中，出自于临时用工需要企业一般会产生劳务派遣用工开支。那样，在司法实践中，劳务外包服务给予方是接受方可分别留意哪些方面呢？静听小编为大家溶解~

一、劳务外包服务提供者需要注意问题

（一）劳务外包服务提供者企业增值税难题

依据《国家财政部 我国税务质监总局有关进一步明确全方面拉开营改增试点相关劳务外包服务、高速公路道路通行费抵税等政策的通知》（财务〔2016〕47号）第一条要求：

一般纳税人给予劳务外包服务，可以按《国家财政部 我国税务质监总局有关全方位拉开营业税改征增值税改革试点通告》（财务〔2016〕36号）的相关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，依照一般计税方法测算缴纳税费；还可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣减代用人单位付给劳动派遣员工薪水、福利和给予办理社保及公积金后的余额为销售额，根据简易征收依5%的征收率测算缴纳税费。

一般纳税人给予劳务外包服务，可以按《国家财政部 我国税务质监总局有关全方位拉开营业税改征增值税改革试点通告》（财务〔2016〕36号）的相关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，根据简易征收依3%的征收率测算缴纳税费；还可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣减代用人单位付给劳动派遣员工薪水、福利和给予办理社保及公积金后的余额为销售额，根据简易征收依5%的征收率测算缴纳税费。

挑选差额纳税纳税人，向用工单位扣除用于购买给劳动派遣员工薪水、福利和给予办理社保及公积金费用，不可开具发票，能够办理普票。

（二）以劳务派遣形式就业伤残人，由派遣单位享有有关税收优惠政策

依据《我国税务质监总局关于推进残疾人就业税收政策有关问题的通知》（我国税务质监总局公示2015年第55号）第一条要求：

以劳务派遣形式就业伤残人，归属于派遣单位职工。派遣单位可以按照《国家财政部 我国税务质监总局关于推进残疾人就业税收政策工作的通知》（财务〔2007〕92号）要求，享有有关税收政策。

特别提示：

依据《国家财政部 我国税务质监总局关于推进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财务〔2016〕52号）第十二条要求，财务〔2007〕92号自2016年5月1日起废除，执行标准可以按照税务〔2016〕52号政策规定实行。

二、劳务外包服务接受方需要注意问题

（一）小微企业接纳的劳务派遣用工总数应记入本公司就业人数

依据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（税务〔2019〕13号）第二条要求：

对小微企业年应纳税额不得超过100万余元的那一部分，减征25%记入应纳税额，按20%的税率缴纳税款；对年应纳税额超出100万余元但不得超过300万余元的那一部分，减征50%记入应纳税额，按20%的税率缴纳税款。

以上小微企业就是指从业我国非限制和严禁领域，且同时满足本年度应纳税额不得超过300万余元、就业人数不得超过300人、财产总额不超过5000万余元等三个条件的公司。

就业人数，包含和企业签署劳动合同的职工人数与企业接纳的劳务派遣用工总数。所指就业人数和总资产指标值，应根据企业全年一季度均值明确。主要计算方法如下所示：

一季度均值=（季初始值 季度末值）÷2

全年度一季度均值=全年度各一季度均值总和÷4

（二）接纳劳务派遣用工存在的花费符合要求情况可记入工资薪金总额

依据《我国税务质监总局关于公司工资薪金所得和员工福利等费用开支抵扣难题的通知》（我国税务质监总局公示2015年第34号）第三条要求：

公司接纳外界劳务派遣用工所所发生的花费，需分这两种情况按照规定在抵扣：

情况1.依照协议书（合同书）承诺一次性支付给派遣公司费用，可作为业务费开支；

情况2.一次性支付给员工本人费用，可作为工资薪金支出和员工福利费开支。在其中归属于工资薪金支出费用，准许记入公司工资薪金总额的数量，做为测算别的各类有关费用扣除的重要依据。

（三）符合要求情况收取的聘请研发团队劳务报酬可以享受研发费用加计扣除特惠

依据《我国税务质监总局有关研发支出税前加计扣除核算范畴有关问题的公示》（我国税务质监总局公示2017年第40号）第一条要求：

研发支出税前加计扣除工作人员人力费用通常指立即从业研发项目员工的工资薪金所得、基本上养老保险金、基本上医保费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和公积金，和聘请研发团队的劳务报酬。

接纳劳动派遣的企业按照协议书（合同书）承诺付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业具体付给聘请研发团队的工资薪金所得相关费用，是聘请研发团队的劳务报酬。

因而，由劳务派遣企业具体付给聘请研发团队的工资薪金所得相关费用可作为工作人员人工成本开展加计。