现阶段，尽管网络金融公司逐步形成90后等年轻一代项目投资的主战场，可是传统式银行业仍然是金融产品销售行业的中坚力量。银行销售金融理财产品，需缴纳什么税？又要注意哪些税务问题？

一般来说，银行销售的金融理财产品主要包含股票基金、商业保险及其贵重金属等三类商品。综合性中国基金协会官网、我国建设银行官网等消息，记者观察，股票基金产品依照期限结构主要分封闭基金和开放型基金两类。开放类股票基金主要分股票基金、混合基金、债券基金、货币型基金及其QDII股票基金；商业保险产品范畴比较广泛，投资型保险、重疾险、两全保险及其年金险等；贵重金属产品主要分成实物投资、带杆杠的电子盘买卖项目投资及其金融机构类纸黄金白银期货三类。

据医生介绍，对银行业来讲，三种商品在业务需要资质证书方面有着不同需求。在其中，银行业市场销售股票基金需合乎《证券投资基金销售管理办法》（中国保险监督管理委员会令第20号）第九条对银行业申请办理基金代销业务在拨备覆盖率、部门设置和工作流程等有关资质的要求；销售保险需合乎《中国银保监会办公厅关于印发〈商业银行代理保险业务管理办法〉的通知》（银保监局办发〔2019〕179号）第八条所规定的银行业代理保险业务需具备的有着营业许可证、主营业务运营状况良好等六项标准；市场销售金子需合乎《中国人民银行 公安部 工商总局 银监会证监会关于加强黄金交易所或从事黄金交易平台管理的通知》（青发〔2011〕301号）《上海黄金交易所交易规则》等相关资料对金子交易地点、时间与方法等要求。

我国税务质监总局税务党员干部进修学院吕明详细介绍，从根本上讲，银行销售基金类、商业保险产品是一种代理业务，即经销代理。银行和基金管理公司、车险公司协作，代销基金和保险理财产品，并收取一定的服务费；而银行销售的贵重金属产品一部分为代销产品，一部分为自营品牌。吕明提示，针对直营和分销这几种营销模式，都要缴纳税费和所得税，但是具体可用税收分类和收入确认方式不一样。

在代销模式下，金融机构获得手续费，需依照6%的税率缴纳税费。所得税层面，手续费收入需依照《我国税务质监总局有关确定所得税收益多个问题的通知》（国税发〔2008〕875号，下称875号文件）第二条第四款所规定的，包含于产品市场价内可区别的服务费，在提供服务期内分期付款确认收入。

在自营模式下，银行销售贵重金属归属于货物销售个人行为，可用13%的增值税率。所得税层面，金融机构应依据875号文件第一条第一款要求，在同时符合关键风险与酬劳已迁移、收益额度可以靠谱计量检定等4个条件后，确定市场销售贵重金属收入完成。

值得关注的是，金融机构需关心代销合同的签署事项。北京市智周围税务咨询有限公司首席总裁王冬生提示，一定要按照与受托人签署的协议和税收法律的相关规定，精确判断增值税纳税义务发生时间，立即计算增值税和所得税，避免因为少缴纳税款或晚缴纳税款造成税务风险性。