一、什么叫红字发票？

红字发票便是早期出具的税票，因为种种原因，出现错误，需重新出具，再次出具前，要将早期早已出具的发票冲红，因此，开具红字发票，大家别名“红冲”，含意要用红字发票开展冲账。一些老会计总会说“税票不正确，当月废止，过月红冲”。

二、哪种情况下必须开具红字增值税发票？

《我国税务质监总局关于红字企业增值税开票有关问题的公示》（我国税务质监总局公示2016年第47号）增值税一般纳税人开具发票后，产生销货退回、开税票不正确、应税中断等情况但不满足发票作废标准，或因卖货一部分退还及产生销售折扣时，能够开具红字增值税发票。

关键：1.跨月（第一次开税票的时间也跟开红字发票时间不会同一个月），不过也有除外：现今增值税电子普通发票，不兼容废止，连接网络已上传的当月也开红字发票。

2.产生销货退回、销售折扣、开税票不正确、应税中断等情况。

实例1：A公司（增值税一般纳税人）于2019年9月20日向乙公司（增值税一般纳税人）购入一批原料，乙公司当月出具了增值税发票，额度100000元，税款13000元。10月25日，甲公司财务认证发票时，发觉乙公司出具的专票里的税收编码选择错了，因此同时要求再次出具恰当发票。这时因税票早已跨月，不可以废止，乙公司必须通过开具红字发票解决，然后出具恰当发票。

三、哪种情况下增值税发票还可以废止？

一般纳税人在办理专票当月，产生销货退回、开税票不正确等情况，接到退还的抵扣联、抵扣联合乎废止要求的，按报废解决；出具的时候发现不正确的，可及时废止。

《我国税务质监总局关于修订〈增值税发票应用要求〉工作的通知》（国税发〔2006〕156号）第二十条要求：并且具有以下情形的，为合乎废止标准：

（一）接到退还的抵扣联、抵扣联时长不得超过销货方开税票当月；

（二）销货方未抄报税而且未做账；

（三）购方未认证或是验证结果显示纳税识别号验证不符合、专票编码、号验证不符合。

留意：一般纳税人代开票专票如遇销货退回、销售折扣及发票填开不正确等情况的，假如经营者退还代开票专票的所有发票联，且退票费出现于开税票当月，税务行政机关可以对出具的专票开展废止；在没有取回专用型发票抵扣联及抵扣联，或虽然已经取回专用型发票抵扣联及抵扣联但购料方已经将专用型发票抵扣联申报税务行政机关验证的情形下，一律不得废止已出具的专票。

实例2：A公司（增值税一般纳税人）于2019年9月2日向乙公司（增值税一般纳税人）购入一批原料，乙公司当月出具了增值税发票，额度100000元，税款13000元。9月20日，甲公司财务认证发票时，发觉乙公司出具的专票里的税收编码选择错了，于是将抵扣联、抵扣联所有退还乙公司，同时要求再次出具恰当发票。这时因税票未跨月，未认证，乙公司废止解决，不用根据开具红字发票解决，然后出具恰当发票。

四、开具红字发票务必开具并上传《开具红字增值税专用发票信息表》？

开具红字增值税发票前，必须在增值发票管理方法老系统中开具并上传《开具红字增值税专用发票信息表》。非是全部税票开具红字都要先出具《红字信息表》。普通发票、增值税电子普通发票，车辆市场销售统一发票不用出具《红字信息表》，在开票系统上直接开具红字发票。

五、开具红字增值税发票由购方或是销货方开具《开具红字增值税专用发票信息表》？

（一）由购方开具《信息表》的重要情况：

购方获得专票已用以申请抵扣，购入即可在增值发票管理方法老系统中开具并上传《开具红字增值税专用发票信息表》；

留意：购方早已抵税进项票的挑选「已抵税」；购方于非申报期已认证根据可是未报抵税进项票的，依旧是挑选「已抵税」，待申报期的时候需要申请抵税此笔进项税。

2.购方获得专票未用以申请抵税、但抵扣联或抵扣联没法退还的，购方开具并上传《信息表》。

留意：购方未报抵税进项票的挑选「未抵税」

（二）由销货方开具《信息表》的重要情况：

1.销货方出具专票并未交货购方，市场销售即可进新系统内开具并上传《信息表》；

2.购方未用以申请抵税并把抵扣联及抵扣联退还的，市场销售即可进新系统内开具并上传《信息表》。

六、开具《信息表》时是不是填写相对应蓝色字体专票信息内容？

（一）购方获得专票已用以申请抵扣，购方在开具《信息表》的时候不填好相对应蓝色字体专票信息内容，应暂依《信息表》列出企业增值税税款从当期进项税额转站出，待获得销货方出具的红字专用发票后，与《信息表》一并做为记帐凭证。

（二）购方获得专票未用以申请抵税、但抵扣联或抵扣联没法退还的，购方开具《信息表》时要填好相对应蓝色字体专票信息内容。

（三）销货方出具专票并未交货购方，销货方开具《信息表》时要填好相对应蓝色字体专票信息内容。

（四）购方未用以申请抵税并把抵扣联及抵扣联退还的，销货方开具《信息表》时要填好相对应蓝色字体专票信息内容。

七、情况表提交不成功与失败缘故？

（一）在提交红字信息表时提醒蓝字发票有验证纪录，不可以提交。系统中有验证纪录就说明其张税票早已被购方验证了，需要由购方申请办理红字信息表，再将审批通过并生成了编码的红字信息表交与销售方，由销售方出具负数发票。

（二）蓝字发票并不是本月或上月出具的，不可以提交。销售方在开具红字发票信息选择时启用了“因开税票不正确等因素并未交付”。仅有本月或上月出具的、并未交货购方发票，在注册红字信息表的时候才能挑选这一项。并不属于这种情况的，要启用“因开税票不正确买家拒绝接收的”才能实现提交。

（三）红字信息表额度超过蓝字发票额度。发生这一提醒时，首先核查情况表金额是否正确，如果没有不正确，则因为相同一张情况表反复提交。

八、《信息表》是否要校检？根据哪种方式校检？

必须校检。经营者已用增值发票管理系统的，可以从开票系统中申请办理并获取校检结论，则在开票系统中以提交《开具红字增值税专用发票信息表》（也可以凭《开具红字增值税专用发票信息表》电子信息技术或纸版材料到税务行政机关申请办理校检），系统软件自动校验成功后，形成含有“红字发票情况表序号”的《开具红字增值税专用发票信息表》，并把信息同步至经营者端系统中。

九、红字发票情况表能否废止？

《开具红字增值税专用发票信息表》开具不正确且并未所使用的，经营者可以申请废止。写错的情况表未上传时，可以直接在开票系统中废止；一旦发布成功，经营者端便无法改动或撤消。应凭纸质版《开具红字增值税专用发票信息表》（盖公章）和《作废红字发票信息表申请表》（盖公章）及经办人员本人身份证到办税大厅申请办理情况表的撤消。

十、同一份蓝色字体专票能够相匹配好几份情况表吗？

能够，一份蓝色字体专票可以分为数次红冲，但出具情况表时，系统会自动校验相匹配同一份蓝色字体专票的好几份情况表的合计金额、税款是不是超过该份蓝色字体专票金额、税款，假如超过，则不可以出具。

十一、开具红字增值发票的具体流程是怎么样的？

红字发票的办理流程分成四步：红字信息表开具、提交情况表至税务局端系统软件、免费下载形成序号的情况表、销货方出具负数发票。经营者能通过税控盘或控税盘二种开票系统提交申请实际操作。

十二、开具红字增值税发票有没有时间和金额的限定？

（一）并没有时间期限。之前年度出具的增值税发票涉及到业务流程归属于要求红字发票出具区域范围，在年度也能开。

（二）有开税票额度等内容限制。

1.开红字专用发票时限定：购方申请办理红字信息表时，能够仅就退还或这让的那一部分填好《信息表》，其实就是一部分冲红，产品行信息内容按照原蓝字发票具体内容填好。假如是市场销售退换货，销售量和销售额填好负值，价格填好正数；假如是销售折扣，不填写总数。申请办理提交《信息表》审批通过以后，销货方依情况表出具一部分冲红的红字专用发票就可以。《红字信息表》要跟红字专用发票一一对应。

2.开红字普通发票时限定：经营者必须开具红字普通发票的，还可以在对应的蓝字发票额度范围之内出具好几份红字发票。红色字体机动车辆市场销售统一发票需和原蓝色字体机动车辆市场销售统一发票一一对应。

实例3：某经营者2019年5月开一张总金额10000块的普通发票，2019年7月因为销售退回能冲红。还可以在10000块的总额下出具好几份红字发票，可是总额不得超过10000元。

十三、红字发票是否要验证？

红字发票是不用认证：1.假如红票相对应的原票并没有验证过，无需再补验证。2.假如红票相对应的原票验证过，则可以在给出情况表的次月申请期限内做进项税转出解决。

实例4：某一般纳税人A公司当月进项税额金为12万余元，获得一张红字发票进项税额金-2万余元。A公司财会人员对于该张红字发票展开了验证，认证信息就进入一窗式核对，认证进项税额金为12-2=10万余元。

第一种状况：在附注二填进项税额金12万余元，进项转出填2万余元。则：填写进项税额金12万余元>验证进项税额金10万，一窗式核对不能通过。

第二种状况：附注二填进项税额金10万，进项税转出不填好。则：申报系统核对时会有有红字信息表无进项税转出的病变提醒，没法申请。

综上所述，如果将红字发票验证了，就需要服务厅手工制作采用强制性根据的形式申请清卡。

十四、开出来的红字发票一定要交货购方或是销货方自身保留？

针对卖货一部分退还及产生销售折扣，或是购方早已验证，或是已经将税票进账，则无法将该税票退还，销货方需要把红字发票交货购方，购方获得销货方出具的红字专用发票后，与《信息表》一并做为记帐凭证。

假如销货方出具专票并未交货购方，及其购方未用以申请抵税并把抵扣联及抵扣联退还的，则开出来的红字发票需要由销货方保留，与《信息表》一并做为记帐凭证。

十五、超出验证期专用发票能否开具红字发票？

《我国税务质监总局关于红字企业增值税开票有关问题的公示》（我国税务质监总局公示2016年第47号）第一条（一）销货方出具专票并未交货购方，及其购方未用以申请抵税并把抵扣联及抵扣联退还的，市场销售即可进新系统内开具并上传《信息表》。销货方开具《信息表》时要填好相对应蓝色字体专票信息内容。并且第五条要求：《我国税务质监总局有关全面实施增值发票系统更新版有关问题的公示》（我国税务质监总局公示2015年第19号）第五条、配件1、配件2同时废止。这废止的第五条明文规定，“用税票并未交货购方或是购方拒绝接收的，销货方应当专票验证时间内在增值发票系统更新版中开具并上传《信息表》。”比照新老政策法规，关键词“在验证时间内”，能否看做是，19号文公布时，超出验证期还是无法开红字，可是47号文废止了那条，并且没有明确在验证时间内这三个字，表明47号文已对红字发票出具放开了。

福建省税务回应：增值税一般纳税人开具发票（下称“专票”）后，产生销货退回、开税票不正确、应税中断等情况但不满足发票作废标准，或因卖货一部分退还及产生销售折扣，必须出具红字专用发票的朋友可以根据国家税务质监总局公示2016年第47号要求开展红字发票的出具解决，税票过去了验证时限可是合乎该政策规定开具红字发票情况的，可以按照该政策规定开具红字发票。

可是，并不是说因而就可骄纵出具，开具红字发票要有前提。那就是必须产生销货退回、开税票不正确、应税中断等情况但不满足发票作废标准，或因卖货一部分退还及产生销售折扣。假如你只是因为人为因素放了期来开红字处理，存有红色字体出具配件原材料支撑点不够的风险性。中后期税务局查验红色字体申报材料情况下会出现巨大税务风险性。

十六、一张蓝字发票能否相匹配好几张红字发票？

增值税发票、普通发票均能开好几张负数发票对原票开展抵充，或仅对原票中的一些额度开展抵充（如原票额度并不是所有不正确）。一张正数税票在软件中可以分离好几张负数发票出具，加在一起不必超过正数税票额度就可以。机动车辆税票是一车一票。

十七、购方按全额的开具的《信息表》后，是不是出具低于该《信息表》金额的红色字体增值税发票？

实例5：某公司为增值税一般纳税人，市场销售一批产品后，购方因产品质量问题规定全额的退换货，因为该税票已认证抵扣，购方按照规定开具了《开具红字增值税专用发票信息表》，但后复商议最后确定为一部分退换货，请问一下该公司能否出具低于该《信息表》金额的红色字体增值税发票？

分析：不能，可以要求购方废止原情况表，后重新依照商议结论开具一张一个新的《开具红字增值税专用发票信息表》。《我国税务质监总局关于红字企业增值税开票有关问题的公示》（我国税务质监总局公示2016年第47号）第一条第（三）要求，销货方凭税务行政机关系统软件校检申请的《信息表》出具红字专用发票，进新系统软件是以销项负数出具。红字专用发票应当与《信息表》一一对应。

十八、转备案纳税人一般纳税人期内产生增值税应纳税额经营行为，产生销售折扣、进行或是退还等情况，怎样开具红字发票？

转备案纳税人一般纳税人期内产生增值税应纳税额经营行为，产生销售折扣、进行或是退还等情况，必须开具红字发票的，按原蓝字发票记录的具体内容开具红字发票；开税票不正确需重新出具的，先按原蓝字发票记录的具体内容开具红字发票后，然后重新出具正确蓝字发票。

十九、税务行政机关为一般纳税人代开票专票，产生出具不正确、销货退回、销售折扣、服务项目中断等状况，怎样处理？

因出具不正确、销货退回、销售折扣、服务项目中断等因素，经营者需废止已代开增值税发票的，可持已代开票在代开当月向原代开税务行政机关明确提出废止申请办理；

不符废止要求的，必须出具红字专用发票的，依照一般纳税人出具红字专用发票的办法解决。经营者必须退还已征缴税款，可向税务行政机关申报退税。

二十、经营者开张开设至评定或登记为一般纳税人期内，尚未取得生产经营收入，没有按照销售额和增值税率简单测算应纳税所得额申请缴纳税费的，其在这段时间所取得的增值税发票怎样处理才能在评定或登记为一般纳税人后，抵扣进项税？

购方经营者所取得的增值税发票，根据《我国税务质监总局有关实行增值发票系统更新版有关问题的公示》（我国税务质监总局公示2014年第73号）所规定的程序流程，由销货方经营者开具红字增值税发票后再次出具蓝色字体增值税发票。

购方经营者根据国家税务质监总局公示2014年第73号要求开具《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》时，挑选“所买货品或劳务公司、服务不到位归属于企业增值税缴税工程范围”或“所买服务不到位归属于企业增值税缴税工程范围”。

二十一、购方办理了红色字体通知书，何时申请进项税转出？

购方必须在填写表格表中次月申报期就按照情况表列出税款开展转走申请，并非直到红字发票接到后转出，待获得销货方出具的红字专用发票后，与《信息表》一并做为记帐凭证。申请系统会核对红字信息表的增值税额，如果跟本期填写的附注2第20栏不一致，申请不能通过。

二十二、附明细的专用发票怎样开具红字发票？

归纳出具的增值税发票如果需要开红字发票，《信息表》“开具红字发票具体内容”栏应当按照所卖货品、劳务公司、服务项目填写。现行标准增值发票老系统不兼容红色字体增值税发票附明细。即：假如是所有产品销售退回销货方在开票系统开具红字是无法开具红字明细的，只有填详细相匹配正数税票及明细。假如是一部分红冲，购方填好《信息表》“开具红字发票具体内容”栏应当按照所卖货品、劳务公司、服务项目填写就可以了。

二十三、红字信息表和负数发票填好不正确怎样处理？

第一种状况：登记表出具不正确，负数发票出具恰当，造成负数发票出具与备案表不相匹配。若负数发票与备案表不相匹配，税务端系统会提示销账未通过，公司不能进行正常的申请。这样的情况下必须报请税务行政机关开展情况表调整，将不正确的情况表序号调整为正确序号，促使公司能正常申请。

第二种状况：红字信息表发布成功后出现未知错误，要改动或撤消的。写错的情况表未上传时，可以直接在开票系统中废止；一旦发布成功，经营者端便无法改动或撤消。应凭纸质版《开具红字增值税专用发票信息表》（盖公章）和《作废红字发票信息表申请表》（盖公章）及经办人员本人身份证到办税大厅申请办理情况表的撤消。

第三种状况：负数发票出具不正确，但已无法废止的。负数发票出具不正确不可以再次申请红字发票，所以若出现未知错误需及时废止，并出具恰当税票。若开错负数发票已无法废止，那就需要向税务行政机关说明原因，请税务行政机关明确提出处理决定。

二十四、营改增政策以前已交纳增值税并出具增值税发票业务流程，现在要开具红字发票，该怎么处理？

《我国税务质监总局有关确立中外联合办学等多个企业增值税税收征管难题的通知》（我国税务质监总局公示2018年第42号）第七条的相关规定：“经营者2016年5月1日前发生的增值税税务业务流程，涉及早已申请交纳增值税或补交增值税的项目，需要补开税票的，能够出具普通发票。一般纳税人应完全保存相关信息备查簿。”需要补开税票的情况也包括已申报增值税，已开票，产生销售退回或这让、开税票不正确、应税中断等情况，必须开具红字发票并重新开票的。因而，可以从增值发票管理方法老系统开具红字普通发票，需重新开票的，然后通过此系统再次出具正确蓝色字体普通发票。

二十五、开具红字普通发票需要注意什么？

（一）经营者必须开具红字普通发票的，销货方务必取回原税票并注明“废止”字眼或获得另一方合理证实，根据开票系统出具相匹配红字发票。

（二）还可以在对应的蓝字发票额度范围之内出具好几份红字发票。

（三）发票系统软件不兼容废止实际操作，产生退换货、电子器件开票不正确等状况，开税票人应当通过开具红字发票开展抵减。发票开具红字发票，需要和相对应的货运物流、现金流信息内容一致。

二十六、经常填开红字发票有危险吗？

是不是出具企业增值税红字发票是经营者运营的必须，若以降低交税或者通过开具红字发票来人为地调整纳税期限，调整收益，税务行政机关会通过平台的后台管理数字分析，发现的问题，执行重点对，对超出正常的开税票一定比例的红字发票，税务行政机关会重点监管，比如：税务行政机关依照红字发票额度占蓝字发票金额的占比创建预警模型，来挑选红字发票出具总数或额度太多得经营者，用以强化对红字发票的监管。提示：对已经出具的红字发票经营者要保存初始合同书，销货彼此的协议、出库单、入库单、运输费税票等证明开具红字发票业务流程信息真实性数据资料，以便税务行政机关检查。

二十七、跨年夜销售退回开具红字发票后怎样进行会计账务处理？

《企业会计准则第14号——收入》（2006版）第九条强调：“公司已经确认销售商品收入的卖出产品产生销售退回的，必须在发生的时候抵减本期销售产品收入。销售退回归属于资产负债表日后事项，可用《企业会计准则第29号一资产负债表日后事项》。”

实例6：A公司在2019年9月市场销售一批办公设备给某大型商场乙，货品成本费为600000元，价格行情为650000元（未税）。

分析：A公司对应的账务处理为

借：应收帐款——乙商场 734500

贷：营业收入 650000

应交税金——销项税（销项税） 84500

借：主营业务收入 600000

贷：库存产品 600000

乙商场购进货物的账务处理为：

借：库存产品 650000

应交税金——销项税（进项税） 84500

贷：应付款——A公司 734500

状况1：因为产品出现品质问题，乙商场于2020年1月对该商品展开了退换货解决。

分析：乙商场的退换货个人行为出现于2020年1月，这时A公司2019年的财务会计报表并未给出，应追溯调整上一年度损益表，A公司对应的账务处理为：

借：以前年度损益调整——营业收入 650000

应交税金——销项税（销项税） 84500

贷：应收帐款——乙商场 734500

借：库存产品 600000

贷：以前年度损益调整一主营业务收入 600000

第二种状况，乙商场的退换货个人行为出现于2020年5月，这时2019年的财务会计报表早已给出，这时只有调节退换货曾经的损益表，对应的账务处理为：

借：营业收入 650000

应交税金——销项税（销项税） 84500

贷：应收帐款——乙商场 734500

借：库存产品 600000

贷：主营业务收入 600000

《我国税务质监总局有关确定所得税收益多个问题的通知》（国税发[2008]875号）第一条第五款要求：“公司因卖出产品质量、种类不符合规定等因素而造成的退换货归属于销售退回。公司已经确认销售额的卖出产品产生销售折扣和销售退回，必须在产生本期抵减本期销售产品收入。”因而，不管销售退回出现于2020年1月财务会计报表给出之前，或是2020年5月财务会计报表给出之后，所得税中都应冲减2020年销售额。

二十八、购方产生销货退回接到红字发票怎样进行会计账务处理

实例7：2019年9月A公司销售了一批货物给乙公司，总金额100000元，企业增值税税款为13000元，货品成本费为90000元，乙公司当天收到货物和增值税发票，在2019年10月25日，乙公司将税票认证抵扣之后发现货品不符合规定，展开了退换货解决。甲、乙公司怎样进行有关会计账务处理？

分析：因为增值税发票早已认证抵扣了，由乙公司出具了红字信息表给A公司开展退换货。

1.A公司账务处理：

（1）2019年9月A公司销售商品会计账务处理：

借：应收帐款 113000

贷：营业收入 100000

应交税金——销项税（销项税额） 13000

与此同时确定成本费

借：主营业务收入 90000

贷：库存产品 90000

（2）2019年10月A公司冲红：

借：应收帐款 -113000

贷：营业收入 -100000

应交税金——销项税（销项税额） -13000

借：主营业务收入 -80000

贷：库存产品 -80000

2.乙公司账务处理：

（1）接到货品

借：库存产品 100000

应交税金——销项税（进项税额） 13000

贷：应付款 113000

（2）出具红字信息表退换货：

借：库存产品 -100000

贷：应付款 -113000

应交税金——销项税（进项税转出） 13000