十一国庆第三天，“税月广阔无垠”群就开张了——这是一个不消停的税务群，一个喜爱深入探讨的税务群。这并不，微信群主平地起雷，抛出去某地方税务局的一提出问题：企业签署合同销售商品一批，现协议中一部分货品已交货，剩余一部分因顾客不需要了而撤销，顾客因撤销一部分货品向我司付款一定的赔偿费，请问一下此赔偿费是否为价外费用，是否要开具发票？

此问题牵涉到合同违约责任、应纳税额经营行为、增值税纳税责任，及其价外费用之间的关系。

合同违约责任与责任划分

依照担保法，合同违约责任就是指，当事人一方不履行合同义务或是履行合同义务不符合同约定的，应承担继续履行、采取措施或是赔偿责任等合同违约责任。在合同生效之后，产生不履行合同义务或者履行合同义务不符合要求的情况的，必须承担赔偿责任。

合同违约责任的担负方法有强制履行、采取措施、赔偿责任、赔偿损失，及其定金罚则。牵涉到钱财担负方法有：赔偿责任、赔偿损失及定金罚则。

应纳税额经营行为与增值税纳税责任时长

应纳税额经营行为是指，在中国境内销售商品、劳务公司、服务项目、固定资产和房产。

企业增值税纳税义务发生时间，就是指增值税纳税扣缴义务人、义务人产生应纳税额、扣缴税款个人行为需承担纳税时间、扣缴义务的时间也。纳税义务发生时间一经明确，必须按此时间换算缴纳税费。一般来说，企业增值税纳税义务发生时间：产生应纳税额经营行为并收讫市场销售账款或是获得索要市场销售账款凭证的那天；先开票的，为开票的那天。在确认增值税纳税责任以产生应税行为并收讫市场销售账款、获得索要市场销售账款凭证和开票时长三者哪一个最开始为准则。

销售商品，是指从而出让货品的使用权：分期收款方法销售商品，为书面形式合同约定的收付款日期当日，无书面协议的或书面协议未约定收付款日期，为商品传出的那天；采用预收货款方法销售商品，为商品传出的那天，但生产和销售生产制造施工期超出12个月的大型机械、船只、航班等货品，为接到预收账款或是书面形式合同约定的收付款日期当日；视同销售货物，为货品移交的那天……

销售、无行财产、不动产增值税纳税时间时长：经营者租赁（房产和有形动产）采用预收账款方法的，其纳税义务发生时间为接到预收账款的那天；经营者从业金融商品转让的，为金融商品简易交付的那天；经营者产生以下情形视同销售服务项目、固定资产或是房产，服务项目、无形资产摊销出让进行的那天或是不动产权属更改的当日；等

之上由此可见，应纳税额经营行为一般在于企业增值税纳税义务发生时间。

合同的履行与应纳税额经营行为

协议书以合同生效的时间也作为开始履行的时间也。合同书逐渐履行职责，就意味着应纳税额经营行为逐渐产生；在交易未完全履行结束以前，合同书随意一方履行合同义务不符合要求的情况，合同违约责任的税收会涉及到这两种情况：（以合同违约金为例子）

（一）合同书逐渐执行，产生产品销售，购方毁约，赔偿损失

甲、乙两家企业签署产品购销合同，承诺甲向乙购置一批煤碳，乙按照合同约定的时间也向甲供货。以后A公司因资金链断裂紧缺，不按照合同规定立即付货款，延迟了一个半月才结清。依据合同规定，甲向乙付款违约金15万余元。

该案例中15万余元合同违约金归属于实施办法第十二条所规定的价外费用，多见于由于买家缘故赔偿损失情况，乙公司（卖家）应先合同违约金划入销售总额测算缴纳税费。

价外费用是为购方扣除手续费、补助、股票基金、集资费、返还利润、奖赏费、合同违约金、税款滞纳金、延期付款利息、赔偿费、代收款项、垫款账款、包装打包费、外包装房租、贮备费、优质费、运送装卸费以及其它各种各样属性的价外收费标准。但下述新项目不包含以内：受托加工应征入伍消费税税率的日用品所代扣代缴的所得税；同时满足下列条件的垫款运输成本；同时满足下列条件委托收取财政性资金或是行政事业性收费；销售商品的前提下代办保险等向购方收取保险费用，和向购方收取代购方交纳的汽车购置税、车子上牌费。

实施细则之中的购方付给销货方的合同违约金归属于价外费用，缘故由应纳税额经营行为所引起的，相反，则不能成立。

（二）合同书逐渐执行，产生产品销售，销货方毁约，赔偿损失

与上一种情况一样，因为毁约是指销货方，购方尽管接到合同违约金，但是其未出现销售产品、提供帮助等经营活动，不交企业增值税，不可开票。

该类型在操作实务之中一般体现为由于市场销售商品质量问题给与销售折让、这让。公司在产品销售给买家后，若发现产品在质量、价格等层面不符合规定，可规定卖家价格方面给予一定的减让。这类由于品质、费用问题赋予的销售折让、这让，必须在产生本期抵减本期销售商品收入，开具红字发票。

非应纳税额经营行为

合同生效的时间也作为开始履行的时间也；假如合同书自始至终未完全履行而消除，并收取了合同违约金，就意味着应纳税额经营行为没有出现。

例如，甲、乙两家企业签署产品购销合同，A公司向乙公司购置一批煤碳。以后A公司经营战略进行了调节，无需再乙公司企业的煤碳，因此以前彼此签的合同不可以继续履行。依据合同规定，A公司应当向乙公司付款违约金15万余元万元。该合同书之中，煤碳的经营行为未出现，乙公司接到合同违约金，不可开票，不交企业增值税。

产生非应纳税额经营行为收取合同违约金，无需要开票，更牵涉到增值税缴纳。类似情况还常见于因合同书未完全履行，已收取订金被扣留或二倍退还，收走或接到退还一方。

返回开头难题，市场销售的物品一部分早已交货，因顾客撤销一部分货品获得赔偿费，表明合同的履行交付个人行为已经发生了，进一步说，是应纳税额经营行为现在开始产生，仅仅该批货品的使用权还未迁移。因而，对已经交货部分，若是有收讫市场销售账款或是获得索要市场销售账款凭证，比方说这部分货品出配送签收表等，可判断这部分货品出现了增值税纳税责任；针对未交付一部分，合同书买家撤销剩下商品的交货，归属于买方违约的情况，依照前面提到的“合同书逐渐执行，产生产品销售，购方毁约赔偿损失”解决；卖家所取得的以上赔偿费归属于价外费用，必须出具增值发票。