前几日，一个做餐饮的朋友问：用户需要税票，我该怎么开税票？

问他：工商注册了没有？税务备案了没有？组装税控盘开税票机了吗？

另一方一脸懵，过了一会儿，问一句：这都并没有，并不是说能去税务局申请办理代开票么？我该怎么进行申请代开票呢？

自然人代开税票分两种：增值税发票和普通发票。

除特殊情况可代开专票外，当然平均只有申请办理代开票普通发票。

下面，我们可以通过互动问答的方式，一起来看看普通合伙人申请办理代开票的注意事项吧！

一、自然人代开普通发票

1、普通合伙人在哪个情况下，可以向税务行政机关申请办理代开票普通发票？

答：产生企业增值税应税行为，必须开票时。

2、普通合伙人申请办理代开票普通发票，应当提交哪些资料？

答：1.根据办税大厅进行办理，递交以下材料:

（1）《代开增值税发票缴纳税款申报单》（3份）；

（2）身份证证件原件和复印件，正本检查后退还，通过身份信息检验的，不会再给予身份证证件影印件。

2.根据电子器件税务局进行办理，填好《代开增值税发票缴纳税款申报单》就可以。

3、普通合伙人申请办理代开票普通发票，非出让或出租不动产业务流程，一般应交纳什么税金？

答：自然人代开税票，非出让或出租不动产业务流程，一般应交纳下列税金（没有免税项目）：

1.企业增值税：税率为3%，2020年3月1日至12月31日减征1%征缴。

2.附加税费：附加税，市区的，增值税额的7%，县里（镇）的5%，没有在城区、县里（镇）的1%；增值税附加税，增值税额的3%；地区增值税附加税：增值税额的2%。2019年1月1日至2021年12月31日，之上附加税费减半征收。

3.个税：存在比较大的市场和地域差异。一般，对普通合伙人从业生产经营所得，代开票采用依照开税票销售额一定比例核准测算个税；对自然人纳税人获得劳务报酬、稿酬所得和特许权使用费所得申请办理代开票的，税务行政机关及其接纳税务行政机关授权委托代开票的部门向其代开票时，不会再征缴以上所得的应缴个税，由义务人依照税收法律法规严格履行预扣预缴责任，并登记个税全员全额扣缴申报。需注意，本人财产租赁所得，以一个月内获得收入为一次。

4、普通合伙人申请办理代开票普通发票，一般什么情况可免税政策？

答：1.不征收、增值税免税：

（1）销售总额没有达到每一次（日）500块的，只代开票不征收企业增值税。

（2）已申请临时性税务备案，月度销售额不得超过10万元，增值税免税。

（3）农民市场销售自产自销的农业产品，增值税免税。

（4）从业蔬菜批发、零售纳税人市场销售的食材，增值税免税。

（5）从业农副产品批发、零售纳税人售卖的一部分新鲜肉蛋商品，增值税免税。

（6）2020年1月1日起给予生活服务类的，增值税免税，截止期视疫情状况再行公示。别的免征增值税项目，详细《减免税政策代码目录》，详细地址：我国税务质监总局门户网主页/税务服务/减免税政策编码文件目录。

2.增值税免税的，附征的附加税、增值税附加税、地区增值税附加税都不征缴。

3.对免征增值税项目，税务行政机关代开票的普通发票“征收率”栏自动打印“***”。

5、2020年1月1日起给予生活服务类增值税免税，什么服务项目归属于生活服务类？

答：生活服务类，是即为达到城镇居民平常生活要求所提供的各种服务活动，包含文化体育服务项目、文化教育健康服务、度假旅游娱乐服务、餐馆旅游服务、居民日常服务和其他生活服务，主要范畴见《销售服务、无形资产、不动产注释》（财务〔2016〕36号公布）。

6、经营者代开票后，产生销货退回或销售折扣、开税票不正确、应税中断等情况，应怎样处理？

答：代开票本月，可持已代开票向原代开税务行政机关明确提出废止申请办理。代开票下月及以后，应取回原税票并注明“废止”字眼或获得另一方合理证实，再次申请税务行政机关根据开具红字发票方法对原代开票开展对冲交易解决。废止已代开票普通发票或者通过开具红字发票处理之后，需退还已征缴税款，可以向税务行政机关申报退税。

二、普通合伙人代开增值税专用发票

1、普通合伙人在哪个情况下能申请办理代开增值税专用发票？

答：1.出让、出租不动产，买方或承租人并不属于其他组织的；

2.本人保险经纪人、证券经纪人、信用卡度假旅游等领域的个人代理人；

3.中国境内给予公路货物运输和河道货运运输，并具备有关运送资质并已申请临时性税务注册登记的。

2、普通合伙人代开增值税专用发票后，产生销货退回或销售折扣、开税票不正确、应税中断等情况，应怎样处理？

答：1.代开票本月，凭已代开票向原代开税务行政机关明确提出废止申请办理。

2.代开票下月或之后，可按照以下措施申请办理开具红字增值税发票：

（1）购方获得专票已用以申请抵扣，由购方在企业增值税发票开票软件中开具并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（通称《信息表》）。销货方出具专票并未交货购方，及其购方未用以申请抵税并把抵扣联及抵扣联退还的，市场销售即可报请税务行政机关在企业增值税发票开票软件中开具并上传《信息表》。

（2）税务行政机关凭系统软件校检申请的《信息表》开具红字增值税发票，红色字体增值税发票与《信息表》一一对应。

3.废止已代开增值税专用发票或者通过开具红字发票处理之后，需退还已征缴税款，可以向税务行政机关申报退税。

3、商业保险、证券经纪人、信用卡度假旅游等领域的个人代理人，应怎样申请代开票？

答：1.接纳税务行政机关授权委托代征税款的险企，向个体保险经纪人付款提成费后，可代本人保险经纪人统一向负责人税务行政机关申请办理归纳代开票普通发票或增值税发票。证券经纪人、信用卡度假旅游等领域的个人代理人对比这一规定实行。

2.代开增值税发票时，需向负责人税务行政机关出示本人保险经纪人的名字、身份证号、联系电话、支付时间、支付金额、代征税款的具体明细。

3.月度销售额不得超过10万余元、一季度销售总额不得超过30万元，增值税免税。享有增值税免税实惠的，不可申请办理代开增值税专用发票。

4、普通合伙人在中国境内给予公路货物运输和河道货运运输的，应怎样申请代开增值税专用发票？

答：1.在中国境内给予公路货物运输和河道货运运输并具备有关运送资质并已申请了临时性税务注册登记的普通合伙人，将经营相关资质营运机动车、船舶信息向负责人税务行政机关开展审核同意后，可以从税务登记地、货品起运地、货品抵达地或运输业务承包地(含互联网物流服务平台所在城市)中一切一地，就近原则向税务行政机关申请办理代开增值税专用发票；

2.之上经营者向负责人税务行政机关办理备案，应当提交以下材料：

（1）填好《货物运输小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案表》（2份）；

（2）给予公路货物运输提供服务的(以4.5吨以下的一般货运车辆从业一般道路货物运输运营除外)，给予《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》正本，检查后退还;

（3）给予河道货运运输提供服务的，给予《国内水路运输经营许可证》和《船舶营业运输证》正本，检查后退还。

3.申请办理代开增值税专用发票，需向代开票企业提供以下材料：

（1）《货物运输业代开增值税专用发票缴纳税款申报单》2份，在明细单中填报的运载工具有关信息，应与其说向负责人税务行政机关备案信息内容一致；

（2）经办人员身份证证件原件和复印件，正本检查后退还，通过身份信息检验的，不会再给予身份证证件影印件。

4.增值税征收率为3%，2020年3月1日至12月31日减征1%征缴。

5.别的常见问题见《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》（我国税务质监总局公示2017年第55号发表，根据我国税务质监总局公示2018年第31号、2019年第45号调整）。

三、普通合伙人出让或出租不动产，怎样申请代开票？

1、普通合伙人市场销售或是出租不动产，应怎样申请代开票？

答：

1.地址：向房产所在城市负责人税务行政机关申请办理代开票。

2.应当提交的相关资料：

（1）《代开增值税发票缴纳税款申报单》（3份）；

（2）身份证证件原件和复印件，正本检查后退还，通过身份信息检验的，不会再给予身份证证件影印件。

（3）不动产权属材料影印件，针对没法办房产证、土地使用权证的农村房屋出租的，给予房子出租是否为自己的房子的保证书；

（4）房产合同书、协议书或是税务行政机关承认的资料影印件，正本检查后退还。

3.有关资料填写或者提供：

（1）销售不动产，在“货品或应税服务、服务名称”栏填好房产名称和房屋产权证书号(无房屋产权证书的可以不填好)，“企业”栏填好面积单位，同时提供房产的具体地址。

（2）出租不动产，需提供房产的具体地址。

4.企业增值税的征收率及增值税免税：

（1）市场销售或出租不动产，增值税征收率为5%；

（2）销售总额没有达到每一次（日）500块的，只代开票不征收企业增值税；

（3）2019年1月1日至2021年12月31日，已申请临时性税务备案，月度销售额不得超过10万元，增值税免税；

（4）2019年1月1日至2021年12月31日，个人采用一次性缴纳房租方式出租不动产所取得的房租收入，可以从相对应的租赁期限内均摊，平摊后租金收益不得超过10万元，增值税免税；

（5）自身将订购2年及以上（含2年）住房对外销售，增值税免税；

（6）个人出租住房，按5%税率减征1.5%征缴企业增值税。

5.不可代开增值税专用发票的情况：

（1）积极向个人转让、出租不动产的；

（2）享有免税政策实惠的工程项目的。