小规模公司企业所得税怎么计算？

答： 一、自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税额小于20万余元(含20万)的小微企业，其所得的减征50%记入应纳税额，按20%税率缴纳税款。

前述所指小微企业，就是指合乎《中华人民共和国企业所得税法》(下称所得税法)及其实施制度规定的小微企业。

二、所得税法实施细则第九十二条第(一)项及第(二)项所指就业人数，包含和企业签署劳动合同的职工人数与企业接纳的劳务派遣用工总数。

就业人数和总资产指标值，应根据企业全年一季度均值明确。主要计算方法如下所示：

一季度均值=(季初始值 季度末值)÷2

全年度一季度均值=全年度各一季度均值总和÷4

年终正中间开张或者终止经营活动，因其具体经营期做为一个纳税年度明确以上有关指标值。

以上计算方式自2015年1月1日起实行，《国家财政部 我国税务质监总局有关实行公司所得税减免现行政策多个问题的通知》(税务〔2009〕69号)第七条与此同时停止执行。

什么公司可用中小企业所得税减免现行政策？

答：税款上有用总资产、就业人数和税款指标值综合性量“型”和“小规模”的，与其他单位对小微企业认定办法有所不同。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定：“能够享受公司所得税减免现行政策的中小微企业，就是指从业我国非限制和严禁领域，且符合以下条件的公司：

1、制造业企业，本年度应纳税额不得超过30万，就业人数不得超过100人，财产总额不超过3000万余元;

2、其他公司，本年度应纳税额不得超过30万，就业人数不得超过80人，财产总额不超过1000万余元。”

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小企业流动资产账务处理?

答： （一）流动资产 从获取现钱，按支票存根记录的获取额度《小企业会计制度》（关键会计事项会计分录举例说明）项目投资 借：现钱 贷：存款 将资金存进金融机构，按金融机构退还给收款单位的收款收据联里的额度 借：存款 贷：现钱 因付款员工出差费用等因素所需要的现钱，按支出凭证所记述金额 借：其他应付款等 贷：现钱 接到出差人员交还的差旅费报销剩下款并结算 借：现钱（按照实际取回的资金） 期间费用（按应报销额度） 贷：其他应付款（按照实际借出去的资金） 每天终结清算现钱收入支出、财物清算等找到的现金短缺或溢余 若为现金短缺 借：其他应付款、现钱（按应当由责任者赔偿一部分） 期间费用（按照实际紧缺金额扣减应当由责任者赔偿一部分后金额） 贷：现钱（按照实际紧缺金额） 若为现钱溢余 借：现钱（按照实际溢余金额） 贷：其他应收款（按应付给相关人员和单位的那一部分） 其他业务收入（按照实际溢余的金额超过应付给相关人员和单位的那一部分后金额） 所发生的存款利率，依据银行打电话立即编写收款收据 借：存款 贷：销售费用 若为筹建固资的专门借款所发生的存款利率，在其筹建的固资做到预订可使用状态以前，应冲减在建项目成本费 借：存款 贷：在建项目 中小企业产生外币业务时，应先相关外汇额度折算为记账本位币额度做账。除另有规定外，全部与外币业务相关账户，应当采取业务流程产生后的费率或业务流程产生本期最初的利率折算。 中小企业产生外汇兑换业务流程，若为购买外汇 借：存款 外币账户（所取得的外汇按当天或最初市场汇率折算的记账本位币额度） 销售费用（按借方差额） 贷：存款（按照实际收取的记账本位币额度） 销售费用（按借贷方差值） 中小企业产生外汇兑换业务流程，若为售出外汇 借：存款（按照实际接收到的记账本位币额度） 销售费用（按借方差额） 贷：存款一外币账户（卖出去的外汇按当天或最初市场汇率折算的记账本位币额度） 销售费用（按借贷方差值） 中小企业购买原材料、商品或服务机器设备，以外汇结算，应按照购买当天或最初的市场汇率将收取的外汇或应收取的外币折算为记账本位币进账 借：原材料 库存产品 应交税费销项税（进项税） 固资等 贷：存款外币账户 应付款外币账户 存款rmb户（如果在人民币交易税费） 中小企业销售产品和产品，以外汇结算，应按照当天或最初的市场汇率将外汇销售额换算为记账本位币进账 借：存款外币账户 应收帐款等外币账户 贷：营业收入等 中小企业筹集资金外币借款时，应按照筹集资金外汇后的市场汇率或最初市场汇率换算为记账本位币进账 借：存款外币账户 贷：短期贷款外币账户 长期贷款等外币账户 接纳外汇资产 合同规定汇率的： 借：存款外币账户（按接到外汇当天的费率折算的记账本位币额度） 资本公积金 外汇资产换算差值（按借方差额） 贷：资本公积（按照合同约定费率折算的记账本位币额度） 资本公积金外汇资产换算差值（按借贷方差值） 合同书未约定汇率的： 借：存款外币账户（按接到认缴出资额当天的费率折算的记账本位币额度） 贷：资本公积 期终，各种各样外币账户的外汇账户余额理应按照期终费率折算为记账本位币，依照期终费率折算的记账本位币额度和原账目记账本位币额度间的差值，做为汇兑损失，各自状况解决：筹建期间所发生的汇兑损失，记入待摊费用；与购建固资相关的外汇专门借款的汇兑损失，在符合借款费用资本化标准点至固资做到预订可使用状态以前的时间段内所发生的，记入所筹建固定资产成本；除了上述状况外，汇兑损失均记入本期销售费用。 若为汇兑收益 借：存款外币账户 应收帐款等外币账户 贷：销售费用 待摊费用 借：长期贷款外币账户 贷：在建项目 若为汇兑损失 借：销售费用 待摊费用 贷：存款外币账户 应收帐款等外币账户 借：在建项目 贷：长期贷款外币账户 将账款汇给购置地银行办理购置专用账户 借：其他货币资金外埠存款 贷：存款 接到业务员交来供货企业税票收支明细等报销单据时 借：在途物资 原材料 库存产品 应交税费销项税（进项税） 贷：其他货币资金外埠存款 将多余外埠存款转到本地金融机构 借：存款 贷：其他货币资金外埠存款 将资金存进金融机构以获得银行承兑汇票、银行本票 借：其他货币资金银行汇票存款 银行本票存款 贷：存款 应用银行承兑汇票、银行本票后，依据税票收支明细等相关凭据 借：在途物资 原材料 库存产品 应交税费销项税（进项税） 贷：其他货币资金银行汇票存款 银行本票存款 若有多尾款或因为超出支付期等原因造成退还账款 借：存款 贷：其他货币资金银行汇票存款 银行本票存款 将资金存进金融机构以获得银行信用卡及其银行信用卡使用中向帐户续存资产 借：其他货币资金信用卡存钱 贷：存款 信用卡消费买东西或付款有关费用 借：相关学科 贷：其他货币资金信用卡存钱 给银行开立信用证，缴纳担保金 借：其他货币资金个人信用保证金存款 贷：存款 依据开证行交的个人信用来单通知单和有关票据注明金额 借：库存产品等 应交税费销项税（进项税） 贷：其他货币资金个人信用保证金存款 存款 向证劵公司划到资产时，按照实际划到金额 借：其他货币资金存出投资款 贷：存款 买卖股票、债卷等时，按所发生的额度 借：短期理财等 贷：其他货币资金存出投资款 （二） 短期理财 购买各种各样个股、债卷等为短期理财的，按实际收取的合同款 借：短期理财 贷：存款 其他货币资金 假如具体收取的合同款其中包含已宣布但还没有发放的股利，或已经到了还息期但还没有发放的债券利息 借：短期理财（按照实际收取的合同款减掉已宣布但还没有发放的股利，或已经到了还息期但还没有发放的债券利息后金额） 应收款股利分配（按应发放的股利、贷款利息等） 贷：存款 其他货币资金（按照实际收取的合同款） 投资人花费的短期理财，依照技资多方确定的使用价值 借：短期理财 贷：资本公积等 接到原已记入应收项目的股利或利率 借：存款等 贷：应收款股利分配 接到被投资单位发放股利或贷款利息等 借：存款等 贷：短期内技资 卖出股票、债卷或到期收回债卷利息 借：存款（按照实际接到金额） 长期投资（按借方差额） 贷：短期理财（按售卖或取回短期理财成本） 应收款股利分配（按未发放的股利、贷款利息） 长期投资（按借贷方差值） 期终，应先所持有的短期理财的总体市场价与成本费用进行对比，如总市场价小于成本费用的，按照其差值 借：长期投资 贷：短期理财跌价准备 如已计提跌价准备的短期理财的市场价之后又修复，需在已计提跌价准备范围之内转到 借：短期理财跌价准备 贷：长期投资 相关信息： 账务处理及记账方法大全 （三）应收账款（应付票据、应收帐款、其他应付款等） 因销售产品、商品、劳务等而接到给出、承兑汇票的商业承兑汇票 借：应付票据（按应收票据的颜值） 贷：营业收入等（按达到的主营业务收入） 应交税费mdahmdah销项税（销项税）（按专票标明的增值税额） 以应付票据抵付应收帐款，按应付票据颜值 借：应付票据 贷：应收帐款 带息应付票据应当期终后按应付票据的票面价值和明确利率计提利息 借：应付票据 贷：销售费用 持没到期的应付票据给银行汇兑（不带息单据） 借：存款（按照实际接到金额） 销售费用（按贴现息） 贷：应付票据（按应收票据的票上账户余额） 持没到期的应付票据给银行汇兑（带息单据） 借：存款（按照实际接到金额） 销售费用（按照实际接到金额低于单据账面净值的差值） 贷：应付票据（按应收票据的账面余额） 销售费用（按照实际接到金额超过单据账面净值的差值） 汇兑的产业承兑汇票到期，承兑人的银行账户余额不够付款，申请办理汇兑的中小企业接到金融机构退还的应付票据、支款通告和拒绝付款原因书或付款方没付账款通知单时，按所付利息 借：应收帐款 贷：存款 如申请办理汇兑中小企业的银行存款账户额度不够，金融机构作贷款逾期解决，按转作借款的利息 借：应收帐款 贷：短期贷款 将所持有的应付票据背书转让，以获得需要物资供应（不带息单据） 借：原材料库存产品等（按应记入获得物资供应成本使用价值） 应交税费销项税（进项税） 存款（按照实际接到金额） 贷：应付票据（按应收票据的账面余额） 存款（按照实际付款金额） 将所持有的应付票据背书转让，以获得需要物资供应（带息单据） 借：原材料库存产品等（按应记入获得物资供应成本使用价值） 应交税费销项税（进项税） 存款（按照实际接到金额） 贷：应付票据（按应收票据的账面余额） 销售费用（按并未计提贷款利息） 存款（按照实际付款金额） 应付票据期满 取回利息 借：存款（按照实际接到金额） 贷：应付票据（按应收票据的账面余额） 销售费用（按照其差值） 因付款方乏力付款账款，接到金融机构退还的银行承兑汇票、授权委托收款收据、没付账款通知单或拒绝付款证书等，按应收票据的账面余额 借：应收帐款 贷：应付票据 期满不可以收回带息应付票据，转到应收帐款dqo学科计算后，期终不会再计提利息，其应计提贷款利息，在相关备查簿中登记信息，待具体接到时抵减接到当期销售费用。 公司产生应收帐款 借：应收帐款（按应收金额） 贷：营业收入等（按达到的销售额） 应交税费销项税（销项税） 取回应收帐款 借：存款等 贷：应收帐款 中小企业代供货企业垫款的包装打包费、运输费用等 借：应收帐款 贷：存款等 取回代垫费用 借：存款 贷：应收帐款 如果小应收款改成商业承兑汇票清算，接到承兑汇票的商业承兑汇票时，按票面价格 借：应付票据 贷：应收帐款 以应收帐款等应收款债务为质押贷款获得银行贷款 借：存款（按照实际接收到的账款） 销售费用（按照实际付款手续费） 贷：短期贷款等（按金融机构借款本金） 将应收款债务卖给金融机构，公司、借款人及金融机构中间协议内容不附有追索权的 借：存款等（按照实际接收到的账款） 其他应付款（按合同中承诺预计所发生的销售退回和销售折扣金额，包含现金折扣） 坏账损失（按卖出应收款债务已提取坏账准备金额） 销售费用（按应收取的有关手续费额度） 营业外收入（按借方差额）贷：应收帐款等（按卖出应收款债权账面净值） 其他业务收入（按借贷方差值） 所发生的与所卖应收款债务有关的销售退回及销售折扣假如相当于原已计入其他应付款学科金额 借：营业收入（按所发生的销售退回及销售折扣金额） 销售费用（若有现金折扣） 应交税费销项税（销项税）（按可抵减的增值税销项税额） 贷：其他应付款（按照原计入其他应付款学科的预估销售退回和销售折扣额度） 所发生的与所卖应收款债务有关的销售退回及销售折扣和原已计入其他应付款学科金额若有差值，除按照上述要求予以处理外，相匹配补交给金融机构的销售退回及销售折扣款，根据其他应收款或存款学科计算。相匹配向金融机构收回销售退回及销售折扣款，利用其应收账款或存款学科计算。 假如以上销售退回等发生在负债表日后事宜期内，其账务处理应对比本规章制度中有关负债表日后事宜期内相关销售退回的相关规定解决。 售卖应收款债务全过程中如附有追索权，则在相关应收款债权到期不能从借款人处取回时，金融机构有权利向售卖应收款债权公司追索，或依照约定书，公司有责任按照合同约定额度自金融机构复购部分应收款债务，则须按相关规章制度中有关以应收款债务为质押贷款获得贷款的账务处理标准实行。 产生别的各种各样应收账款 借：其他应付款 贷：相关学科 取回各种各样应收账款 借：相关学科 贷：其他应付款 获取坏账损失 借：期间费用 贷：坏账损失 应提数低于坏账损失账面净值的，按差值 借：坏账损失 贷：期间费用 实在无法收回应收账款，审核批准做为坏账的，冲回提取坏账损失 借：坏账损失 贷：应收帐款 其他应付款 已确定并转销的坏账，如之后又取回 借：应收帐款 其他应付款等（按照实际取回金额） 贷：坏账损失 与此同时 借：存款 贷：应收帐款 其他应付款等 相关信息： 账务处理及记账方法大全 （四）应收款股利分配 中小企业购入股票，如具体收取的合同款其中包含已宣布但还没有发放的股利 借：短期理财 长期股权投资（按照实际收取的合同款减掉已宣布但还没有发放的股利） 应收款股利分配（按应发放的股利） 贷：存款（按照实际收取的合同款） 其他货币资金存出投资款 中小企业对外开放开展长期股权投资，被投资单位宣布派发股利或分配盈利 借：应收款股利分配 贷：长期投资（或长期股权投资） 公司接到股利或收益 借：存款 贷：应收款股利分配 中小企业购买债卷，如具体付款得合同款其中包含已期满但还没有发放的债券利息 借：短期理财 长期性债券投资（按照实际收取的合同款减掉已经到了还息期但还没有发放的贷款利息） 贷：存款（按照实际收取的合同款） 其他货币资金存出投资款 购买分期付款还息、按月付息的债卷，及其所取得的分期付款还息的许多长期性债券投资，已经到了还息期而应收未收利息，应当确认投资收益时，按应得到利息 借：应收款股利分配 贷：长期投资 具体接到贷款利息时 借：存款（按照实际接到金额） 长期投资（按照实际接到金额低于应收利息账面净值的差值） 贷：应收款股利分配（按应收利息的账面净值） 长期投资（按照实际接到金额超过应收利息账面净值的差值） 购买一次还本付息债卷，历期期终按应得到利息 借：长期性债券投资 贷：长期投资

流动资产包括什么？

答：流动资金内容主要包括流动资产、短期理财、应付票据、应收款和库存等。因为各项目特点不一样，应依据各不相同的规定，依次进行核查。

1、在实体形态上，流动资金大部分表现为各个部门及其居民地应急物资储备。包含：

（1）处在生产与消费提前准备状态下的流动资金，就是指生产企业贮备的生产要素消费部门和住户贮备的日用品；

（2）处在未售状态下的流动资金。就是指生产部和商品流通单位库存量并未售卖的生产要素和日用品贮备及国家贮藏的后备性物资供应；

（3）处在生产中的流动资金。就是指生产企业的生产物料、半成品加工贮备。

2、依照流通性尺寸可以分为速动资产与非速动资产。包含：

（1）速动资产指的是在很短时间能够快速变现流动资金，如流动资产、交易性金融资产以及各种应收账款。

（2）非速动资产包含库存商品、摊销费、订金、一年内到期其他流动资产及其其他流动资产。

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