日常操作实务中，审批合同书也可以避税?从下列七个实例来实际分析!

实例一

　　我企业聘用江河学校王教授开展财税培训，签署了培训协议，培训费总共50000元，合同书承诺：王教授的飞机票5000元我来企业担负费用报销。

　　我想问一下：这5000元的飞机票能不能抵税所得税?

　　回应：这5000元的飞机票我企业不可抵税所得税。由于公司为非员工付款的游客运送花费，不可以列入抵税范畴。

　　更改签合同：我企业聘用江河学校王教授开展财税培训，签署了培训协议，培训费总共5500零元，合同书承诺：王教授的飞机票等全部车旅费用由江河学校担负。

　　結果：获得江河学校培训费用5500零元的所得税增值税专票就可以抵税所得税。

实例二

　　甲物业管理公司将一幢老的商业服务门头房对外开放租赁，签署房产租赁合同书，一年房租1200万元(含物业管理费200万元)，每一年一次性扣除。

　　1、所得税=1200*5%=60万元

　　2、房地产税=1200*12%=144万余元

　　3、不考虑到附加税费、合同印花税等。

　　累计税金：204万余元

　　更改签合同：

　　甲物业管理公司将一幢老的商业服务门头房对外开放租赁，年薪1200万元，合同签订情况下依据具体情况将租金和物业管理各自签署。

　　签署房产租赁合同书，一年房租1000万元。

　　签署物业管理服务合同书，一年物业管理费200万元。

　　1、租金所得税=1000*5%=五十万元

　　物业管理费所得税=200*6%=十二万元

　　2、房地产税=1000*12%=120万余元

　　3、不考虑到附加税费、合同印花税等。

　　累计税金：182万余元

　　結果：

　　以上合同书在各自属实签署的状况下，避税22万余元。公司房子出租时，会附加房子內部或外界的一些附设设备及配套设施附加费,例如机械设备、办公室用品、附设用具、物业管理服务服务项目等。税收法律对这种设备并不房地产税。假如把这种设备与房子不用差别地与此同时写在一张租赁协议里，那这种设备还要缴纳房地产税，公司在无形之中提升了税赋压力。

实例三

　　济南市的一家A公司有许多单身员工，都必须租房子定居。

　　方法一：

　　若是员工自身在外面租房子，拿着员工跟房主签的租房子合同、合规管理租房子票据能够依照要求规范在财务报销寝室花费。

　　借：适应员工薪酬-福利费 十二万元

　　贷：货币资金 十二万元

　　提示：

　　1、从所得税角度观察，因为租房子票据仰头是员工本人名称、合同书也是员工跟房主签的租房子合同，十二万元租金无法在去抵扣。

　　2、从个人所得税角度观察，因为合同书是员工跟房主签的租房子合同，因而员工每月能够享有专项附加扣减中的住房租金开支扣减1500元。

　　方法二：

　　若是A公司统一以企业为名租房子作为寝室，拿着企业跟房主签的租房子合同、合规管理租房子票据依照要求规范在财务报销寝室花费。

　　借：适应员工薪酬-福利费十二万元

　　贷：货币资金十二万元

　　提示：

　　1、从所得税角度观察，因为租房子票据仰头是公司名字、合同书也是企业跟房主签的租房子合同，十二万元租金能够依照福利费规范在抵扣。

　　2、从个人所得税角度观察，因为合同书是企业跟房主签的租房子合同，因而员工每月无法享有专项附加扣减中的住房租金开支扣减1500元

　　更改签合同：即然企业早已统一为员工签署了租房合同，提议你企业应当再与员工签署一份租赁住房合同书或协议书，能够适度或是代表性扣除点租金，做为员工住房租金专项附加扣减的存留备查簿材料。

　　結果：十二万元租金公司既能够依照福利费规范在抵扣，员工本人每月还可以享有专项附加扣减中的住房租金开支扣减1500元了。

实例四

　　山河企业归属于某著名乘客电梯在本地地区的市场销售地区代理，每一集电梯轿厢均值未税市场价一百万元(含人工费十万元，三年维护保养养车费用二十万元)。假定上年市场销售电梯轿厢300部。

　　签署电梯销售合同书，合同额一百万元(未税)，山河企业承担安裝和三年完全免费维护保养).

　　所得税=一百万元*13%*300=3900万余元

　　更改签合同：签署电梯销售合同书，合同额七十万元(未税)，此外扣除人工费十万元，三年养车费用二十万元，合同书中各自标明、税票依照新项目出具、成本核算各自计算收益。

　　所得税=(七十万元*13% 十万元*3% 二十万元*6%)*300=3180万余元

　　結果：3900万余元-3180万余元=720万余元

　　提示：

　　1、维护保养维护保养和维修机电维修在所得税的税率上彻底不一样，一个6%，一个13%。

　　2、二者的关键差别要看一下对于的目标是不是归属于损害和缺失作用的货品开展修补，使其恢复正常和作用

实例五

　　青岛市深圳南山机器设备营销公司8月份产生的渠道销售3类，借款总共三千万元，在其中，第一笔1000万元，现金支付;第二笔2000万元，一年后收付款。

　　假如公司若所有采用立即收付款方法的合同书，则理应当月所有测算销售总额，记提销项税390万余元(三千万×13%)。

　　更改签合同：

　　对未接到的2000万元，根据与购方签署应收帐款和分期收付款的合同书，承诺一年后的收付款日期，就可以减缓一年的缴税時间。

　　8月份只必须交纳所得税=1000万元*13%=130万余元

　　一年后再必须交纳所得税=2000万元*13%=260万余元

　　因而选用应收帐款和分期收付款方法，即能够为公司节省很多的周转资金。

　　提示1：

　　立即收付款方法便是“钱货两清”，别名的“一手交钱一手交货、一手交货一手交钱”。买卖彼此，一方获得借款或是获得索要借款的凭证(下列通称取得借款)，与此同时一方获得买卖的货品或是取货凭证(下列通称取得货品使用权)。做为卖家，取得借款的与此同时货品使用权交由买家;做为买家，取得货品使用权的与此同时支付货款。

　　提示2：

　　应收帐款方法是以个人信用为基本的市场销售，卖家与买家签署购料协议书后，卖家让买家取走货品，而买家依照协议书在要求日期支付或分期还款方式结清借款的全过程。因而应收帐款，卖家先送货，后扣除借款，这儿的送货，卖家不是保存使用权的，只是将所有权转移给买家，买家取得货品后彻底有着使用权和处置权。

实例六

　　上海市斐乐技术性有限责任公司与福州市家用电器营销公司签署了一笔家用电器产品购销合同，在合同书中标明的货品价税合计额度累计11三百万元。

　　提示：

　　销货印花税率的计税基础为：以合同书所述额度(即价税合计额度)做为合同印花税的计税基础。

　　应缴合同印花税=11三百万元*0.03%=33900元

　　更改签合同：海斐乐技术性有限责任公司与福州市家用电器营销公司签署了一笔家用电器产品购销合同，在合同书中标明的货品未税额度10000万余元，所得税额4000万元。

　　提示：

　　销货印花税率的计税基础为：以未税额度做为合同印花税的计税基础;

　　应缴合同印花税=10000万余元*0.03%=30000元

　　結果：比第一种合同签订方法节约合同印花税=33900元-30000元=3900元

　　提示：

　　(1)假如产品购销合同中仅有未税额度，以未税额度做为合同印花税的计税基础;

　　(2)假如产品购销合同中不仅有未税额度又有所得税额度，且各自记述的，以未税额度做为合同印花税的计税基础;

　　(3)假如产品购销合同所述额度中包括所得税额度，但未各自记述的，以合同书所述额度(即价税合计额度)做为合同印花税的计税基础。

实例七

　　许多财务会计常常在财务会计会计账务处理上存有公司间免费贷款的会计分录，并且全是免费贷款，财务会计误以为：免费贷款就沒有一切税!

　　借：其他应收款-A公司一百万元

　　贷：存款一百万元

　　之上是不正确的见解!

　　公司间资产贷款“免费”并不是“无税”，还比不上“有偿服务”!

　　更改签合同

　　之后公司间贷款的情况下提议有偿服务贷款，签署借款协议或是协议书。

　　合同书中承诺年利率，并把扣除贷款利息的时日承诺的限期长一些，由于无论是所得税或是所得税，利息费用都按合同书承诺的時间确定。

　　因而，承诺的偿付日以前，沒有所得税和所得税的风险性。

　　参照：

　　1、依据《企业所得税实施条例》第十八条要求，利息费用，依照合同书承诺的借款人应付利息的日期确认收入的完成。

　　2、依据《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条，所得税缴税责任、缴纳责任产生時间为：(一)经营者产生应纳税额个人行为并收讫市场销售账款或是获得索要市场销售账款凭证的当日;先开票的，为开票的当日。

　　收讫市场销售账款，就是指经营者销售、无形资产摊销、房产全过程中或是进行后接到账款。获得索要市场销售账款凭证的当日，就是指书面形式合同书明确的支付日期;未签署书面形式合同书或是书面形式合同书不确定支付日期的，为服务项目、无形资产摊销出让进行的当日或是不动产权属变动的当日。

　　来源于：郝老师说财务会计、会计第一课室