小型微利公司怎样享有递减缴税特惠？
2021-07-13 17:04
为进一步适用小型微利公司发展，国家财政部、税务质监总局下达了《国家财政部 税务质监总局有关进一步扩张小型微利所得税政策优惠范畴的通告》（税务总局〔2018〕7花了7天时间），文档要求，自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利公司的年应缴税收入额限制由五十万元提升 至一百万元，对年应缴税收入额小于一百万元（含一百万元）的小型微利公司，其个人所得减征50%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税。
答：小型微利公司的年应缴税收入额限制由五十万元提升 至一百万元，对年应缴税收入额小于一百万元（含一百万元）的小型微利公司，其个人所得减征50%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税。
二、满足条件的小型微利公司享有递减缴税现行政策实际期限是怎么要求的？
答：自2018年1月1日至2020年12月31日，满足条件的小型微利公司能够享有税务总局〔2018〕77号文件要求的个人所得减征50%记入应缴税收入额，按20%的缴税计算交纳所得税的现行政策（下称“递减缴税现行政策”）。
三、查账征收的小型微利公司还可以享有递减缴税现行政策吗？
答：自2018年1月1日至2020年12月31日，满足条件的小型微利公司，不管采用查账征收方法或是查账征收方法，其年应缴税收入额小于一百万元（含一百万元，相同）的，均能够享有税务总局〔2018〕77号文件要求递减缴税现行政策。
答：满足条件的小型微利公司就是指合乎《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条或是税务总局〔2018〕77号文件要求标准的公司。即：从业我国非限定和严禁领域，并合乎以下标准的公司：（一）制造业企业，本年度应缴税收入额不超过一百万元，从业人数不超过100人，总资产不超过三千万元；
（二）别的公司，本年度应缴税收入额不超过一百万元，从业人数不超过80人，总资产不超过1000万元。
本通告(税务总局〔2018〕7花了7天时间)第一条所称从业人数，包含与公司创建劳务关系的员工总数和公司接纳的劳动派遣劳动力总数。
所称从业人数和总资产指标值，应按公司全年度的一季度均值明确。实际计算方法以下：
一季度均值＝（季初始值＋季度末值）÷2
全年度一季度均值＝全年度各一季度均值之和÷4
本年度正中间开张或是停止生产经营的，以其具体经营期做为一个缴税本年度明确以上有关指标值。
五、公司在第一季度预缴税款所得税时，没法分辨上一缴税本年度是不是合乎小型微利公司标准的，是不是能够享有递减缴税现行政策？
答：公司年度第一季度预缴税款所得税时，如没完成上一缴税本年度年度汇算清缴，没法分辨上一缴税本年度是不是合乎小型微利公司标准的，可暂按公司上一缴税本年度第四季度的预缴税款申请状况辨别。1.假如依据上一缴税本年度第四季度的预缴税款申请状况辨别合乎小型微利公司的标准，就可以暂按递减缴税的现行政策预缴税款一季度所得税。假如公司预缴税款时享有了递减缴税现行政策，本年度年度汇算清缴时不符小型微利公司标准的，理应依照要求补交税金。2. 假如依据上一缴税本年度第四季度的预缴税款申请状况辨别不符小型微利公司的标准,但预估年度满足条件的，预缴税款时年度总计具体销售毛利或是总计应缴税收入额不超过一百万元的，能够享有递减缴税现行政策。
六、满足条件的小型微利公司享有递减缴税现行政策是不是必须办理备案？
答：不用办理备案，在预缴税款和本年度年度汇算清缴所得税时，根据填好所得税申报表的相关内容，就可以享有递减缴税现行政策。
七、上一缴税本年度为满足条件的查账征收小型微利公司，怎样预缴税款所得税？
1.依照具体销售毛利预缴税款的，预缴税款时年度总计具体销售毛利不超过一百万元的，能够享有递减缴税现行政策。【实例1】甲有限责任公司2017年年度汇算清缴的应缴税收入额为49万余元。该企业2018年12月份总计盈利9八万元，前3个一季度已预缴税款所得税七万元。分析：A公司2018年12月总计盈利9八万元，未超出一百万元，预缴税款时可享有递减缴税现行政策。2018年第4一季度应预缴税款所得税：
98×50%×20%－7＝2.8（万余元）
2.依照上一缴税本年度应缴税收入额平均额预缴税款的，预缴税款时能够享有递减缴税现行政策。（留意：即便一季度预缴税款时具体盈利早已超出一百万元，依然按上一缴税本年度应缴税收入额平均额预缴税款并享有递减缴税现行政策）
【实例2】甲有限责任公司2017年年度汇算清缴的应缴税收入额为49万余元。2018年所得税预缴税款方法早已核准为依照上一缴税本年度应缴税收入额平均额预缴税款。该企业2018年12月份总计盈利10八万元，前3个一季度已预缴税款所得税3.6八万元。
分析：A公司2018年12月总计盈利尽管早已超出一百万元，可是因为其2017年度归属于满足条件的小型微利公司，而该企业也是依照上一缴税本年度应缴税收入额的平均额预缴税款所得税，因而，虽然其2018年12月总计盈利早已超出一百万元，但预缴税款时仍可享有递减缴税现行政策。2018年第4一季度应预缴税款所得税：
49÷12×12×50%×20%－3.68=1.22（万余元）
八、查账征收所得税的公司，怎样享有递减缴税现行政策？
答：（一）核准应税所得率征缴公司。上一缴税本年度为满足条件的小型微利公司，预缴税款时年度总计应缴税收入额不超过一百万元的，能够享有递减缴税现行政策。【实例3】甲有限责任公司2017年年度汇算清缴的应缴税收入额为49万余元。负责人税务局核准其主要经营的业务应税所得率为18%，该企业2018年1～12月份获得收益（未税）480万元，前3个一季度已预缴税款所得税5.4万元。分析：1.2018年度总计应缴税收入额：
480×18%＝86.4（万余元）
能够享有递减缴税现行政策。
2.2018年第4一季度应预缴税款所得税：
86.4×50%×20%－5.4＝3.24（万余元）
（二）核准应缴企业所得税额征缴公司。依据递减缴税现行政策要求必须调增预算定额的，由负责人税务行政机关依照程序流程调节，按照原方法征缴。
九、上一缴税本年度为不符小型微利公司标准的公司和新创立的公司是否年度就不可以享有递减缴税现行政策了？
答：上一缴税本年度为不符小型微利公司标准的公司，预估年度满足条件的，预缴税款时年度总计具体销售毛利或是总计应缴税收入额不超过一百万元的，能够享有递减缴税现行政策。年度新创立的公司，预估年度合乎小型微利公司标准的，预缴税款时年度总计具体销售毛利或是总计应缴税收入额不超过一百万元的，能够享有递减缴税现行政策。
十、文档是2018年7月下达的，第一个一季度依照五十万元的规范判断不符小型微利公司的标准，早已全额的按税率预缴税款了所得税，该如何处理呢？
答：依照要求小型微利公司2018年度第一季度预缴税款时要享有未享有递减缴税现行政策而多预缴税款的所得税，在之后一季度应预缴税款的所得税税金中抵扣增值税。
文中现行政策根据：1.《国家财政部 税务质监总局有关进一步扩张小型微利所得税政策优惠范畴的通告》 （税务总局〔2018〕7花了7天时间）2.《我国税务质监总局有关贯彻执行进一步扩张小型微利所得税政策优惠范畴相关税收征管难题的公示》（我国税务质监总局公示2018年第40号）
来源于：中国政府网
编写：重庆市税务
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