所得税的日常缴税筹划
2021-07-26 16:39
一、前言
之前一位朋友曾说过:“缴税多的财务会计并不是好会计”,我觉得该见解有一些成见。难道说我国纳税百强公司的财务会计都并不是好会计,毫无疑问并不是。在我国经济社会化水平日益提升 ,提倡诚实守信缴税的今日,缴税数据信息已变成了考量企业经营管理整体实力、取信于顾客和广大群众、展现整体形象和知名品牌的关键指标值之一。但细细地要来,又不无道理,同一笔业务流程,在遵循《税法》、《企业会计准则》和《企业会计制度》的要求下,少缴税的财务会计毫无疑问更出色,该纳的税一分许多 ,不应该纳的税一分不缴。
在会计实操、税务申报中,所得税是一个比较难的税收,再加上所得税的有关法律法规、政策法规、规章制度较多,因此非常容易发生错缴的状况。文中在学习培训有关法律法规、政策法规、规章制度的基本上,对非常容易错误的业务流程及会计实操开展剖析。
二、法律法规、政策法规、规章制度转述与操作实务解决
(一) 合作经营混合销售要票房分成,政策优惠能享到
国务院令第一34号《中华人民共和增值税暂行条例》明确提出,“经营者混合销售不一样征收率的货品或是应税服务,理应各自计算不一样征收率的货品或应税服务的销售总额,未各自计算销售总额的,从高税率。经营者混合销售免税政策、降税新项目,理应独立计算免税政策、降税新项目的销售总额,未独立计算销售总额的,不可免税政策、降税。”
(93)财法字第038号《中华人民共和增值税暂行条例实施细则》第六条明确提出,“经营者混合销售非应税服务的,理应各自计算货品或应税服务和非应税服务的销售总额,不各自计算或是不可以精确计算的,其非应税服务应与货品或应税服务一并征缴所得税。”
现代企业大多数从业跨业运营,不但涉及到所得税,还涉及到增值税。就算从业单一领域运营,也很有可能涉及到各种不同征收率的商品。这给缴税及财务会计解决产生了一定艰难。为了更好地减少税赋,公司务必依照所得税暂行规定及实施办法的规定,开展分离计算,将销售额各自依照应纳税额、免税政策、降税等开展清单计算,还应将不一样征收率的货品或应税服务分离计算。仅有那样,我国的免税政策、减税降费公司才可以享有。为了更好地能够更好地较为,现举例子:
[例1]A军工业(一般纳税人,无尤其表明,下列公司全是一般纳税人),生产制造军用商品也生产制造民用产品,2006年10月份销售额为六百万元,购买原料三百万元,进项税为5一万元,无上一期留抵税额。
方式 1:销售总额各自计算,军用商品占60%、民用产品占40%,没法精确区划不可抵税的进项税。
当期应缴所得税额=600×40%×17%-(51-51×60%)=20.4万元
方式 2:销售总额未各自计算。
当期应缴所得税额=600×17%-51=5一万元
根据较为能够 很清晰地了解,各自计算比未各自计算少缴29.六万元(51-20.4)所得税。
(二)易货贸易开税票,视同销售照开税票
国税发[1993]150号《我国税务质监总局关于做好〈所得税增值税专票应用要求〉的通告》第三条明确提出,“除本要求第四条所列情况外,一般纳税人市场销售货品(包含视同销售货品以内)、应税服务,依据所得税实施方案要求的理应征缴所得税的非应税服务(下称市场销售应纳税额新项目),务必向购方出具增值税专票。”
依照税收法律的要求,公司的易货贸易、视同销售个人行为都务必出具增值税专票,但有一些公司却以己度人,却不知道,那样不但沒有少交税,还需要多交税。现举例子:
[例2]甲公司与乙公司开展非贷币色情交易,甲公司将五十万元的原料获得乙公司五十万元的产成品。(假定原料和产成品的市价均为五十万元)
方式 1:甲公司与乙公司选用协议书的方法开展买卖,不出具增值税专票。
甲公司会计账务处理:借:产成品 58.五万元,贷:原料五十万元、应交税费-销项税(销项税)8.五万元
甲公司该买卖应缴所得税额=8.五万元。
乙公司会计账务处理:借:原料58.五万元,贷:产成品五十万元、应交税费-销项税(销项税)8.五万元
乙公司该买卖应缴所得税额=8.五万元。
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