一所得税政策优惠(实行至2017年12月31日)

1 合乎什么标准的中小企业能享有所得税？

依据《我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点相关税款征缴管理方法事宜的公示》（我国税务质监总局公示2016年第22号）要求：

“　六、别的缴税事宜……

（二）所得税小规模纳税人应各自计算市场销售货品，给予生产加工、维修机电维修劳务公司的销售总额，和销售、无形资产摊销的销售总额。所得税小规模纳税人市场销售货品，给予生产加工、维修机电维修劳务公司月销售总额不超过三万元（按季缴税9万余元），销售、无形资产摊销月销售总额不超过三万元（按季缴税9万余元）的，自2016年5月2日起至2017年12月31日，可各自享有中小企业暂免征缴所得税政策优惠。

（三）按季税务申报的所得税小规模纳税人，具体经营期不够一个季度的，以具体运营月测算本期可享有中小企业增值税免税现行政策的销售总额度。

依照本公示第一条第（三）项要求，按季缴税的示范点所得税小规模纳税人，2016年7月税务申报时，申请的2016年5月、6月所得税应纳税额销售总额中，市场销售货品，给予生产加工、维修机电维修劳务公司的销售总额不超过六万元，销售、无形资产摊销的销售总额不超过六万元的，可各自享有中小企业暂免征缴所得税政策优惠。

（四）别的本人采用预收账款方式租赁房产，获得的应收房租收益，可在预收账款相匹配的租期内均值平摊，平摊后的租金收益不超过三万元的，可享有中小企业增值税免税政策优惠。”

依据《我国税务质监总局有关确立房地产营改增示范点多个税收征管难题的公示》（我国税务质监总局公示2016年第26号）要求：“三、依照现行标准要求，可用所得税差额征收现行政策的所得税小规模纳税人，以差值前的销售总额明确是不是能够享有三万元（按季缴税9万余元）下列增值税免税现行政策。”

2 满足条件的中小企业免税政策特惠必须专业申请办理吗？

不用专业开展申请办理。

3 个体户一季度销售总额不超过9万余元是不是能够代开票所得税增值税专票？

个体工商户可依照国税发【2004】153号要求，向负责人税务行政机关申请办理代开专票。

二有关税金及额外政策优惠

1 给予应纳税额服务项目未做到所得税起征点的本人和公司是不是免税别的有关税金和额外？

一、自2016年5月2日起

依据《国家财政部 我国税务质监总局有关增值税改征所得税示范点相关文化事业建设费现行政策及征缴管理方法难题的通告》（税务总局〔2016〕25号）要求:“七、所得税小规模纳税人群中月销售总额不超过2万元（按季缴税六万元）的公司和非公司性企业给予的应纳税额服务项目，免税文化事业建设费。

自2015年1月2日起至2017年12月31日，对按月缴税的月销售总额不超过三万元（含三万元），及其按季缴税的一季度销售总额不超过9万余元（含9万余元）的交纳扣缴义务人，免税文化事业建设费。”

依据《国家财政部 我国税务质监总局有关增值税改征所得税示范点相关文化事业建设费政 策及征缴管理方法难题的补充通知》（税务总局〔2016〕60号）要求：“三、未做到所得税起征点的交纳扣缴义务人，免税文化事业建设费。”

二、依据《关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（税务总局[2016]12号）文档要求：

"一、将免税教育附加费、地区文化教育额外、水利工程股票基金的范畴，由现行标准按月缴税的月销售总额或销售额不超过三万元（按一季度缴税的一季度销售总额或销售额不超过9万余元）的交纳扣缴义务人，扩张到按月缴税的月销售总额或销售额不超过十万元（按一季度缴税的一季度销售总额或销售额不超过三十万元）的交纳扣缴义务人。……

三、本通告自2016年2月10日起实行。"

三增值税免税、增值税有关财务会计解决

1 中小企业增值税免税应怎样开展财务会计解决？

依据《财政部印发关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通告》（财务会计[2013]24号）文档配件要求，中小企业增值税免税、增值税的相关财务会计解决要求以下：

中小企业在获得销售额时，理应依照税收法律的要求测算销项税，并确定为 应交税金，在做到《通知》要求的增值税免税标准时，将相关销项税转到本期营业外支出。

中小企业对本要求实施前增值税免税和增值税的财务会计解决，不开展追朔调节。

四税务申报

1 享有所得税税收优惠政策现行政策的中小企业，怎样开展税务申报？

为认真执行帮扶中小企业发展趋势的相关税收优惠政策现行政策，我国税务质监总局对所得税税务申报相关事宜开展了调节，我国税务质监总局公示2014年第56号第一条要求，在《我国税务质监总局有关调节所得税税务申报相关事宜的公示》(我国税务质监总局公示2013年第32号)配件3《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中，加设“中小企业免税政策销售总额”、“未达起征点销售总额”、“别的免税政策销售总额”、“当期缴税标准”、“中小企业缴税标准”、“未达起征点缴税标准”等栏次。

公示对申报单的文件格式开展了调节，一是对申报单中“免税政策销售总额”的填写內容，进一步干了调节优化，增加了3行免税政策销售总额的“在其中”数，分别是“中小企业免税政策销售总额”、“未达起征点销售总额”、“别的免税政策销售总额”，由经营者依据其所享有的税收优惠政策分项目填写;二是在“税金测算”频道中增加了“当期缴税标准”、“中小企业缴税标准”、“未达起征点缴税标准”栏次，由经营者依据本期免税政策销售总额和可用增值税率测算填好。

五所得税政策优惠

1 什么公司可用中小企业企业所得税政策优惠？

税款上是用总资产、从业人数和税款指标值综合性量“型”和“小型微利企业”的，与别的单位对中小企业的评定方法略有不同。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条的要求：“能够享有所得税政策优惠的中小企业，就是指从业我国非限定和严禁领域，并合乎以下标准的公司：

1、制造业企业，本年度应缴税收入额不超过30万余元，从业人数不超过100人，总资产不超过3000万余元；

2、别的公司，本年度应缴税收入额不超过30万余元，从业人数不超过80人，总资产不超过1000万余元。”

2 中小企业评定标准中的“从业人数”及其“总资产”如何确定？

依据《国家财政部 我国税务质监总局 有关小型微利所得税政策优惠的通告》（税务总局〔2015〕34号）第二条要求：“二、公司企业所得税法条例全文第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，包含与公司创建劳务关系的员工总数和公司接纳的劳动派遣劳动力总数。

从业人数和总资产指标值，应按公司全年度的一季度均值明确。实际计算方法以下：

一季度均值＝（季初始值＋季度末值）÷2

全年度一季度均值＝全年度各一季度均值之和÷4”

假如本年度正中间开张或是停止生产经营的，则以其具体经营期做为一个缴税本年度明确以上有关指标值。

3 中小企业企业所得税政策优惠的主要内容是啥？

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第一款要求，满足条件的中小企业，减征20%的征收率征缴所得税。《国家财政部我国税务质监总局有关小型微利所得税政策优惠相关难题的通告》（税务总局〔2014〕34号）文要求，自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应缴税收入额小于10万余元（含10万余元）的中小企业，其个人所得减征50％记入应缴税收入额，并按20%的征收率交纳所得税。

依据《国家财政部 我国税务质监总局有关小型微利所得税政策优惠的通告》（税务总局〔2015〕34号）第一条要求：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应缴税收入额小于20万余元（含20万余元）的小型微利公司，其个人所得减征50%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税。

依据《国家财政部 我国税务质监总局有关进一步扩张小型微利所得税政策优惠范畴的通告》（税务总局[2015]99号）要求：“一、自2015年10月1日到至2017年12月31日，对年应缴税收入额在20万余元到30万余元（含30万余元）中间的小型微利公司，其个人所得减征50%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税。

4 依照查账征收方法交纳所得税的居民企业，能不能享有中小企业税收优惠政策现行政策？

依据《我国税务质监总局有关贯彻执行进一步扩张小型微利公司递减征缴所得税范畴相关难题的公示》（我国税务质监总局公示2015年第61号）要求：

“一、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合要求标准的小型微利公司，不管采用查账征收或是查账征收方法，均能够享有税务总局〔2015〕99号文档要求的小型微利所得税政策优惠（下称递减缴税现行政策）。”

5 符合要求标准的中小企业享有企业所得税政策优惠是不是必须事前向负责人税务行政机关办理备案？

不用事前办理备案。

依据《我国税务质监总局有关贯彻执行扩张小型微利公司递减征缴所得税范畴相关难题的公示》（我国税务质监总局公示2015年第17号）第二条要求：二、符合要求标准的小型微利公司，在一季度、月预缴税款所得税时，能够自主享有小型微利所得税政策优惠，不必税务行政机关审批准许。

小型微利公司在预缴税款和年度汇算清缴时根据填好所得税所得税申报表“从业人数、总资产”等栏次执行办理备案办理手续，不会再再行专业办理备案。在2015年所得税预缴税款所得税申报表修定以前，小型微利公司预缴税款申请时，暂未需给予“从业人数、总资产”状况。

6 中小企业预缴税款所得税时，是不是能够享有有关的政策优惠？

依据《我国税务质监总局有关贯彻执行进一步扩张小型微利公司递减征缴所得税范畴相关难题的公示》（我国税务质监总局公示2015年第61号）要求：“三、公司预缴税款时享有小型微利所得税政策优惠，依照下列要求实行：

（一）查账征收公司。上一缴税本年度合乎小型微利公司标准的，各自依照下列状况解决:

1.依照具体盈利预缴税款所得税的，预缴税款时总计具体盈利不超过30万余元（含，相同）的，能够享有递减缴税现行政策；

2.依照上一缴税本年度应缴税收入额平均额预缴税款所得税的，预缴税款时能够享有递减缴税现行政策。

（二）定率征缴公司。上一缴税本年度合乎小型微利公司标准，预缴税款时总计应缴税收入额不超过30万余元的，能够享有递减缴税现行政策。

（三）核定征收公司。依据政策优惠要求必须调增预算定额的，由负责人税务行政机关依照程序流程调节，按照原方法征缴。

（四）上一缴税本年度不符小型微利公司标准的公司。预缴税款时预估当初合乎小型微利公司标准的，能够享有递减缴税现行政策。

（五）年度新创立小型微利公司，预缴税款时总计具体盈利或应缴税收入额不超过30万余元的，能够享有递减缴税现行政策。”

7 中小企业预缴税款时未享有政策优惠，该怎么办？

《我国税务质监总局有关扩张小型微利公司递减征缴所得税范畴相关难题的公示》（我国税务质监总局公示2014年第23号）第四条要求，中小企业合乎享有政策优惠标准，但预缴税款时未享有的，在本年度年度汇算清缴时可统一测算和享有。

8 中小企业预缴税款时享有了政策优惠，但本年度应缴税收入额超出要求规范，应当如何处理？

《我国税务质监总局有关扩张小型微利公司递减征缴所得税范畴相关难题的公示》（我国税务质监总局公示2014年第23号）第四条要求，中小企业合乎享有政策优惠标准，假如在预缴税款时享有了政策优惠，但本年度年度汇算清缴时超出要求规范的，应按照规定补交税金。

六合同印花税政策优惠

1 小型微利公司所享有别的的税收优惠政策现行政策？

依据《国家财政部我国税务质监总局 有关金融企业与中小型微型企业签署借款协议免税合同印花税的通告》（税务总局〔2014〕78号）要求：“一、自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融企业与中小型、微型企业签署的借款协议免税合同印花税。二、以上中小型、微型企业的评定，依照《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（国家工信部联公司〔2011〕300号）的相关要求实行。”