公司的税款筹划工作中主要是根据税收法律并融合公司经济形势的特性，对公司税收事项开展方案策划，在我国税收法规、现行政策容许的范畴内，根据早期筹划，缓解税收负担，以获得一定的税款权益。对于公司的业务流程本质，企业税收筹划的关键都不相一致。小编仅就所属的天津市混凝土工业生产设计研究院有限责任公司在世界各国施工总承包层面的工作经验，详细介绍怎样对世界各国施工总承包业务流程开展税款筹划。

　　中国施工总承包业务流程

　　1.发生的难题。中国施工总承包业务流程尽管包括设计方案、供应、安裝、土建工程、技术咨询等不一样內容，但一般只签署一个总承包协议，并且不一样的內容全是为了更好地修建一个实体线新项目，因而没法保证合同书的公司分立，要依照一个总的合同书看待，那样就产生了一定的税款难题。依据国家财政部、我国税务质监总局《关于营业税若干政策问题的通知》税务总局[2003]16号文的要求，针对建设工程施工总承包合同书应当都归属于增值税缴税范围，那样就必须总承包单位根据合同书总价格交纳增值税，即依照以上包括设计方案、供应、安裝、土建工程、技术咨询等不一样內容的合同书总额交纳增值税。可是，合同书中的供应一部分一般必须总承包单位给小区业主出具所得税增值税专票，小区业主做为固资入帐。而出具增值发票就务必交纳所得税，这就产生了针对供应一部分既要交纳增值税，又要交纳所得税的异常状况，与此同时也加剧了公司的压力。

　　2.根据税款筹划找到解决方案。对于之上状况，剖析[2003]16号文，针对机器设备使用价值一部分能不能从增值税记税额度中扣减就变成重要。文档要求针对机器设备使用价值一部分扣减的实际名册由省部级地区税务行政机关依据分别具体情况例举，殊不知事实上，包含北京等一些省部级地区税务局一般不确立此项实际扣减的名册，有的针对建设工程工程项目中的机器设备要求一律不可扣减增值税记税额度。

　　综合性上述所说情况，企业采用的税款筹划对策有下列2个层面。第一，在合同谈判和签署时，积极积极地规定将一个总承包协议拆分成2个分合同书（机器设备一部分和别的建设工程设计方案一部分），将机器设备一部分列项，从运营的方面将合同书公司分立，那样就防止了机器设备一部分再反复交纳增值税。可是这类方法必须获得小区业主方的认同。

　　第二，假如没法签署公司分立的合同书，在一个总承包协议项下，只有依照[2003]16号文的规定申请办理工程项目所在城市税务行政机关申请办理机器设备一部分的扣减，将要建筑项目状况、机器设备一部分占比以及他必须给予的材料交到工程项目所在城市的省部级税务行政机关，申请办理机器设备一部分扣减的申请办理工作中，待税务局审核后将机器设备使用价值一部分扣减。此项工作中必须将工程项目中的机器设备一部分开展例举，并表明其与工程项目别的一部分具有相对性单独的特点。

　　根据之上二种税款筹划分配，既能够达到工程项目实行中小区业主针对固资入帐的必须，又可以节省施工总承包新项目的税款成本费。

　　海外施工总承包业务流程

　　针对海外建筑项目施工总承包业务流程，涉及到的税款筹划主要是海外企业所得税地区税收抵免的难题。依照我国与其他国家的有关防止双向缴税的税收协定，做为施工总承包商与工程项目本地交纳（或免去）企业所得税后，在中国要申请办理税收抵免海外企业所得税。

　　1.有关海外企业所得税扣减，我国的税收优惠政策和公司工程项目层面的税款有下列几类基本情况。

　　第一，因为全世界大部分我国与此同时履行住户税款地域管辖和收益来源于地税款地域管辖，为防止造成双向缴税难题，依照在我国税收法律的相关要求，经营者来自我国海外的个人所得，已在海外交纳的企业所得税税金，准许在归纳缴税时从其应纳税所得额中扣减，可是扣除额不可超出其海外个人所得按照中国税法要求测算的应纳税所得额。

　　第二，公司在海外交纳的企业所得税，在归纳缴税时，可挑选分国不分项目抵税方法开展抵税，即在海外已交纳的企业所得税税金，包含经营者在海外具体交纳的税金及视作已交纳的税金。经营者应给予该国（地域）税务行政机关签发的纳税凭证或个人纳税证明及增值税免税相关证实申请办理抵税。

　　第三，做为施工总承包公司，在海外承包建筑项目合同书，必须依照该国的税收法律申请办理税款申请注册登记。就企业的工作经验来讲，在一些东南亚地区，例如越南地区，国外承包单位在越南地区开展施工总承包业务流程务必申请办理税务申请注册备案，挑选其不一样的财务会计系统软件申请办理税务申报，或是由小区业主代收代缴，选用简易财务会计方法计算，或是申请注册创立一个越南地区企业，彻底依照越南地区的财务会计系统软件开展标准，新项目项目部立即与越南地区税务行政机关产生税务申报关联。归属于前面一种时，总承包单位只能获得小区业主授予的代收代缴的税金凭据；归属于后面一种时，总承包商会获得税务行政机关的纳税凭证。二种状况下，公司的税收范畴和税收负担各有不同，关键看实际实行新项目时成本费的定义和核算。