说到“小型微利公司”大伙儿一定十分的了解，小型微利公司发展到今日，非常大水平上也展现了我国税收优惠政策的转型与政策优惠的持续放开。过去的10年里，“小型微利公司”一路印证了我国税收优惠政策的变化，与此同时也使我们经营者享有到是社会经济发展身后的税款帮扶幅度的增加。

今日昌尧讲税就来领着大伙儿一同领略到一下，小型微利公司的10年“特惠成长历程”。

实例

假定丰达企业是一家零配件加工公司，企业总资产为2800万余元，从业人数95人，年应缴税收入额为28万余元。

大家根据剖析丰达企业在不一样年代的企业所得税交纳状况，看小型微利公司10年里企业所得税政策优惠的转变。

第一阶段：自2008年1月1日起

从2008年起，针对满足条件的小型微利公司，本年度应缴税收入额不超过30万余元，按20%的征收率征缴所得税。

历史时间分析

自《企业所得税法》施行生效日，我国对小型微利公司便推行了税收优惠政策现行政策，只需合乎小型微利公司的标准，便能享有到所得税的减税降费，那麼在2008年时对小型微利公司的定义也是怎样要求的呢?

只需合乎下列6大标准就能享有小型微利公司的企业所得税政策优惠：

1、从业我国非限定和严禁领域;

2、非居民企业不享有小型微利所得税政策优惠;

3、本年度应缴税收入额不超过30万余元;

4、具有做账计算本身应缴税收入额标准的公司(此条在2014年开展了修定);

5、制造业企业：从业人数不超过100人，总资产不超过3000万余元;

6、别的公司：从业人数不超过80人，总资产不超过1000万余元。

特别注意的是，之上从业人数和总资产规范的测算方法，在2008年仍未颁布有关现行政策要求，直至2009年才颁布有关测算方法(该测算方法在2015年开展了修定)，下列是2009年的测算方法。

从业人数和总资产指标值，按公司全年度月均值明确，实际计算方法以下：

月均值=(月初始值 月底值)÷2

全年度月均值=全年度各月均值之和÷12

税款交纳

假定丰达企业均达到之上小型微利公司的标准规范，那麼在2008年应怎样交纳所得税?

因为丰达企业年应缴税收入额低于30万余元，因此 能够享有20%的所得税特惠征收率。

应缴企业所得税额=应缴税收入额×20%=28×20%=5.6万余元

现行政策根据

1、《中华人民共和国企业所得税法》(我国主席令第63号)

2、我国税务质监总局《关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》(国税发〔2008〕650号)

第二阶段：自2010年1月1日至2010年12月31日

2010年对年应缴税收入额小于3万余元(含3万余元)的小型微利公司，其个人所得减征50%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税。

历史时间分析

在2010年度，我国进一步扩张了小型微利公司的特惠范畴，应缴税收入额小于3万余元(含3万余元)的小型微利公司，递减测算应缴税收入额，但对小型微利公司的评定标准并沒有别的调节。

税款交纳

假定丰达企业均达到之上小型微利公司的标准规范，那麼在2010年应怎样交纳所得税?

因为丰达企业年应缴税收入额超过3万余元，低于30万余元，因此 只有享有20%的所得税特惠征收率。

应缴企业所得税额=应缴税收入额×20%=28×20%=5.6万余元。

现行政策根据：

国家财政部 我国税务质监总局《关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》(税务总局[2009]133号)

第三阶段：自2011年1月1日至2011年12月31日

2011年对年应缴税收入额小于3万余元(含3万余元)的小型微利公司，其个人所得减征50%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税。

历史时间分析

在2011年度，我国进一步执行2010年度小型微利公司的所得税政策优惠，但对小型微利公司的评定标准都没有别的调节。

税款交纳

假定丰达企业均达到之上小型微利公司的标准规范，那麼在2011年应怎样交纳所得税?

因为丰达企业年应缴税收入额超过3万余元，低于30万余元，因此 只有享有20%的所得税特惠征收率。

应缴企业所得税额=应缴税收入额×20%=28×20%=5.6万余元。

现行政策根据：

国家财政部 我国税务质监总局《关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》(税务总局〔2011〕4号)

第四阶段：自2012年1月1日至2015年12月31日

从2012年起，对年应缴税收入额小于6万余元(含6万余元)的小型微利公司，其个人所得减征50%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税。

历史时间分析

在2012年度，我国对小型微利公司的特惠范畴与周期时间都开展了调节：

1、从2011年度的年应缴税收入额小于3万余元(含3万余元)扩张到年应缴税收入额小于6万余元(含6万余元);

2、可用期限从原先的1年，扩张到4年;

3、政策优惠从具有做账计算本身应缴税收入额标准的公司，扩张到包含采用查账征收和查账征收方法的公司，均可依照要求享有小型微利所得税政策优惠。

税款交纳

假定丰达企业均达到之上小型微利公司的标准规范，那麼在2012年应怎样交纳所得税?

因为丰达企业年应缴税收入额超过6万余元，低于30万余元，因此 只有享有20%的所得税特惠征收率。

应缴企业所得税额=应缴税收入额×20%=28×20%=5.6万余元。

现行政策根据：

1、国家财政部 我国税务质监总局《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(税务总局〔2011〕117号)

2、我国税务质监总局《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(我国税务质监总局公示2014年第23号)

第五环节：自2014年1月1日至2016年12月31日

从2014年起，对年应缴税收入额小于10万余元(含10万余元)的小型微利公司，其个人所得减征50%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税。

历史时间分析

从2014年到2016年度，我国对小型微利公司的特惠范畴与规范测算方法都开展了调节：

1、从2013年度的年应缴税收入额小于6万余元(含6万余元)扩张到年应缴税收入额小于10万余元(含10万余元);

2、可用期限延伸到2016年12月31日;

3、从业人数和总资产指标值的测算式也开展相对应的修定，按公司全年度的一季度均值明确。实际计算方法以下：

一季度均值=(季初始值 季度末值)÷2

全年度一季度均值=全年度各一季度均值之和÷4

税款交纳

假定丰达企业均达到之上小型微利公司的标准规范，那麼在2014年应怎样交纳所得税?

因为丰达企业年应缴税收入额超过10万余元，低于30万余元，因此 只有享有20%的所得税特惠征收率。

应缴企业所得税额=应缴税收入额×20%=28×20%=5.6万余元

现行政策根据：

国家财政部　我国税务质监总局《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(税务总局〔2014〕34号)

第六环节：自2015年1月1日至2017年12月31日

从2015年起，对年应缴税收入额小于20万余元(含20万余元)的小型微利公司，其个人所得减征50%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税。

历史时间分析

从2015年到2017年度，我国对小型微利公司的特惠范畴与特惠周期时间都开展了调节：

1、从2014年度的年应缴税收入额小于10万余元(含10万余元)扩张到年应缴税收入额小于20万余元(含20万余元);

2、可用期限延伸到2017年12月31日;

税款交纳

假定丰达企业均达到之上小型微利公司的标准规范，那麼在2015年应怎样交纳所得税（暂不考虑到税务总局〔2015〕99号文的调节）?

因为丰达企业年应缴税收入额超过20万余元，低于30万余元，因此 只有享有20%的所得税特惠征收率。

应缴企业所得税额=应缴税收入额×20%=28×20%=5.6万余元。

现行政策根据：

国家财政部 我国税务质监总局《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(税务总局〔2014〕34号)

第七环节：自2015年10月1日起至2017年12月31日

从2015年10月份起，对年应缴税收入额在二十万元到三十万元(含三十万元)中间的小型微利公司，其个人所得减征50%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税。

历史时间分析

从2015年到2017年度，我国对小型微利公司的特惠范畴开展了调节：

1、从2015年度的年应缴税收入额小于二十万元(含二十万元)扩张到年应缴税收入额小于三十万元(含三十万元);

2、2015年度应缴税收入额有两个判断规范：1～9月份不超过二十万元，10～12月份不超过三十万元。

3、公司年应缴税收入额超出三十万元的，可用25%的征收率计缴所得税。

4、年应缴税收入额不超过二十万元(含)的，仍然按税务总局〔2015〕34号文档实行，将要个人所得递减记入年应缴税收入额，可用20%的征收率计缴所得税。

5、从2015年10月起，年应缴税收入额不超过三十万元(含)的，将个人所得递减记入年应缴税收入额，可用20%的征收率计缴所得税。

税款交纳

假定丰达企业均达到之上小型微利公司的标准规范，那麼在2015年应怎样交纳所得税?

(1)2015年1～9月份应交企业所得税：

应缴税收入额=28×9/12=2一万元

应交所得税=21×20%=4.2万元

(2)2015年10～12月份应交企业所得税：

应缴税收入额=28×3/12=七万元

应交所得税=7×50%×20%=0.七万元

(3)2015年度具体应交企业所得税：

4.2 0.7=4.9万余元

现行政策根据

1、国家财政部 我国税务质监总局《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(税务总局〔2015〕99号)

2、我国税务质监总局《关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(我国税务质监总局公示2015年第六2号)

第八环节：自2017年1月2日起至2019年12月31日

将小型微利公司年应缴税收入额限制由三十万元提升到五十万元，合乎这一标准的小型微利公司个人所得递减测算应缴税收入额并按20%特惠征收率交纳所得税。

现况分析

此项政策优惠的调节，为国家总理李总理2017年4月19日主持人举办国务院办公厅常务会时，在大会上表态发言稿决策发布的进一步降税对策，截止到2017年5月31日文中发表文章时，我国税务质监总局并未颁布有关出台政策。

大家必须进一步希望……

税款交纳

假定丰达企业均达到之上小型微利公司的标准规范，并且在2017年小型微利公司年应缴税收入额限制由三十万元提升到五十万元的有关现行政策也已颁布得话，那麼在2017年应怎样交纳所得税?

应缴企业所得税额=应缴税收入额×50%×20%=28×50%×20%=2.八万元。

参考消息报

国家总理李总理2017年4月19日主持人举办国务院办公厅常务会，决策发布进一步降税对策。