税款筹划就是指缴税责任产生前，在遵循税收法规、政策法规的前提条件下，当存有两或2个之上缴税计划方案时，经营者（包含普通合伙人和法定代表人）为完成最少有效缴税而开展设计方案和运筹帷幄。

　　税款筹划既紧紧围绕税收法律，又对公司开展整体战略决策，将筹集资金管理决策、决策、运营管理决策、利润分配管理决策等综合性考虑到，既考虑到节减眼下的税款，又谋取总体和长久经济发展利润最大化。

　　税款筹划是对纳税人权利的维护。由于经营者较大和最基本上的支配权，是不用交纳比税收法律要求的大量税款。税款筹划务必遵循一定标准，以防不成功。

　　（一）合理合法标准。税款筹划务必严格执行我国的税收法规政策法规及其会计规章制度，偷逃税款也可缓解经营者压力，但显而易见不是合理合法的。

　　（二）盈余管理标准。一般而言，避税的盈利越大，风险性也越大。避税盈利与税收制度转变风险性、经营风险、利率的风险、负债风险性、汇率风险、通胀风险性紧密相连。税款筹划要在避税盈利和避税风险性中间开展衡量，以确保可以真真正正获得会计权益。

　　（三）便捷性标准。当经营者可挑选的税款筹划计划方案有好几个时，应挑选简易、非常容易实际操作的计划方案。可以就近原则处理的，不在网络一直寻觅。

　　（四）节省性标准。税款筹划会消耗一定的人力资源、物力资源和资金，应尽可能使筹划成本减少到最少水平，筹划经济效益做到较大水平。

　　现阶段，税款筹划已变成 涉及到税收学、税法律学、会计专业、基础会计学等多门冰箱综合知识的新起的边缘型课程。把握税款筹划的基本上方式 ，变成 财会人员的急需解决。一般而言，税款筹划有特殊条文筹划法、税收优惠政策筹划法、税收制度因素分析方法、计算方法筹划法、组织结构筹划法等五种基本上方式 。

　　一、特殊条文筹划法。

　　经营者能够积极找寻税收法律中的特殊条文，多方面灵活运用以缓解缴税成本费，这种特殊条文又分成差异条文和可选择性条文。

　　1、差异条文。如从业货物销售与给予生产加工、维修机电维修劳务公司的公司交纳所得税，而给予别的劳务公司的公司则交纳增值税；又如，在我国市场销售货品所得税起征点为月销售总额5000元，当销售总额做到或高过5000元时，就其所有金额（5000元）缴税，而未做到这一规范（如4999元）也不缴税。再如某饭店与此同时运营餐饮业和卡拉OK等服务业的，按税收法律要求，增值税经营者兼具不一样应缴新项目的应纳税额个人行为，应各自计算不一样税目地销售额，未按不一样税收分类各自计算的，从高税率。因为餐饮业征收率为5%，服务业征收率为20%，因而，在税款筹划时要将餐饮业、服务业各自计算，以防按服务业20%的征收率，全额的计税增值税。

　　2、可选择性条文。税收法律对同一课税对象与此同时作了几类列项而又不一样的要求，经营者挑选任一项要求也不违反规定。比如，现行标准《房产税条例》要求，房地产税的记税方法有二种：一是自购房子按房地产余值以1.2%的征收率计税；另一种是租用房子按房租收益以12%的征收率计税。但税收法律沒有明文规定别的的限制标准，经营者能够挑选自购和租用，寻找缴税成本费较低的计划方案。

　　（二）税收优惠政策筹划法。

　　我国把税制改革做为管控经济发展的关键方式，制订了一系列增值税免税、再项目投资出口退税等方式的税收优惠政策现行政策，经营者根据合乎和落实国家新政策的个人行为而获得的税收优惠政策被称作“税款权益”，税款权益就是指根据避税少缴的税金，一般被觉得是经营者的就在获益。税收优惠政策一般分专业性特惠和地区性特惠。

　　1、专业性特惠。经营者在进行税款筹划时，能够灵活运用税收优惠政策条文，减少税收负担。比如高新科技经济开发区的高新科技公司所得税税率为15%；运用“三废”为关键原材料开展生产制造的公司，可在五年内减免或免税企业所得税；福利公司雇佣“四残”工作人员做到35%之上免税所得税，在10%-35%中间递减缴税。由此可见，用熟、用足、用好现行标准税收优惠政策现行政策自身便是税款筹划。

　　2、地区性特惠：如我国明确的“老、少、边、穷”地域新办的公司，可在三年内减免或免税企业所得税。又如，在我国对在开发区、自由贸易区、高新开发区和保税仓的经营者有较多的税收优惠政策。

　　经营者能够挑选生产制造领域和开工厂地址，以避税。但应留意，以税收优惠政策为筹划突破点时，要落实我国的经济发展、国家产业政策，切合法律用意，并依照法定条件申请办理，切不能蒙骗的方式骗领税收优惠政策。

　　（三）税收制度因素分析方法。

　　税收法律对每一税收的缴税范畴、缴税规范、缴税阶段、缴税時间、缴税地址等税收制度因素做出要求，而每一个因素都是会对经营者应纳税所得额造成危害，对税收制度因素开展筹划可避税。

　　例如，一些经营规模小的公司，能够考虑到申请注册地址在大城市、辖县中间开展筹划。由于在同一地域， 辖县的城建税、土地税征收率比大城市低。自然，也可考虑到将申请注册地址定在“老、少、边、穷”地域或开发区、自由贸易区，以可用比别的地域更低的征收率。

　　又如，公司在缴税時间上也可筹划。依据《增值税暂行条例实施细则》第三十三条要求，市场销售货品或应税服务，按市场销售交易方式的不一样，有货品传出的当日、按合同书承诺的日期等七种缴税责任产生時间。假如购料方资金短缺，借款不可以立即回拢，在签合同时就需要考虑到选用应收帐款或分期还款方法市场销售货品，缴税责任产生時间就向后延迟到合同书承诺的日期。那样，经营者可防止被税务行政机关评定为逃税，提升缴税成本费，又可临时应用应交税金，得到税金的资金时间价值。

　　再如，因为所得税仅在生产制造阶段征缴，商业企业市场销售应税消费品无需缴税。因而，所得税的经营者，就可以根据开设关系市场销售组织，运用转让定价尽量多地降低制造业企业的销售额，进而做到少缴所得税的目地。

　　（四）计算方法筹划法。

　　因为应纳税所得额＝计税基础×征收率，从这一计算方法下手，与此同时考虑到计税基础（应缴税收入额）和征收率2个自变量，根据减少应缴税收入额，造成税率减少，进而降低应纳税所得额。当应缴税收入额处在某一零界点时，此方法实际效果显著。

　　如，内资个人所得法律规定征收率为33%.为照料低盈利的中小型企业，又要求了两种特惠征收率：应缴税收入额在三万元（含三万元）下列的、三万元—十万元（含十万元）的，征收率各自为18%、27%.假设某公司12月30日计算的应缴税收入额稍高于三万元（如30300）或十万元（如100300元）时，可根据付款税务咨询费（或别的可税前列支而不超过税前列支额度的花费）300元，更改应缴税收入额，从而减少税率，做到少缴所得税的目地。

　　又如，对劳务报酬所得个人所得可用20%的比例税率，针对一次性获得劳务报酬所得的应缴税收入额超出2万元的一部分，加增五成。对超出五万元的一部分，加增十成。因而，劳务报酬所得应缴税收入额在2万或五万元这一零界点处时，可分批领到劳务报酬所得，不至加持征缴。应留意的是，税收法律要求，归属于同一新项目持续性收益的，以一个月内获得的收益为一次，因而，分次领到劳务报酬所得观察期应超出一个月，如末超出，则会合拼为一次测算应缴税收入额，造成筹划不成功。

　　（五）组织结构筹划法。

　　在一些状况下，对公司的组织结构（如企业兼并、公司分立）开展筹划，能够避税。如，应缴税收入额较多的公司，能够根据企业兼并企业亏损，以抵减应缴税盈利，做到少缴所得税的目地。可是企业兼并时要留意，对亏算的确定和赢亏的抵消要合乎税收法律的要求，并确定清晰另一方的财产，若有债务和欠税款，可能给公司产生负担。

　　又如，在我国税收法律要求，所得税经营者混合销售免税政策新项目而没法区划的，不可抵税进项税。有时候将生产制造免税政策商品的特殊单位公司分立为单独的公司，可减少增值税税负率。

　　如何确定是不是将生产制造免税政策商品的单位公司分立出来呢？由公式计算：不可抵税税款＝当月所有进项税×当月免税政策销售总额÷当月所有销售总额。

　　根据测算推论，可获得以下结果：当免税政策商品进项税÷所有进项税＞免税政策商品销售总额÷所有销售总额时，选用合拼运营的作法对公司有益。相反，则应将生产制造免税政策商品的特殊生产制造单位分离出来出来。

　　必须强调的是，税款筹划是合情合理的事先策划个人行为，具备极强的目的性和创新性，是理论和实际并举的专业领域，覆盖面广，这就规定公司财会人员有丰富多彩的税款专业知识，熟练的财务会计解决方法，还务必有得到购置、市场销售、生产工艺单位协作的工作能力，最后使筹划计划方案获得税务行政机关的认同取得成功，做到避税目地。