适用中小企业和个体户发展趋势税金政策优惠引导
发布时间：2021-05-21
来源于：我国税务质监总局陕西省税务局

尊重的经营者、交费人：
为便捷中小企业和个体户全方位掌握了解有关税金政策优惠，促进政策利好直通快享，进一步提高经营者、交费人的满意率，大家整理了适用中小企业和个体户发展趋势的有关税金政策优惠，并编写了现行政策引导，期待对您精确把握、立即享有有关税金政策优惠给予协助。大家将依据我国和陕西省颁布的新政策出台立即升级，感谢你们的关心！

我国税务质监总局陕西省税务局
2021年5月

一、所得税
（一）所得税小规模纳税人增值税免税
【享有行为主体】
所得税小规模纳税人
【特惠內容】
自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人产生所得税应纳税额市场销售个人行为，累计月营业额未超出十五万元（以一个一季度为一个缴税期的，一季度销售总额未超出45万元，相同）的，增值税免税。
【享有标准】
1.小规模纳税人产生所得税应纳税额市场销售个人行为，累计月营业额超出十五万元，但扣减本期发生的销售不动产的营业额后未超出十五万元的，其售卖货品、劳务公司、服务项目、无形资产摊销获得的营业额增值税免税。
2.可用所得税差额征税现行政策的小规模纳税人，以差值后的营业额确认是不是还可以享有增值税免税现行政策。
3.按固定不动限期缴税的小规模纳税人能够选用以一个月或一个一季度为纳税期限，一经挑选，一个会计期间内不能变动。
4.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所指的别的本人，采用一次性扣除房租方式租赁房产获得的房租收益，可在相应的租期内均值平摊，平摊后的租金收益未超出十五万元的，增值税免税。
5.依照现行标准要求理应预缴增值税税额的小规模纳税人，凡在预交地完成的月营业额未超出十五万元的，本期不需要预缴增值税。
6.小规模纳税人里的部门和个体户销售不动产，应按其缴税期、以上第5条及其别的政策要求明确是不是预缴增值税；别的本人销售不动产，再次依照现行标准要求征免增值税。
7.早已应用税控盘、控税盘等税控盘专业设备出具增值税专票的小规模纳税人，月营业额未超出十五万元的，能够再次应用原有机器设备开票，还可以自行向税务行政机关完全免费换税务Ukey开票。
【现行政策根据】
1.《国家财政部 税务质监总局有关确立所得税小规模纳税人增值税免税现行政策的公示》（2021年第11号）
2.《我国税务质监总局有关小规模纳税人增值税免税税收征管情况的公示》（2021年第5号）

（二）可用3%增值税率的所得税小规模纳税人免减所得税
【享有行为主体】
所得税小规模纳税人
【特惠內容】
1.自2020年3月1日至2021年3月31日，湖北所得税小规模纳税人，可用3%增值税率的应纳税额销售额，增值税免税；可用3%预征率的预缴增值税新项目，中止预缴增值税。自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北所得税小规模纳税人可用3%增值税率的应纳税额销售额，减征1%增值税率收取所得税；可用3%预征率的预缴增值税新项目，减征1%预征率预缴增值税。
2.自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北外，别的省、自治州、市辖区的所得税小规模纳税人，可用3%增值税率的应纳税额销售额，减征1%增值税率收取所得税；可用3%预征率的预缴增值税新项目，减征1%预征率预缴增值税。
【享有标准】
1.缴税责任产生時间在2020年3月1日至2021年12月31日。
2.减征1%增值税率收取所得税的交易额为：销售总额=价税合计销售总额/（1 1%）。
3.所得税所得税申报表填好：
（1）增值税免税的销售总额等新项目理应填好在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税申报明细表》免税政策新项目相对应栏次；
（2）减征1%增值税率收取所得税的销售总额理应填好在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“入伍所得税未税销售总额（3%增值税率）”相对应栏次；
（3）减征1%增值税率收取所得税的，其相匹配减免的所得税应纳税所得额按销售总额的2%测算，填好在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“当期应纳税所得额减免额”及《增值税减免税申报明细表》降税新项目相对应栏次；
（4）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“未税销售总额”计算方法更改为：第8栏=第7栏÷（1 增值税率）。
【现行政策根据】
1.《国家财政部 税务质监总局有关适用个体户开工复业所得税制度的公示》（2020年第13号）
2.《我国税务质监总局有关适用个体户开工复业等税款征缴管理方法事宜的公示》（2020年第5号）
3.《国家财政部 税务质监总局有关增加小规模纳税人免减所得税现行政策执行期限的公示》（2020年第24号）
4.《国家财政部 税务质监总局有关持续执行解决肺炎疫情一部分税金政策优惠的公示》（2021年第花了7天时间）

（三）金融企业相关小额贷利息费用增值税免税
【享有行为主体】
向农民、中小型企业、微型企业及个体户派发小额贷的金融企业
【特惠內容】
自2017年12月1日至2023年12月31日，对金融企业向农民、中小型企业、微型企业及个体户派发小额贷获得的利息费用，增值税免税。
【享有标准】
1.金融企业应将有关免税证明原材料存留备查簿，独立计算合乎免税政策标准的小额贷利息费用，按目前要求向负责人税务组织申请办理税务申报；未独立计算的，不可增值税免税。
2.农民，就是指长期性（一年之上）定居在城镇（不包括城关镇）行政管理学地区内的居民，还包含长期性定居在城关镇管辖自然村范畴内的居民和户籍不是当地而在当地定居一年之上的居民，国有制大农场的员工。坐落于城镇（不包括城关镇）行政管理学地区内与在城关镇管辖自然村范畴内的国营经济的行政机关、团队、院校、机关事业单位的集体户口；有当地户籍，但全家老小出门维持生计一年之上的居民，不管是不是保存承揽农用地均不属于农民。农民以户为统计分析企业，既能够从业农牧业生产运营，还可以从业城镇户籍生产运营。农户贷款的判断应以借款下发时的贷款人是不是归属于农民为标准。
3.中小型企业、微型企业，就是指合乎《中小企业划型标准规定》（国家工信部联公司〔2011〕300号）的中小型企业和微型企业。在其中，总资产和从业者指标值均以借款下发时的真实情况明确；主营业务收入指标值以借款派发前12个整月的累计数明确，不满意12个整月的，依照下列计算公式：
主营业务收入（年）=公司具体续存期内主营业务收入/公司具体续存月数×12
4.小额贷，就是指每户授信额度低于一百万元（含本数）的农民、中小型企业、微型企业或个体户借款；沒有信用额度的，就是指每户借款合同金额且贷款额在一百万元（含本数）下列的借款。
【现行政策根据】
1.《国家财政部 税务质监总局有关适用中小企业股权融资相关税收优惠政策的通告》（税务总局〔2017〕7花了7天时间）
2.《国家财政部 税务质监总局有关持续执行惠普金融相关税收优惠政策制度的公示》（2020年第22号）

（四）金融企业中小企业借款利息费用增值税免税
【享有行为主体】
向中小型企业、微型企业和个体户派发小额贷的金融企业
【特惠內容】
自2018年9月1日至2023年12月31日，对金融企业向中小型企业、微型企业和个体户派发小额贷获得的利息费用，增值税免税。
【享有标准】
1.金融企业可按会计期间挑选下面这两种方式 之一可用免税政策，一经选中，该会计期间内不能变动：
（1）对金融企业向中小型企业、微型企业和个体户派发的，年利率水准不高过中央人民银行受权全国各地银行间市场同业拆借管理中心发布的借款市场报价年利率150%（含本数）的每笔小额贷获得的利息费用，增值税免税；高过中央人民银行受权全国各地银行间市场同业拆借管理中心发布的借款市场报价年利率150%的每笔小额贷获得的利息费用，依照政策要求交纳所得税。
（2）对金融企业向中小型企业、微型企业和个体户派发每笔小额贷获得的利息费用中，不高过此笔借款依照中央人民银行受权全国各地银行间市场同业拆借管理中心发布的借款市场报价年利率150%（含本数）测算的利息费用一部分，增值税免税；超出一部分依照政策要求交纳所得税。
2.金融企业，就是指经中国人民银行、银监会审批建立的已根据监督机构上一本年度“两增两控”考评的组织（2018年通过培训的组织名册以2018年上半年度完成“两增两控”总体目标为标准），及其经中国人民银行、银监会、中国证监会准许建立的开发银行及国有银行、股份制银行和非商业银行金融企业。“两增两控”就是指每户信贷总金额1000万元下列（含）中小企业借款同比增长率不少于各类借款同比增长率，有贷款额的总户数不少于上年同期水准，有效操纵中小企业借款资产质量水准和借款综合性成本费（包含年利率和借款有关的银行服务收费标准）水准。金融企业进行“两增两控”状况，以银监会以及派出机构考评結果为标准。
3.中小型企业、微型企业，就是指合乎《中小企业划型标准规定》（国家工信部联公司〔2011〕300号）的中小型企业和微型企业。在其中，总资产和从业者指标值均以借款下发时的真实情况明确；主营业务收入指标值以借款派发前12个当然月的累计数明确，不满意12个当然月的，依照下列计算公式：
主营业务收入（年）=公司具体续存期内主营业务收入/公司具体续存月数×12。
4.小额贷，就是指每户授信额度低于1000万元（含本数）的中小型企业、微型企业或个体户借款；沒有信用额度的，就是指每户借款合同金额且贷款额在1000万元（含本数）下列的借款。
5.金融企业应将有关免税证明原材料存留备查簿，独立计算合乎免税政策标准的小额贷利息费用，按目前要求向负责人税务组织申请办理税务申报；未独立计算的，不可增值税免税。
6.自2019年8月20日起，金融企业向中小型企业、微型企业和个体户派发一年期之上（没有一年）至5年期下列（没有5年）小额贷获得的利息费用，可挑选中央人民银行受权全国各地银行间市场同业拆借管理中心发布的1年限借款市场报价年利率或5年期之上借款市场报价年利率，可用该增值税免税特惠。
【现行政策根据】
1.《国家财政部 税务质监总局有关金融企业中小企业借款利息费用增值税免税现行政策的通告》（税务总局〔2018〕92号）
2.《国家财政部 税务质监总局有关确立国有制农业用地租赁等所得税制度的公示》（2020年第2号）
3.《国家财政部 税务质监总局有关确立免费出让个股等所得税制度的公示》（2020年第40号）
4.《国家财政部 税务质监总局有关增加一部分税收优惠政策现行政策执行期限的公示》（2021年第六号）

（五）为中小企业股权融资给予贷款担保获得的担保费收益增值税免税
【享有行为主体】
为农民、中小型企业、微型企业及个体户贷款、发行股票给予融资担保公司获得的担保费收益，及其为以上融资担保公司（原贷款担保）给予再担保获得的再担保费收益的经营者
【特惠內容】
自2018年1月1日至2023年12月31日，经营者为农民、中小型企业、微型企业及个体户贷款、发行股票给予融资担保公司获得的担保费收益，及其为以上融资担保公司给予再担保获得的再担保费收益，增值税免税。
【享有标准】
1.再保证合同相匹配好几个原保证合同的，原保证合同应所有可用增值税免税现行政策。不然，再保证合同应按照规定交纳所得税。
2.经营者应将有关免税证明原材料存留备查簿，独立计算合乎免税政策标准的股权融资担保费和再担保费收益，按目前要求向负责人税务行政机关申请办理税务申报；未独立计算的，不可增值税免税。
3.农民，就是指长期性（一年之上）定居在城镇（不包括城关镇）行政管理学地区内的居民，还包含长期性定居在城关镇管辖自然村范畴内的居民和户籍不是当地而在当地定居一年之上的居民，国有制大农场的员工。坐落于城镇（不包括城关镇）行政管理学地区内与在城关镇管辖自然村范畴内的国营经济的行政机关、团队、院校、机关事业单位的集体户口；有当地户籍，但全家老小出门维持生计一年之上的居民，不管是不是保存承揽农用地均不属于农民。农民以户为统计分析企业，既能够从业农牧业生产运营，还可以从业城镇户籍生产运营。农民贷款担保、再担保的判断要以原贷款担保起效时的被担保人是不是归属于农民为标准。
4.中小型企业、微型企业，就是指合乎《中小企业划型标准规定》（国家工信部联公司〔2011〕300号）的中小型企业和微型企业。在其中，总资产和从业者指标值均以原贷款担保起效时的真实情况明确；主营业务收入指标值以原贷款担保起效前12个当然月的累计数明确，不满意12个当然月的，依照下列计算公式：
主营业务收入（年）=公司具体续存期内主营业务收入/公司具体续存月数×12
【现行政策根据】
1.《国家财政部 税务质监总局有关租入固资进项税抵税等所得税制度的通告》（税务总局〔2017〕90号）
2.《国家财政部 税务质监总局有关持续执行惠普金融相关税收优惠政策制度的公示》（2020年第22号）

二、所得税
小型微利公司减免企业所得税
【享有行为主体】
小型微利公司
【特惠內容】
1.自2019年1月1日至2020年12月31日，对小型微利公司年应缴税收入额不超过一百万元的一部分，减征25%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税。
2.自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利公司年应缴税收入额不超过一百万元的一部分，减征12.5%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税。
3.自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利公司年应缴税收入额超出一百万元但不超过三百万元的一部分，减征50%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税。
【享有标准】
1.小型微利公司不管按查账征收形式或查账征收方法交纳所得税，均可享有以上政策优惠。小型微利公司在预缴税款和年度汇算清缴所得税时，根据填好所得税申报表相关内容，就可以享有小型微利所得税免减现行政策。推行核准应缴个人所得税额征缴的公司，依据小型微利所得税免减现行政策要求必须 调增预算定额的，由负责人税务行政机关依照程序流程调节，并立即将调节状况告之公司。
2.小型微利公司指的是从业我国非限定和严禁领域，且与此同时满足本年度应缴税收入额不超过三百万元、从业人数不超过300人、总资产不超过五千万元等三个标准的公司。公司预缴税款所得税时已享有小型微利所得税免减现行政策，年度汇算清缴所得税时不符小型微利产品标准的，理应依照要求补交所得税税金。
3.小型微利所得税统一推行按一季度预缴税款。按月度预缴税款所得税的公司，在本年度4月、7月、10月预缴税款申请时，假如合乎小型微利公司标准的，下一个预缴税款申报期起调节为按一季度预缴税款申请，一经调节，本年度内不会再变动。预缴税款所得税时，小型微利公司的总资产、从业人数、本年度应缴税收入额指标值，暂按本年度截止到当期申请隶属期终的状况开展分辨。在其中，总资产、从业人数指标值对比《国家财政部 税务质监总局有关实行中小企业普慧性税收减免现行政策的通告》（税务总局〔2019〕13号）第二条中“全年度一季度均值”的计算方法，测算截止到当期申请隶属期终的一季度均值；本年度应缴税收入额指标值暂按截止到当期申请隶属期终不超过三百万元的规范分辨。
4.原不符小型微利公司标准的公司，在本年度正中间预缴税款所得税时，按照规定分辨合乎小型微利公司标准的，应依照截止到当期申请隶属期终总计状况测算享有小型微利所得税免减现行政策。本年度先前期内因不符小型微利公司标准而多预缴税款的所得税税金，可在之后一季度应预缴税款的所得税税金中抵扣增值税。
【现行政策根据】
1.《国家财政部 税务质监总局有关实行中小企业和个体户个人所得税税收优惠政策的公示》（2021年第12号）
2.《我国税务质监总局有关贯彻落实适用小型微利公司和个体户发展趋势企业所得税政策优惠相关注意事项的公示》（2021年第8号）
3.《国家财政部 税务质监总局有关实行中小企业普慧性税收减免现行政策的通告》（税务总局〔2019〕13号）
4.《我国税务质监总局有关执行小型微利公司普慧性企业所得税免减现行政策相关难题的公示》（2019年第2号）

三、个人所得税
（一）个体户递减征缴个人所得税
【享有行为主体】
个体户
【特惠內容】
自2021年1月1日至2022年12月31日，对个体户经营所得年应缴税收入额不超过一百万元的一部分，在现阶段政策优惠根本上，再递减征缴个人所得税。
【享有标准】
1.个体户不区别征缴方法，均可享有。
2.个体户在预缴增值税时就能享有，其年应缴税收入额暂按截止到当期申请隶属期终的状况开展分辨，并在本年度年度汇算清缴时按年测算，多退少补。若个体户从两个之上获得经营所得，需要在申请办理本年度归纳税务申报时，合拼个体户经营所得年应缴税收入额，再次测算增值税免税额，多退少补。
3.个体户依照下面办法测算增值税免税额：
增值税免税额=（个体户经营所得应缴税收入额不超过一百万元一部分的应纳税所得额-别的现行政策增值税免税额×个体户经营所得应缴税收入额不超过一百万元一部分÷经营所得应缴税收入额）×（1-50%）
4.个体户需将测算得到的增值税免税额填写相匹配经营所得所得税申报表“增值税免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。针对根据电子器件税务局申请的个体户，税务行政机关将给予该政策优惠增值税免税额和报告书的预填服务项目。推行简单申请的定期定额个体户，税务行政机关依照免减后的税款开展税金划缴。
5.2021年1月1日至现行政策公布前，个体户早已交纳经营所得个人所得税的，可全自动抵扣增值税之后月份的税金，当初抵扣不完的可在年度汇算清缴时申请办理出口退税；还可以同时办理退回应减少的税金。
【现行政策根据】
1.《国家财政部 税务质监总局有关实行中小企业和个体户个人所得税税收优惠政策的公示》（2021年第12号）
2.《我国税务质监总局有关贯彻落实适用小型微利公司和个体户发展趋势企业所得税政策优惠相关注意事项的公示》（2021年第8号）

（二）个体户等代开票货品交通运输业增值发票时不会再预征个人所得税
【享有行为主体】
个体户、个人独资企业公司、合伙制企业和本人
【特惠內容】
自2021年4月1日起，对个体户、个人独资企业公司、合伙制企业和本人，代开票货品交通运输业增值发票时，不会再预征个人所得税。
【享有标准】
申请办理代开票货品交通运输业税票的个体户、个人独资企业公司、合伙制企业和本人。
【现行政策根据】
《我国税务质监总局有关贯彻落实适用小型微利公司和个体户发展趋势企业所得税政策优惠相关注意事项的公示》（2021年第8号）

四、别的税金
（一）陕西省所得税小规模纳税人减免地区六税两费
【享有行为主体】
陕西省所得税小规模纳税人
【特惠內容】
自2019年1月1日至2021年12月31日，对陕西省所得税小规模纳税人减征50%征缴资源税（没有水资源税）、大城市保护修建税、房地产税、城区土地税、合同印花税（没有证劵交易印花税）、耕地占用税和教育附加费、地区文化教育额外。
【享有标准】
所得税小规模纳税人已依规享有资源税、大城市保护修建税、房地产税、城区土地税、合同印花税、耕地占用税、教育附加费、地区文化教育额外别的税收优惠政策的，可累加享有本政策优惠。
【现行政策根据】
1.《国家财政部 税务质监总局有关实行中小企业普慧性税收减免现行政策的通告》（税务总局〔2019〕13号）
2.《陕西省财政厅 我国税务质监总局陕西省税务局关于转发〈国家财政部 税务质监总局有关实行中小企业普慧性税收减免现行政策的通告〉的通告》（晋税务总局〔2019〕2号）

（二）金融企业与中小企业签署的借款协议免缴合同印花税
【享有行为主体】
与中小型企业、微型企业签署借款协议的金融企业
【特惠內容】
自2018年1月1日至2023年12月31日，对金融企业与中小型企业、微型企业签署的借款协议免缴合同印花税。
【享有标准】
中小型企业、微型企业，就是指合乎《中小企业划型标准规定》（国家工信部联公司〔2011〕300号）的中小型企业和微型企业。在其中，总资产和从业者指标值均以借款下发时的真实情况明确；主营业务收入指标值以借款派发前12个整月的累计数明确，不满意12个整月的，依照下列计算公式：
主营业务收入（年）=公司具体续存期内主营业务收入/公司具体续存月数×12
【现行政策根据】
1.《国家财政部 税务质监总局有关适用中小企业股权融资相关税收优惠政策的通告》（税务总局〔2017〕7花了7天时间）
2.《国家财政部 税务质监总局有关增加一部分税收优惠政策现行政策执行期限的公示》（2021年第六号）

（三）免税教育附加费、地区文化教育额外、水利工程股票基金
【享有行为主体】
按月缴税的月营业额或销售额不超过十万元（按一季度申报纳税的一季度销售总额或销售额不超过三十万元）的交纳扣缴义务人
【特惠內容】
自2016年二月1日起，将免税教育附加费、地区文化教育额外、水利工程股票基金的范畴，由现行标准按月缴税的月营业额或销售额不超过三万元（按一季度申报纳税的一季度销售总额或销售额不超过9万余元）的交纳扣缴义务人，扩张到按月缴税的月营业额或销售额不超过十万元（按一季度申报纳税的一季度销售总额或销售额不超过三十万元）的交纳扣缴义务人。
【享有标准】
按月缴税的月营业额或销售额不超过十万元，按一季度申报纳税的一季度销售总额或销售额不超过三十万元。
【现行政策根据】
《国家财政部 我国税务质监总局有关扩张相关政府性基金免税范畴的通告》（税务总局〔2016〕12号）

（四）免税文化事业建设费
【享有行为主体】
文化事业建设费交纳扣缴义务人
【特惠內容】
1.自2016年5月1日起，未做到所得税起征点的交纳扣缴义务人，免税文化事业建设费。
2.自2020年1月1日至2021年12月31日，免税文化事业建设费。
【享有标准】
以上特惠內容，第1条适用未做到所得税起征点的交纳扣缴义务人，第2条适用全部交纳扣缴义务人。
【现行政策根据】
1.《国家财政部 我国税务质监总局有关增值税改征所得税试点工作相关文化事业建设费现行政策及征缴管理方法情况的补充通知》（税务总局〔2016〕60号）
2.《国家财政部 税务质监总局有关影片等领域税金适用现行政策的公示》（2020年第25号）
3.《国家财政部 税务质监总局有关持续执行解决肺炎疫情一部分税金政策优惠的公示》（2021年第花了7天时间）

（五）免税残疾人就业保证金
【享有行为主体】
在职人员员工总数在30人（含）下列的公司
【特惠內容】
自2020年1月1日起至2022年12月31日，在职人员员工总数在30人（含）下列的公司，暂免征缴残疾人就业保证金。
【享有标准】
在职人员员工总数在30人（含）下列。
【现行政策根据】
《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》（2019年第96号）
来源于：我国税务质监总局陕西省税务局