所得税解决

一般纳税人给予劳动派遣服务项目，能够依照《国家财政部我国税务质监总局有关全方面拉开增值税改征所得税试点工作的通告》(税务总局〔2016〕3六号)的相关要求，以获得的全都合同款和价外费用为销售总额，依照一般记税方式测算交纳所得税（税率6%）；还可以挑选差额纳税，以获得的全都合同款和价外费用，扣减代用人企业付款给劳动派遣员工的薪水、福利和为其申办社保及公积金后的账户余额为销售总额，依照简易计税方式依5%的增值税率测算交纳所得税。

小规模纳税人给予劳动派遣服务项目，能够依照《国家财政部我国税务质监总局有关全方面拉开增值税改征所得税试点工作的通告》(税务总局〔2016〕3六号)的相关要求，以获得的全都合同款和价外费用为销售总额，依照简易计税方式依3%的增值税率测算交纳所得税；还可以挑选差额纳税，以获得的全都合同款和价外费用，扣减代用人企业付款给劳动派遣员工的薪水、福利和为其申办社保及公积金后的账户余额为销售总额，依照简易计税方式依5%的增值税率测算交纳所得税。

挑选差额纳税的经营者，向用人企业扣除用以支出给劳动派遣员工薪水、福利和为其申办社保及公积金的花费，不可出具所得税增值税专票，能够 出具专用发票。差值记税有三种开税票方法：
（1）一部分出具增值税专票，一部分开普票：向用人企业扣除用以支出给劳动派遣员工薪水、福利和为其申办社保及公积金的花费出具专用发票，扣除的劳动派遣附加费出具所得税增值税专票。用人公司只有依据增值税专票上标明的所得税额抵税增值税抵扣。
（2）只出具专用发票：这类状况用人公司不可以抵税进项税。
（3）只开增值税专票：经营者给予劳动派遣服务项目，挑选差额纳税的，向用人企业扣除用以支出给劳动派遣员工薪水、福利和为其申办社保及公积金的花费，不可出具所得税增值税专票，能够 办理所得税专用发票。
经营者能够 应用新系统中差值出具作用出具5%增值税专票，入录价税合计销售总额和扣除额，系统软件会自行测算税款和未税额度，备注栏全自动打印出“差额征税”字眼，发票开具不可与别的应纳税额个人行为混开。用人公司获得“差额征税”增值税专票的，能够依照有关要求抵税进项税。

2.进项税抵税
《国家财政部税务质监总局中国海关总署有关推进增值税转型相关现行政策的公示》（国家财政部税务质监总局中国海关总署公示2019年第三9号）第六条要求：所称“中国游客物流运输”，仅限于与本公司签署了劳动合同书的员工，及其本企业当作用人企业接纳的劳动派遣员工产生的中国游客物流运输。因而，劳动派遣员工向用人企业费用报销的中国游客物流运输，能够 抵税所得税。做为进项税抵税的凭据有：所得税增值税专票、所得税电子器件专用发票，标明游客个人信息的航空货运电子机票行程单、铁路线火车票及其道路、水道等其它客票。
02
所得税解决

1.一般解决
《我国税务质监总局有关公司工资薪金所得和员工福利费等开支抵扣情况的公示》(我国税务质监总局公示2015年第34号)要求：公司接纳外界劳动派遣用人开支抵扣难题公司接纳外界劳动派遣用人所具体产生的花费，需分二种状况按照规定在抵扣：依照协议书(合同书)承诺立即付款给劳动派遣企业的花费，应做为业务费开支；立即付款给员工本人的花费，应做为工资薪金所得开支和员工福利费开支。在其中归属于工资薪金所得开支的花费，准许记入公司工资薪金所得总金额的数量，做为测算其它各种有关花费扣减的根据。
【例】中秋佳节给劳动派遣工作人员派发的月饼，能够 记入福利费抵扣。
2.研发支出加计
《我国税务质监总局有关研发支出应纳税所得额加计核算范畴相关难题的公示》（我国税务质监总局公示2017年第40号）要求，聘请研发人员就是指与本公司或劳动派遣公司签署劳务用工协议书（合同书）和暂时聘请的科研工作人员、专业技术人员、輔助工作人员。
接纳劳动派遣的公司依照协议书（合同书）承诺付款给劳动派遣公司，且由劳动派遣公司具体付款给聘请研发人员的工资薪金所得等花费，归属于聘请研发人员的劳务报酬。
3.高新科技公司评定中科研人员
2016年8月国家科技部火炬中心《关于2016年度高新技术企业认定答疑》第一7问针对“临时性聘用人员包括劳动派遣工作人员吗？”回应为：不包含。
高新科技公司评定中科研人员不包括劳动派遣工作人员。
4. 小型微利公司的从业人数，包含与公司创建劳务关系的员工总数和公司受到的劳务外包用人总数。由于劳动派遣用人总数早已记入了劳动部门的从业人数，秉着合理化标准，在分辨劳动派遣企业是不是合乎小型微利公司标准时，可不会再将劳务公司派遣工作人员反复记入本企业的从业人数。
03
个人所得税缴纳

根据劳务外包企业派发的工资薪金所得预扣预缴税款个人所得税一般状况下，公司接纳外界劳动派遣用人所具体产生的花费，如果是立即付款给劳动派遣企业的，外派员工的个人所得税应当由劳务外包企业预扣预缴税款；如果是立即付款给外派员工本人的，外派员工的个人所得税应当由用人公司预扣预缴税款。
04
劳动派遣方法财务会计解决

在财务会计解决上，用人公司在完成账务处理时，应依照合同承诺立即付款给劳动派遣企业的花费，应记入具体的有关成本中计算；付款给被安排者本人的花费，应做为工资薪金所得开支和员工福利费开支，在“应对员工薪酬—薪水”等会计分录计算。
05
劳动派遣方法个人社保

《劳务派遣暂行规定》（我国人力资源局社保部令第22号）要求：劳动派遣企业跨区域外派员工的，理应在用人企业所在城市为被外派员工参与社保，依照用人企业所在城市的要求缴付社会保险金，被外派员工依照国家规定享有社保工资待遇。劳动派遣企业在用人企业所在城市开设分公司的，由子公司为被外派员工申请办理缴纳社保办理手续，交纳社会保险金。劳动派遣企业未在用人企业所在城市开设分公司的，由用人企业代劳动派遣企业为被外派员工申请办理缴纳社保办理手续，交纳社会保险金。
06
劳动派遣方法工会经费

依据《中华全国总工会关于组织劳务派遣工加入工会的规定》 (总工程师发(2009)21号)第3条要求，派遣工的工会经费应由用人企业按派遣工职工薪酬的百分之二获取并拨款劳动派遣企业公会，归属于应上交上级领导公会的经费预算，由劳动派遣企业公会按照规定占比上交。用人企业公会接纳授权委托管理方法派遣工vip会员的，工会经费征用一部分由用人企业公会应用或由劳动派遣企业公会和用人企业公会商议明确。
07
劳动派遣方法残保金

《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通告（税务总局[2015]72号）的要求，以劳动派遣用人的，记入外派企业在岗员工总数。
《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》（国家财政部公示2019年第98号）要求，用人公司依规以劳动派遣方法接纳伤残人在本企业工作的，由外派公司和接纳企业根据签订合同的方法协商一致后，将伤残人数记入在其中一方的具体分配残疾人就业总数和在职人员员工总数，不可反复测算。
自2020年1月1日起至2022年12月31日，在职人员员工总数在30人（含）下列的公司，暂免征缴残疾人就业保证金。
08
合同印花税

劳动派遣合同书非合同印花税应纳税额凭据，不收取合同印花税。