一、招待费税收法律有关要求
　　（一）招待费的税前列支范畴
　　在招待费的区域上，无论是会计规章制度或是新老税收法律都未给与确切的定义。在税务稽查实践活动中，接待费实际范畴以下：1.因公司生产运营必须而酒宴或员工餐的支出；2.因公司生产运营必须赠予纪念物的支出；3.因公司生产运营必须而造成的游玩景点参观考察费和差旅费以及他花费的支出；4.因公司生产运营必须而造成的工作关联工作人员的旅差费支出。

　　税收法律要求：公司应将招待费与会议费严苛区别，不可将招待费记入会议费。经营者申请扣减的招待费，负责人税务行政机关规定给予证实材料的，应给予能说明真实有效的、充足的合理凭据或材料。会议费证明文件包含大会時间、地址、参加工作人员、內容、目地、花费规范、支付凭证等。假如税务行政机关发觉招待费开支有虚报状况，或是在缴税查验中发觉有不实际的业务流程接待开支，有权利规定经营者在一定期内给予证实真实有效的、充足合理的凭据或材料，贷款逾期不可以给予材料的，税务行政机关可以不进一步查验，立即否认经营者已申请招待费的扣减权。

　　（二）招待费税务解决的扣减数量
　　《我国税务质监总局有关修定所得税所得税申报表的通告》（国税发[2006]5六号）进一步确立，自2006年7月1日起，《企业所得税纳税申报表（试行）》要求宣传费、招待费、业务宣传费等扣减的测算数量均为申报单主表市场销售（运营）收益。市场销售（运营）收益依照企业会计制度计算的主营收益、别的经营收入，及其依据税款要求应确定为本期收益的视同销售收益三部份构成。

　　主要经营的业务收益是扣减别的折扣优惠及其销售退回后的净收益，经营者运营业务流程中产生的现金折扣记入销售费用，别的折扣优惠及销售退回，一律以净收益体现在主要经营的业务收益中。

　　其他收入包含依照企业会计制度计算的营业外支出，及其在资本公积中体现的股权回购盈利、接受捐赠财产、资产报告评估升值及依据税款要求应在本期确定的其他收入。对经税务行政机关查增的收益，依据要求，市场销售（运营）收益是一般纳税人的申请数，而不是税务行政机关查验后的明确数，税务行政机关查增的收益应在纳税调整增加额中填列，不可以做为测算接待费的数量。

　　视同销售就是指财务会计上不当作市场销售计算，而在税务上做为市场销售、确认收入计交税金的产品或劳务公司的迁移个人行为。关键包括：公司造成非货币性资产互换，及其将货品、资产、劳务公司用以捐助、偿还债务、冠名赞助、集资款、广告宣传、试品、员工福利或是分配利润等主要用途的，理应视同销售货品、出让资产或是提供劳务，但国务院办公厅财政局、税务主管机构另有明文规定的以外。

　　（三）招待费税务解决的减除占比
　　新《企业所得税法实施条例》对招待费扣减占比更改了之前分类别、外资公司的差异规范。以上规章第四十三条要求，公司产生的与企业经营运动相关的招待费开支，依照本年利润的60%扣减，但最多不能高于当初市场销售（运营）收益的5‰。

　　二、招待费的有效筹划
　　（一）最大限度地有效应用扣减占比
　　税收法律要求，公司产生的与企业经营运动相关的招待费开支，依照本年利润的60%扣减，但最多不能高于当初市场销售（运营）收益的5‰，即公司产生的招待费得到抵扣，既需先达到60%本年利润的规范，又最大不能高于当初销售额5‰的要求，在这儿选用的是“两边卡”的方法。为何要那样设计方案呢？小编觉得，针对招待费的本年利润只容许税前列支60%，是因为区别招待费中的商业服务接待和消费，因此 人为因素地设计方案一个统一的占比，将招待费中的消费一部分除去；限定为最大不能高于当初市场销售（运营）收益的5‰，是用于避免有一些公司为了更好地不调增40%的招待费，就选用多找伙食费税票，乃至找假票当做招待费，导致招待费过高的状况。

　　那麼，公司怎样做到既能完全应用招待费的额度，又可以较大 也许地降低纳税调整事宜呢？现举例子以下：
　　假定公司2008年市场销售（运营）收益为X，2008年招待费为Y，则2008年容许抵扣的招待费=Y×60%≤X×5‰，仅有在Y×60%=X×5‰的情形下，即Y=X×8.3‰，招待费在市场销售（运营）收益的8.3‰这一平衡点时，公司才很有可能灵活运用好以上现行政策。拥有这一数据信息，公司在费用预算招待费时能够先估计本期的市场销售（运营）收益，随后按8.3‰这一占比就可以大概推算出最合适的招待费费用预算值了。

　　一般状况下，公司的市场销售（运营）收益是能够计算的。假设2008年公司市场销售（运营）收益X=10 000万余元，则容许抵扣的招待费最大不超过10 000×5‰=五十万元，那麼财务计划全年度招待费Y=五十万元/60%=8三万元，别的市场销售（运营）收益能够以此类推。

　　假如公司现实产生招待费一百万元>方案8三万元，即超过市场销售（运营）收益的8.3‰，则招待费的60%能够扣减，纳税调整提升100-60=四十万元。可是，另一方面市场销售（运营）收益的5‰仅有五十万元，还需要进一步纳税调整提升十万元，依照两层面限定孰低的标准开展较为，取其低值易耗立即纳税调整，共调节提升应缴税收入额五十万元，测算交纳所得税12.五十万元，即具体消費一百万元则要投入112.五十万元的成本。

　　假如公司现实产生招待费四十万元 <方案8三万元，即低于市场销售（运营）收益的8.3‰，则招待费的60%能够所有扣减，纳税调整提升40-24=16万元。另一方面市场销售（运营）收益的5‰为五十万元，不用再纳税调整，只需用测算交纳所得税4万元，即具体消費四十万元则要投入44万元的成本。 < p>

　　因而，得到以下结果：当公司的具体招待费超过市场销售（运营）收益的8.3‰时，超出60%的部位必须所有记税解决，超出一部分每付款一千元，便会造成 250元税费排出，相当于消費了一千元要掏1 250元的钱包；当公司的具体招待费低于市场销售（运营）收益的8.3‰时，60%的额度能够灵活运用，只必须就40%一部分记税解决，相当于消費了一千元只掏1 一百元的钱包。

　　（二）综合性应用相仿的减除新项目账户余额
　　在具体工作上，招待费与业务宣传费存有着能够互相取代的工程內容。尽管税收法律未对招待费的范畴作大量的表述，但在实行中，税务行政机关一般 将招待费的支出范畴定义为接待顾客的餐馆、住宿费用及其烟草、荼叶、礼物、一切正常的休闲活动、分配顾客度假旅游等造成的成本开支。以上开支并不是一概而论，一般来讲，购入礼物用以免费赠送的，应做为招待费，假如礼物是经营者自主制造或历经委托加工物资，对公司的品牌形象、商品有标识及宣传策划功效的，也可做为业务宣传费。反过来，公司因商品展销会、展会等造成的餐馆、住宿费用等还可以列入招待费开支。这就为经营者对招待费的筹划给予了“主题活动”室内空间。

　　由于以上现行政策和筹划室内空间，经营者能够依据开支项目性质有效使用自身的支配权执行税款筹划。如在“期间费用”学科下设定“招待费”和“业务宣传费”明细科目，用以计算平常出现的招待费和业务宣传费，防止年尾申请或在税务行政机关查验时对类似新项目造成多余的异议。应立即将企业“招待费”和“业务宣传费”明细科目计算的花费金额与已建立的市场销售（运营）收益净收益（总金额）较为，发觉在其中某一项花费“超预算”时，立即用二者“类似”新项目开展调节。如一个年销售额净收益预估做到1000万元的公司，“招待费”的抵扣额度是五万元，“业务宣传费”和宣传费抵扣额度是1五十万元，到10月末已产生招待费十万元（本年利润的60%为六万元），产生业务宣传费三十万元，招待费早已超出减除额度，业务宣传费则也有很大的额度室内空间。那样，经营者就可以将在剩下月出现的自主制造或历经委托加工物资的货品作为礼物送给顾客及其将业务流程交流会、展会的餐馆、酒店住宿等造成的花费纳入“业务宣传费”学科计算。

　　三、几个方面常见问题
　　（一）一切以合理合法为前提条件
　　公司在平时经营活动中，税务筹划的定义已被普遍接纳，合理合法是其区分于偷税、逃税的全局性标示。税务筹划的先决条件是一定要符合法律法规及税收法规，沒有法律法规依据的税务筹划终将以挫败结束。小编在从业全过程一书中碰到这种的事例：某公司主管一直为每一年招待费抵扣指标值不太用而犯愁，因此他想到了一个“好点子”，即根据外地关联公司相互交换分别在本地的接待费单据，随后再分别计入账务中的旅差费，为此方法“节税”。应当说这一计划方案不叫税务筹划，只是税款诈骗。税款诈骗归属于国家法律上确立不准的个人行为，一旦被税务行政机关查清客观事实，经营者要因此担负对应的法律依据，遭受对应的刑事追究。这名主管采用的造假个人行为是万不可取的，最后只能落个弄巧成拙的结局。

　　（二）掌握真实有效与合理化
　　招待费是一项较为灵敏的开支，被称作“世界各国企业税收法律中乱用扣减最明显的行业”。做为公司，想让自身的招待费被税务行政机关认同并顺利地在抵扣，最先需要确保招待费开支的真实有效，就是以充足、合理的材料和证明来证实这一部分开支是真實的开支。而所说的有效，就是公司税前列支的招待费，务必是与生产经营立即有关而且是常规的和必要性的。此外，公司本期税前列支的招待费应与本期的业务流程交易量相符合。

　　（三）创建与税务行政机关中间的保持良好沟通交流关联
　　依据新税法要求，公司现实产生的与获得收益相关的、有效的开支，包含成本费、花费、税费、损害和收益性支出，准许在预估应缴税收入额时扣减。那麼在税前列支招待费时，是否达到“具体产生、与获得收益相关、有效”这三个规范，都必须负责人税务单位的认同。此外，在具体产生招待费的环节中，常常会碰到没法获得正规发票的状况。大肆宣扬的情况也有许多，在公司自身无法掌握的情况下与税务行政机关多沟通交流，在彼此之间创建良好的沟通关联，这对使税款筹划获得税务行政机关的认同有充分的功效。