服务业做为文化发展的关键构成部分，肩负着达到我们思想文化活动要求的关键作用，在精神文明建设和物质文化基本建设中激发着十分关键的功效。服务业投资总额相比较小，销售市场出入“门坎”较低，是一个非常典型的竞争领域，增值税是服务业公司交纳的首要税收，根据税务筹划降低增值税开支，能够节省运营成本，提高公司的竞争能力。

　　一、服务业增值税的税务筹划方式
　　依据《中华人民共和国营业税暂行条例》的要求，服务业就是指为休闲活动给予场地和业务的业务流程，包含运营舞厅、歌厅、卡拉OKKtv、歌曲茶座、桌球、高尔夫、保龄球场、游艺场等休闲娱乐会所，及其休闲娱乐会所为消费者开展休闲活动给予业务的业务流程。开展服务业增值税的税务筹划，最先是想方设法减少人为要素提升的缴税成本费，次之根据行得通的方式方法开展实际操作，在法律法规允许的范畴内减少税赋。

　　（一）运用力度征收率开展项目投资筹划
　　《营业税暂行条例》要求，服务业实行5%-20%的力度征收率，实际适合的征收率由各省市、自治州、市辖区政府按照本地的具体情况在民法要求的频率内决策。服务业是增值税中唯一可用力度征收率的领域，也是唯一由省部级政府部门决策营业税税率的领域。从全国性范畴看，服务业在不一样省区征收率要求存有差别，这就为项目投资服务业的一般纳税人带来了税务筹划的室内空间。比如：广东要求，舞厅、歌厅、卡拉OKKtv营业税税率15%，高尔夫、网咖征收率10%，游乐、歌曲茶座、桌球、保龄球场征收率5%；辽宁要求：舞厅、歌厅、卡拉OKKtv、歌曲茶座、游乐、网咖营业税税率10%，高尔夫征收率7%，桌球、保龄球场征收率5%；浙江和安徽要求，高尔夫营业税税率10%，别的服务业征收率5%；重庆要求，舞厅、歌厅、卡拉OKKtv、高尔夫、街机游戏机营业税税率10%，桌球、保龄球场、游乐征收率5%。因为服务业征收率全国各地差距很大，经营者在项目投资游戏项目以前，应根据财政局掌握本地税赋状况，依据经营范围挑选低征收率地域建立公司，做到减少税收负担的目地。

　　（二）混合销售新项目各自计算
　　税收法律要求，经营者混合销售不一样税收分类应纳税额个人行为的，理应分別计算不一样税目地销售额、出让额、销售总额，随后按分别的税率测算应纳税所得额；未分別计算的，将从高税率测算应纳税所得额。比如服务业公司在给予游戏项目的一起还混合销售旅社业、餐饮业，归属于混合销售不一样税目地应纳税额个人行为，应各自计算服务业、餐饮业和旅社业的销售额，各自依照服务业和服务业税率交纳增值税，未分別计算不一样应纳税额新项目的销售额，依照服务业的税点开展缴税；服务业企业运营舞厅、歌厅、桌球、羽毛球等不一样游戏项目的，应各自计算不一样征收率新项目的销售额，未分別计算的，从高税率；大中型购物广场给予买东西、餐馆、游戏娱乐、休闲娱乐等新项目，应各自计算产品销售总额和餐馆、游戏项目的销售额，对产品销售总额征缴所得税，对餐馆、游戏项目按分别税率征缴增值税，若经营者不各自计算或是无法精确计算产品销售总额和餐馆、游戏项目的销售额的，由负责人税务行政机关核准销售总额或销售额。

　　（三）有效挑选公司方式
　　服务业公司混合销售不一样税收分类或不一样征收率应纳税额个人行为的，各自计算有益于缓解税赋，在实际操作中到底是根据开设分公司、子公司的方式各自计算，或是只是在会计解决中开设明细科目各自计算呢？比如近些年时兴的量贩式KTV运营模式，KTV里供货的酒类、零食等由消费者在独立开设的商场中选购，屋子准时收费，价格对比原来的舞厅消費规范低，量贩式KTV假如把商场零售业务从服务业中提取，商场务必组成单独经营者，即商场务必是有着单独主体资格的分公司或是是个人独资企业公司、合伙制企业、个体户，不可以是娱乐传媒公司的子公司、子公司。

　　（四）关系业务流程标价的筹划
　　服务业在征收率层面存有筹划室内空间，在关系业务流程收费标准领域也存有避税很有可能。顾客到休闲娱乐会所消費通常并不是单项工程的，只是接纳综合型服务项目消費，对这种消費新项目，顾客关注的是消費总金额，对于单项工程消費额度或价钱，顾客通常不太斤斤计较。假设顾客在量贩式KTV餐馆、撒水、包厢消費的占比为2：2：6，在1000零元的交易额中，餐费2000元，酒水电费2000元，包厢消費600零元，若餐费可用餐饮业的5%征收率，酒水电费按小规模纳税人可用3%的征收率征缴所得税，包厢费可用服务业20%的征收率，则：
　　应缴流转税＝2000×5%＋2000÷1.03×3%＋6000×20%＝1358.25（元）。

　　假如公司开展标价筹划，提升餐馆消費和酒类消費价钱，减少包厢花费，将餐馆、酒类、包厢消費的百分比更改为3：3：4，在1000零元的交易额中，餐费3000元，洒水电费3000元，包厢消費400零元，则：
　　应缴流转税＝3000×5%＋3000÷1.03×3%＋4000×20%＝1037.38（元）

　　根据关系业务流程标价筹划，游戏娱乐公司每万余元的主营业务收入就可以节省流转税320.87元。

　　（五）促销手段的筹划
　　服务业为了更好地解决领域市场竞争，扩张销售额，常见的促销手段有：派发VIP卡、派发卡券、幸运大转盘。现阶段一些高端会馆或俱乐部队选用发展趋势用户的方法扩展业务流程，对申请加入vip会员扣除资质担保金或会费，公司在收讫担保金或会费时，产生增值税缴税责任，应将担保金或会费记入销售额交税，vip会员消費时给与优惠折扣，公司以折扣优惠后的额度收费标准并开票，依照折扣优惠后的账户余额交纳增值税。服务业公司赠予的卡券，能够立即抵扣增值税交易额，依照视同销售解决，应足额交纳增值税。游戏娱乐公司选用抽奖活动的方法，对得奖顾客派发奖励金或礼品，提升了公司的资金开支或运营成本，并且奖励金或礼品使用价值依照视同销售解决，应记入销售额缴税；针对用户来讲，得到的红包或物质鼓励，归属于偶然所得，应由服务业公司依照20%的征收率代收代缴个人所得税，对公司和顾客都不好。

　　假设王先生在量贩式KTV消費1000零元，依照要求能够在三种奖赏方法中挑选其一：得到 VIP卡，享有八折特惠；得到 2000元卡券；得到 使用价值2000的礼品。

　　方法一：应缴增值税＝10000×（1-20%）×20%＝1 600（元）

　　方法二：应缴增值税＝10000×20%＋2000×20%＝2400（元）

　　方法三：应缴增值税＝10000×20%＋2000×20%＝2400（元）

　　公司代收代缴个人所得税＝2000×20%＝400（元）

　　由此可见，派发VIP卡，使顾客立即享有优惠折扣，在推广的与此同时缓解了公司税赋，并且能够吸引住顾客频繁消費，是非常满意的促销手段。

　　二、服务业增值税筹划的税收风险评估
　　增值税是地区财政总收入的主要来源于，服务业因为领域独特性，通常被本地税务行政机关做为监督管理的关键，相关服务业混合销售和关系业务流程标价的筹划，税务单位和税务筹划权威专家的看法存有矛盾，变成筹划和操控的难题，涉及到的税务风险性需要关心。
　　（一）服务业被税务行政机关核准销售额
　　服务业测算交纳增值税，确定销售额是重要，一旦申请的营业收入与公司的企业规模、税收法律要求等不相符合，被税务行政机关评定销售额显著稍低而无书面通知，税务行政机关有权利核准销售额，便会人为因素提升公司税赋。

　　最先，确定销售额应留意区别混合销售和混合销售个人行为。一项市场销售个人行为假如既涉及到应税服务又涉及到货品的，为混台市场销售个人行为，娱乐传媒公司在休闲娱乐会所向客户带来的酒烟、饮品、茶汤、花束等，是非常典型的混合销售个人行为，不管是不是各自计算，都理应并人服务业的销售额缴税。若从避税视角考虑到，将产品零售业务或餐馆业务流程从服务业中分离出来，前提条件是商场或饭店务必组成单独经营者，能够是分公司或个人独资企业公司、合伙制企业、个体户。

　　次之，关系业务流程标价筹划应适当。游戏娱乐公司混合销售不一样应纳税额新项目，因为税率或税收不一样，运用关系业务流程标价筹划能够缓解税赋，可是筹划实际操作不可以过多。比如，在量贩式KTV运营中假如太过提升产品销售收益或是餐馆价钱，降低服务业收益，便会导致服务业收益显著稍低且无书面通知，负责人税务行政机关有权利核准服务业收益，并补征增值税。

　　（二）混合销售新项目仍按服务业征收率缴税
　　因为服务业营业税税率较高，将服务业收益中的产品销售总额和餐费从服务业收益中分离出来，是常用的税务筹划构思。依据《我国税务质监总局关于做好 <增值税税收分类注解> （实施稿）的通告》（国税发[1993]149号）的要求，休闲娱乐会所为消费者开展休闲活动给予的膳食服务项目以及其他各种各样服务项目，均归属于服务业税收分类征缴范畴。因而，休闲娱乐会所给予的餐饮经营仍归属于服务业的缴税范畴，假如将量贩式KTV单设为具备单独主体资格的舞厅和自助餐餐厅，各自开票，依照 企业所得税法要求，自助餐厅的交易额能够依照餐饮业可用5%的征收率交纳增值税，殊不知，KTV和饮食业的确存有不可缺少的消費关联，针对一些存有显著节税行为的实际操作，一旦被负责人税务行政机关评定为“公司执行别的不具备有效商业服务意义的计划而降低应税收入”，税务行政机关有权利依照有效办法调节，很有可能将独立法人的餐馆收益依照服务业征收率征缴增值税。

　　有关量贩式KTV下设商场收益怎样缴税，现阶段沒有统一的制度要求，假如商场做为单独经营者独立计算销售总额，能够确认为所得税经营者。殊不知有的省部级税务行政机关明文规定，KTV下设商场收益应按服务业征缴增值税，比如内蒙古财政局下达的《关于对量贩式KTV超市征收营业税批复》（内地税字[2004]105号）文档要求，在量贩式KTV内开设的商场，运营時间与KTV的上班时间同样，在KTV为消费者开展休闲活动给予业务的与此同时，以向消费者市场销售饮品、酒烟、食品类等为主导，不管申请办理哪种税务备案，均应暂按服务业征缴增值税。因而，从业量贩式KTV运营的投资者，在公司设立前期就需要与本地税务行政机关沟通交流，确立有关现行政策，减少税务风险性。