从小规模纳税人回收农业产品如何抵税

答：自2018年5月1日起，简并增值税率构造，调节增值税率后，经营者市场销售或是進口农业产品税率为10%。

经营者购入农业产品，从依照简易计税方式按照3%增值税率测算交纳所得税的小规模纳税人获得所得税专票的，以所得税专票上标明的额度和10%的扣除率测算进项税。

小规模纳税人市场销售农业产品，并向税务行政机关申请办理代开票所得税增值税专票，应按3%的增值税率交纳所得税。

从小规模纳税人回收农业产品如何抵税实例分析

1.实例概述

吉祥如意食品类有限责任公司（下称“吉祥如意企业”）是一家熟食加工公司。2018年5月10日购入切分生猪肉10吨，价税合计价格2.二十万元/吨，银行转帐付款，销货方是小规模纳税人，申请办理税务局代开票了所得税增值税专票。倘若5月份生产制造领料8吨用以香肠的生产制造，2吨用以腊肠生产加工。问吉祥如意企业购入的生猪肉怎样开展财务解决和所得税税务解决？

2.实例分析

依据实例的材料：吉祥如意食品类有限责任公司（下称“吉祥如意企业”）是一家熟食加工公司。2018年5月10日购入切分生猪肉10吨，价税合计价格2.二十万元/吨，银行转帐付款，销货方是小规模纳税人，申请办理税务局代开票了所得税增值税专票。倘若5月份生产制造领料8吨用以香肠的生产制造，2吨用以腊肠生产加工。

（1）购入

财务会计解决：

借：原料 19.8六万元

应交税金-销项税（进项税） 2.14万元

贷：存款 22.00万余元

税务解决：简并增值税率后，经营者购入农业产品时，应按10%的税点开展价税分离。

依据《国家财政部、税务质监总局有关简并增值税率相关现行政策的通告》（税务总局〔2017〕3花了7天时间）要求，从依照简易计税方式按照3%增值税率测算交纳所得税的小规模纳税人获得所得税专票的，以所得税专票上标明的额度和11%的扣除率测算进项税。

《国家财政部、税务质监总局有关调节增值税率的通告》（税务总局〔2018〕32号）要求，自2018年5月1日起，经营者产生所得税应纳税额市场销售方式或是进口的货品，原可用17%和11%征收率的，征收率各自调节为16%、10%。经营者购入农业产品，原可用11%扣除率的，扣除率调节为10%。先前相关要求与本通告要求的增值税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通告为标准。

因而，吉祥如意企业从小规模纳税人处购入且获得所得税增值税专票，合乎税务总局〔2017〕37号文要求，吉祥如意企业购入农业产品进项税=10*2.20/(1 3%)*10%=2.14（万余元）。

（2）领料

财务会计解决：

借：产品成本—香肠 15.5七万元

应交税金—销项税—进项税—加计 0.32万元

产品成本—腊肠 3.9七万元

贷：原料 19.8六万元

税务解决：

腊肠应结转成本产品成本= 19.86*2/10=3.97（万余元）。

生产制造香肠加计进项税的明确：《我国税务质监总局有关调节所得税税务申报相关注意事项的公示》（我国税务质监总局公示2017年第22号）以及讲解要求：

加计农业产品进项税=本期生产制造领料农业产品已按10%征收率（扣除率）抵税税款÷10%×（简并征收率前的扣除率-10%）=19.86*8/10*10%/10%*(12%-10%)=0.32（万余元）。

香肠的产品成本=19.83-3.97-0.32=15.57（万余元）。

（3）所得税所得税申报表填好

假设不考虑到其它情形下，《增值税纳税申报表附列资料（二）》填写（略）。

留意：依照《我国税务质监总局有关调节所得税税务申报相关注意事项的公示》（我国税务质监总局公示2017年第22号）要求，从小规模纳税人获得所得税增值税专票且能分离计算的，才可以享有加计。一旦享有加计的，就无法将从小规模纳税人处获得的所得税增值税专票再填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（当期进项税清单）1-3栏。

也就是说，吉祥如意企业购入的切分生猪肉，并获得所得税增值税专票，从一般纳税人和小规模纳税人购入的必须分离计算，才可以享有加计；不然，从小规模纳税人购入的农业产品并获得3%的所得税增值税专票，只有按3%扣减。谨记谨记！

之上详解了小规模纳税人回收农业产品如何抵税，也介绍了从小规模纳税人回收农业产品如何抵税实例分析。实际上从小规模纳税人那边回收农业产品能够依照百分之十开展进项税额抵扣。阅读文章了文中或是不太了解的人，能够资询在线教师。