现阶段，因为在我国在税收制度构造、征收率、税收优惠政策、地域、领域等层面还存有税赋差别，因而，在法律法规批准的范畴内，税收筹划，减少税款成本费，是经营者追求完美利益最大化的有效途径之一。因此，近些年，缴税筹划及税收筹划避税，日益被公司企业所关心、所高度重视。
   
公司开展缴税筹划其首要目标是：
（1）降低经营者的年利税；
（2）减少税收负担率；
（3）减缓缴税，无形中我国为公司带来了免息贷款；
（4）完成公司权益或股东权利利润最大化。因而，公司在选用多种手段开展缴税筹划，以做到税收筹划。
   
公司开展缴税筹划的具体方式有：
（1）运用本公司的财会人员开展筹划；
（2）授权委托中介服务开展筹划；
（3）聘用税款咨询顾问(或权威专家)开展筹划。
第一种方法，企业成本较低，但受公司财务或法律法规工作人员专业技能和对税收法律把握的局限；
第二、三种方法，企业成本较高，但中介服务或权威专家一般不太掌握公司推行状况，不太可能立即对公司的业务流程随时随地掌握，保证事先筹划，大多数状况下是对公司具有资询权威专家的功效。
  
伴随着企业纳税观念的提高，大部分知名企业，专业开设税务财务会计，对本公司的生产运营各个阶段的税收难题开展科学研究和整体规划，在确保应交尽缴的税金下，有效运用税收法律为公司在有效开展税款筹划，保证在服务产生以前，去整体规划业务流程，进而做到避税的目地。可是税款整体规划的前提条件，务必了解我国税务法，才可以确保不违反税收法律，又能使公司具有避税目地。
   
一般地讲，公司开展税款筹划来开展税收筹划，可以觉得是经营者采用运用在我国法律法规、税收法律上具有的缺陷或模棱两可之处，或税收法律实施方案中沒有表述到的地区，对其业务流程来事先开展分配，进而以降低其本应负责的缴税金额。与此同时，对节税难题的科学研究可以进一步健全我国税制改革，有利于社会经济发展的不断进步和发展趋势。

税款筹划、开展节税具体存有三种状况：即合理合法的、非违反规定的、表层合理合法本质是违规的。

一、合理合法的节税
也称之为避税，喻指经营者依据国家的税收优惠政策导向性，根据运营构造和买卖活動的分配，对缴税计划方案开展提升挑选，以缓解缴税压力，获得就在的税款权益。这在税务上不可抵制，只有给予维护。

二、非违反规定的节税
这类节税个人行为通常是因为税收法律自身存有系统漏洞，使经营者可以运用税收法律不健全之处做出有益于缓解税收负担的分配。这类节税个人行为，会使中国税收蒙受损失，但由于于法无据，税务局不太可能像看待逃税一样给与刑事追究。仅有健全税收法律，以避免系统漏洞。

三、表层合理合法实在是违反规定节税，是在合理合法外套遮盖下，诈骗方式偷税的违纪行为
这类状况在国际税收中非常广泛。一般也是运用税收法律的区别要求和政策优惠，根据“挂证”和“虚置组织”，在表层合理合法的外套下，做到说白了的避税贰事实上是一种偷税个人行为。对这种节税个人行为仅有严格监督和查验，一经税务监管一探究竟，应按偷税论罪，并依照税收征管法要求，除补缴偷税税附加，还需要征缴税款滞纳金和处罚，公司因此要投入更高的成本。
    缴税筹划应在服务产生以前开展。我们知道：运营个人行为造成税，不一样的运营个人行为造成的税不一样。合同书或协议书决策业务流程，业务流程全过程造成税款。因而，提升对业务流程契约的管理方法，是缴税筹划的重要，公司在开展业务流程产生签合同时，一定要财会人员参加，保证事先分配。不然一经合同成立，运营个人行为造成的税就明确，在这个基础上再去说白了的税款筹划，結果也只能是违反规定，终将接到法律法规的封禁。

四、经典案例
下边，小编拟依据自身十几年的基础理论和实践活动，例举一些税款筹划的实例，来剖析取得成功与失败的实例，为同行业在具体工作的参考。

实例一：某天燃气管道天然气公司，向对住户扣除的“初装费”用以管道、通信基站的基本建设等。
针对天然气公司而言是征缴增值税或是征缴所得税？国税发[2002]105号要求依照建筑行业征增值税；而税务[2003]16号要求归属于所得税价外费用征所得税。征缴增值税是依照建筑企业和建筑行业缴税，而征缴所得税是以天然气公司以市场销售汽体为目地，将“初装费”做为所得税的价外费用征缴。在现阶段税收制度沒有改的情形下，2个文档公司怎样去实行，一般常情自然依照后面一种征缴所得税，倘若依照增值税去交纳是不是存有税务风险性。为了更好地避开税务风险性的产生，针对天然气公司产生的此类情况是不是归属于混合销售或混合销售个人行为，做为财会人员务必将业务流程內容分清晰。企业企业营业执照业务范围：有工程施工范畴，与此同时又有市场销售个人行为，提议务必把个人行为拆分成增值税、所得税新项目，分离计算，分辨工程施工和市场销售，那样对扣除的“初装费”，依照3%征收率交纳增值税。企业企业营业执照业务范围沒有工程工程资质，只有依照混和个人行为要不增值税、要不所得税，而此天然气公司，就只有依照所得税交纳。

实例二：针对用房产开展项目投资税收难题，如何开展税款筹划。一切正常状况下，依照要求视同销售要交纳增值税，其账务处理：借：长线投资贷：固资-房子，可是是不是很有可能在什么情况不纳税或者少交税呢？分不同情况：（1）中外合资公司，依照中外合资公司的有关要求，协作公司的我国房地产以房地产资金投入，可以但是户，彼此签署合作合同。那样不造成房产契税等，彼此承诺以房租付款，以租赁方法可以推迟交纳增值税。（2）中外合作公司，务必依照《公司法》申请办理产权年限产权过户，造成房产契税、与此同时视同销售交纳增值税。

实例三：运用公司所得税率的不同开展税款筹划。某房产公司有俩家房产公司，各自在不一样的大城市，倘若A公司企业所在城市的税率25%，B公司企业所在城市的征收率为15%。房地产业公司总部为了更好地“节税”，设计方案那样的计划方案：A企业以其开发设计的新楼盘3000元/平米，市场销售给B企业，后A企业从B企业认购5000元/平米，最终A又以7000元/平米对外开放市场销售。倘若A企业的项目成本为2000元/平米，不考虑到别的税金。根据以上剖析可以看得出，房地产公司在迁移盈利，进而做到少交税的目地。A企业立即营销模式：将造成的所得税为（7000元/平米—2000元/平米）×25%=1250元/平米；A企业市场销售给B企业，再认购营销模式：造成的所得税为[（3000元/平米—2000元/平米） （7000元/平米—5000元/平米）]×25%=750元/平米，B企业发生的所得税为（7000元/平米—5000元/平米）×15%=300元/平米，A B累计1050元/平米，与立即市场销售造成的1250元/平米，少交纳税费200元/平米。从上边实例看得出，A企业在市场销售给B企业的与此同时是不是本质买卖，申请办理过产权年限迁移，买卖产权过户，沒有申请办理产权年限迁移产权过户，仅有A企业与B企业彼此签署买卖合同完成市场销售，依照本质而非方式，A企业的税款筹划失败，最后税务局会评定为偷税个人行为，追讨少缴税金。在这样的情形下如何节税呢？要想完成降税目地，A企业与B企业彼此签署签署销售代理协议书，B企业扣除代理费用或提成，A企业提高了成本费可以具有降税目地。

实例四：某私营生产型企业今年初选购使用了一条生产流水线，机械设备总额1500万余元，该公司不属于高新科技公司，该机器设备也不符研发支出选购机器设备可税前列支花费，只有依照企业所得税法要求依照期限10年计提折旧，该生产流水线应用当初公司小型微利企业，第二年因为高效率的提升，公司将完成1200万余元盈利，那样公司将交纳300万余元企业所得税。为了更好地节税，延迟交纳税费。该企业财务经理怀着为老总承担的心态，设计方案了一个计划方案，仅有根据经济损失的方式来完成，新机器设备提早损毁不大可能，更何况经济损失在审批前，税务工作人员要审查实体，两外一种方式仅有根据市场销售解决，对无形资产开展清除，产生的损害税前扣除，但损害的额度很大，会造成税务行政机关的猜疑。较低的价钱，怎样让税务行政机关坚信，财务经理就想起了投资性房地产、非关联企业的定义，投资性房地产的获得从销售市场获得，达不上产生损害的目地，之后他想起了根据竞拍方式，因此通过他缜密的方案，让来竟价拍买的员工是自身的心腹，根据在地区小报图片发表且笔迹不大的竞拍财产广告宣传，便于不被别人留意，不然假戏真作，不仅完成不上说白了节税，反倒使公司真真正正损害。最终根据竞拍仅有一家他刻意确定的工作人员以100万余元交易量。该公司根据这样的方法，完成损害1000余万元，做到了当初少缴企业所得税的目地。最后税务行政机关到该公司开展监管时，发觉已竞拍的机器设备仍在生产制造，该财务经理尽管喜欢做得无懈可击，根据竞拍的价钱便是投资性房地产，但最终税务行政机关以逃税罪对该公司给予惩罚。对该实例的思考，尽管外表上合情合理，但进一步思索，从始至终，该公司的个人行为不具备“有效商业服务目地”，税务行政机关以尤其纳税调整开展解决。

实例五：A企业是一家房地产公司，其开发设计的五层商业写字楼，务必总体租赁，租金1800万余元。B企业是一家产品零售企业，只期待租赁一至三层，现C企业欲500万余元租赁4-5层。对A、B、C三家企业应怎样租用，既要确保A房租收益，又要降低缴税？一切正常状况：A企业将房屋出租给B产品零售企业，A企业交纳增值税1800万余元X5%=90万余元；B企业交纳增值税500万余元X5%=25万余元。总共交纳增值税115万余元。如何完成让B企业所说的转租房收益不交纳增值税，但A企业务必与B企业发生性关系，仅有A企业与C企业签署租赁合同，但务必B企业贷款担保，那样降低了B企业的缴税，具有了避税的目地。

实例六：缴税筹划要在于选购彼此个人行为。A企业市场销售并安裝给B企业机器设备1200万余元，在其中机器设备款1000万余元，人工费200万余元，如何开展缴税设计方案？这要实际情况深入分析。牵制A企业的税款筹划要素：营业范围、合同书、税票、产品是不是供不应求等。（1）A企业仅仅制造业企业，一般纳税人，只有依照1200万余元应税收入交纳所得税；（2）A企业业务范围生产和销售和安裝，可以依照1000万余元交纳所得税，200万余元安裝收益交纳增值税。但以上标准在于B企业是是行政机关、小规模纳税人、交纳增值税的公司、A的产品供不应求，那样可以彻底依照A企业的用意完成。如B企业为一般纳税人公司，第二种方法，务必经彼此商议允许，不然针对B企业获得的200万余元人工费，并不是所得税增值税专票，不可以抵税，B企业损害。

实例七：根据来往开展缴税筹划的实例。某生产厂商从海外购入很多的关键技术商品，用以本公司的商品，那样每一年海外厂商会依据中国生产商的使用量，给于中国公司一定营业费用而具体为购物返利。倘若以迅速的方式进账，依照企业所得税法要求抵减产品成本，与此同时进项税要转走，该公司损害了进行所得税额。而中国企业每一年对自身的商品要资金投入很多资产做好自己的品牌广告，付款一定的宣传费。那样中国公司就可以与海外公司一起协同投放广告，签订合同，授权委托中国公司投放广告，接到海外公司营业费用，在往来账中税前列支做为一种代收代付花费，产生的推广费用也在来往中税前列支，最终只对差值一部分税前列支在广告宣传费中，进而具有了节税目地。

实例八：公司中间毁约，依照合同文本，一方要求对另一方付款合同违约金，对合同违约金开展缴税筹划难题。比如：某公司A与公司B，签署订购合同，A企业市场销售一批原材料给B企业，分三次等额本息货期，合同条款，如B企业不依照协议规定执行，将依照剩下合同书未实行额度的10%付款合同违约金。在实行环节中，因为销售市场下降，B公司发生亏本，假如B公司再次购置，生产制造商品将亏本更高，倘若B企业每次购置生产制造商品将亏本200万余元，那样亏算预估400万余元，如不购置，B公司将依照合同文本付款剩下并未选购额度1000万的10%合同违约金，计100万余元。那样B公司想要付款合同违约金，不会再合同履行，可以减少损失。因而B企业支付100万余元合同违约金。A公司如何解决这100万余元的收益？针对100万余元A公司毫无疑问要交纳所得税，对于100万余元依照没有税款或者依照价税合计收益做为所得税计税额度。小编觉得，假如一票清算，即市场销售原材料与此同时另收合同违约金，应将100万余元做为不价税合计计税所得税，需交纳所得税17万余元；A公司是市场销售原材料方式是先卖原材料，合同违约金另收，可以将100万余元视作价税合计，依照100/(1 17%)X17%=14.53万余元。那样二者较为少交纳2.47万余元所得税。

实例九：一些公司运用捐赠支出开展缴税筹划。《中华人民共和国企业所得税法》第九条要求，“公司造成的公益性捐赠开支，在本年度资产总额12％之内的部分，准许在预估应缴税收入额时扣减”；《中华国民共跟国企业所得税法实行条例》要求，第五十一条公司财务通则第九条所称公益性捐赠，就是指公司根据服务性社会发展集团公司或是县级以上市人民政府以及单位，用以《中华人民共和国公益事业捐赠法》要求的公益慈善的捐助。因而规定公司的捐助需要根据因为像中华慈善总会、中国红十字会等该类公益基金性组织，那样可以税前扣除。不通过服务性组织，公司立即捐赠受捐助目标，依照企业所得税法要求不能享有公司所得税税前扣除。自然也不会清除有一些公司运用服务性组织，管控不及时，存有内控制度层面的缺点，只上缴小量期间费用，进而获得虚开发票的收条，那样一旦依法查处，税务行政机关对公司依照偷税去惩罚。

五、总结
总的来说，经营者一定要依照在我国税收法律，根据有效和合理合法的方式，在事前往有效整体规划业务流程，依照业务流程个人行为，来避开降低税款，具有避税功效。
   
最终，公司合情合理开展税款筹划有益于运营、经济发展个人行为的挑选，提高其竞争能力；有益于公司得到推迟缴税的益处，处理资金不足工作压力，获得一种我国无息贷款；有益于使公司降低或是防止税务惩罚；有益于用户恰当开展项目投资、管理决策，获得利润最大化的盈利；也有益于国家的税收法律法律，推动在我国税收法律的逐步完善，充分运用税款杠杆效应，提升在我国的财政总收入。进而更大限度完成“税款取之于民，用之于民”的核心理念。

批注——程占应，江苏省苏钢集团公司有限责任公司财务经理。