代开普通发票的6个问题
2022-03-21 17:04
1、什么经营者能代开普通发票?
依据《我国税务质监总局有关加强和标准税务机关单位代开普通发票工作方案》(国税函〔2004〕1024号)第二条要求,下列个人和单位可以申请办理代开票:
(一)凡已申请办理税务备案的个人和单位,理应按照规定向负责人税务机关单位申请办理领购并出具与其说运营经营范围相对应的普票。但在市场销售货品、给予应税服务服务项目、出让无形资产摊销、销售不动产及其税收法律规范的其余民商事主题活动(餐饮业、服务业以外)中有下述情况之一的,可以向负责人税务机关单位申请办理代开普通发票:
1.经营者虽已申领税票,但临时性获得超过申领税票应用范畴或是超出领料发票开具额度之外的经营收入,必须开票的;
2.被税务机关单位依规上缴税票或是终止开售税票的经营者,获得营业收入必须开票的;
3.省外(自治州、市辖区)经营者来本片区临时性从业生产经营活动的,正常情况下应当《税务备案管理条例》的要求,持《外出经营活动税收管理证明》,向运营地税务机关单位申请办理送检备案,领到专用发票自己出具;如因货运量小、开税票频率低的,可以申请办理运营地税务机关单位开具。
(二)已经申办税务备案的个人和单位,对其自领到企业营业执照之日起至获得税务备案有效证件期内造成的经营收入必须开票的,负责人税务机关单位可以为其代开票。
(三)应申请办理税务备案而未办的个人和单位,负责人税务机关单位理应依规给予解决,并在补领税务登记后,对其自领到企业营业执照之日起至获得税务备案有效证件期内造成的经营收入必须开票的,为其代开票。?
(四)依规不用申请办理税务备案的个人和单位,临时性获得收益,必须开票的,负责人税务机关单位可以为其代开票。
简单点来说,关键有下列六类经营者可以代开普通发票:
(1)临时性超过申领税票范畴的
(2)超出领料发票开具额度的
(3)被依规上缴税票
(4)理应外地开税票,且开票量少,未申领税票的
(5)未办或是未办完税务备案的
(6)不用申请办理税务备案的
特别注意的是,我国税务质监总局现行政策组发言材料(5月6日):一般纳税人产生超过税务备案范畴业务流程,是自开税票或是由税务机关单位代开票?答:一般纳税人一律自开增值税发票。
发言材料并不是文档,但意味着了一种心态。假如不确定性如何做,最好是咨询一下本地税务机关单位。
2、什么税票不可以开具?
依据《我国税务质监总局有关加强和标准税务机关单位代开普通发票工作方案》(国税函〔2004〕1024号)第二条要求,餐饮业、服务业税票不可以开具。
3、临时性经营者在哪里代开票?
《增值税暂行条例》第二十二条有关所得税缴税地址第(三)项要求,非固定不动商户市场销售商品或是应税服务,理应向售卖地或是劳务公司案发地的负责人税务机关单位纳税申报;未向售卖地或是劳务公司案发地的负责人税务机关单位纳税申报的,由其组织所在城市或是居所的负责人税务机关单位补征税金。
《国家财政部、我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》(税务〔2016〕36号)第四十六条要求:(一)固定不动商户理应向其组织所在城市或是居所负责人税务机关单位纳税申报。总组织和分支机构没有在同一县(市)的,理应各自向分别所在城市的负责人税务机关单位纳税申报;经国家财政部和我国税务质监总局或是其受权的财政局和税务机关单位准许,可以由总公司归纳向总组织所在城市的负责人税务机关单位纳税申报。(二)非固定不动商户理应向应纳税额个人行为案发地负责人税务机关单位纳税申报;未申报纳税的,由其组织所在城市或是居所负责人税务机关单位补征税金。(三)别的本人给予建筑服务,市场销售或是租用房产,出让生态资源所有权,应向建筑服务案发地、房产所在城市、生态资源所在城市负责人税务机关单位纳税申报。(四)义务人理应向其组织所在城市或是居所负责人税务机关单位申请交纳缴纳的税金。
因而,临时性经营者进行运营业务流程应当以上缴税地址的要求,在对应的地址交纳税金并代开票。
4、代开普通发票盖哪些章?
依据《我国税务质监总局有关加强和标准税务机关单位代开普通发票工作方案》(国税函〔2004〕1024号)第三条第(三)项要求,代开普通发票应选定专职人员承担,一般应采用电子计算机出具,并保证开税票纪录详细、精确、靠谱储存,不能变更;暂没有理由应用电子计算机出具的,也可手工制作填开。无论应用电子计算机出具或是手工制作填开,均须加盖税务机关单位代开票用章,不然失效。
因为绝大多数代开普通发票的经营者是沒有申请办理税务备案的,沒有财务专用章,因而开具的普票只必须加盖税务机关单位代开票用章就可以,不用加盖收款人财务专用章。
5、已开票能不能申请办理退还?
《我国税务质监总局有关我国税务局为小规模纳税人代开票及税金征缴相关问题的通告》(国税发〔2005〕18号)第四条要求,负责人税务局为经营者开具的发票作废或卖货退还按现行标准要求出具红字发票时,由负责人税务局退回或在下一期抵缴已征缴的所得税,由负责人财政局退回已征缴的大城市保护修建税和教育附加费或是授权委托负责人税务局在下一期抵缴已征缴的大城市保护修建税和教育附加费,实际出口退税方法按《我国税务质监总局、中央人民银行、国家财政部有关现钱出口退税问题的公告》(国税发〔2004〕47号)实行。
参照:《山东地区税务局有关修改〈山东地区税务机关单位代开票管理方法暂行规定〉的公示》(山东地区税务局公示2014年第1号)第十五条要求,代开票后,产生开税票不正确、运营业务流程停止或撤销、退还运营账款等情况,必须废止或再次开票的,按下列标准解决:
(一)未开展账务处理的,开具申请者应填好《发票代开作废申请表》,将需废止税票的全部发票联缴还地区税务机关单位,地区税务机关单位将全部发票联订装在一起,并标明“废止”字眼。
必须再次出具的,再次出具的税票应与第一次申请办理出具时的新项目、额度等內容保持一致,不然视作产生别的应税服务,需此外申请办理代开票。
(二)早已开展账务处理的:
1.抵扣联、做账联没法退还的,开具申请者理应给予受票方相关业务流程变动证实,并承受票方所在城市负责人税务机关单位确定后,和其他发票联一起缴回税务机关单位,地区税务机关单位审批后,委托出具负数发票;
2.抵扣联能退还但做账联没法退还的,开具申请者可凭原税票的抵扣联和其他发票联向负责人地区税务机关单位申请办理开具负数发票。
以上2种状况需退回已交纳税金的,由地区税务机关单位申请办理出口退税办理手续。
因而,开具的税票可以申请办理退还,已交纳税金可以申请办理退回或在下一期抵缴,实际解决方法可以参照本地要求。
6、代开普通发票遗失如何处理?
《发票管理办法实施》第三十一条要求,应用税票的个人和单位理应妥当存放税票。产生发票丢失情况时,理应于发觉遗失当日书面材料税务机关单位,并登报公示废止。
因而,遗失税票理应于发觉遗失当日书面材料税务机关单位,并登报公示废止,实际解决参照全国各地现行政策要求。
参照:《山东地区税务局有关修改〈山东地区税务机关单位代开票管理方法暂行规定〉的公示》(山东地区税务局公示2014年第1号)第十六条要求,代开票后产生遗失的,由丢失方刊登(地市级以上)申明废止,接纳地区税务机关单位解决后,能持相关资料,到原代开地区税务机关单位打印代开票存根联并加盖代开发票用章后,可做为记帐凭证。
《河南省地方税务局关于做好〈河南省地方税务局代开票管理条例(实施)〉的公示》(河南省地方税务局公告2014年第5号)第十条要求,代开票抵扣联遗失的,申请者应于发觉遗失当日书面材料负责人地区税务机关单位并在刊物上公示遗失的发票名称、发票代码、发票号码,申明废止,并受到负责人地区税务机关单位依法办理。
申请者能持完税证明、登报公示废止的书报刊及其发票丢失的说明,到原代开地区税务机关单位打印代开票存根联(或记帐联或打印出发票开具信息内容),并加盖代开票用章,附相关资料可取代遗失税票进账,原代开地区税务机关单位一律不可反复开票。
《内蒙古地区税务局有关公布〈内蒙古地区税务局代开票管理条例〉的公示》(内蒙古地区税务局公示2014年第1号)要求,第十八条规定,代开票产生抵扣联遗失的,应书面材料负责人地税局机关单位并登报公示废止。申请者在持完税证明、刊登声明废止的书报刊及其发票丢失的说明到负责人税务机关单位接纳解决后,到原代开地税局机关单位打印代开票存根联并加盖代开发票用章,经承担所得税税收征管的税务机关单位盖公章确定,可附相关资料做为记帐凭证。
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