新冠肺炎新冠疫情产生之后，诸多爱心企业和自己都是在主动的执行自身的企业社会责任，爱心捐助助推新冠疫情的预防工作中。国家财政部、我国税务质监总局为进一步搞好新式新冠病毒传染的新冠肺炎疫情防控工作中，激励公司热情公益性，一同抵御新冠疫情，就公益性捐赠开支给与了强大的税收优惠，容许公司将符合条件的捐赠支出在所得税应纳税所得额全额的扣减。与此同时，《我国税务质监总局有关修定所得税年所得税申报表相关问题的公示》（我国税务质监总局公示2019年第41号）对捐赠支出有关申报单的填表表明也干了核心理念上的修定，为便于经营者更强的了解新政策，大连市税务局区别不一样情况对它进行举例子。

　　我国税务天涯浪子阅读文章了大连市税务局的详细说明后，发觉了一个十分激动人心的內容，因而对这一表明开展了详细分享。特别提示大伙儿观注一下第四个一部分捐助劳务公司的扣减解决。

　　一、捐助现钱

　　例1：某小规模纳税人公司2020年3月根据满足条件的服务性社会团体，捐助现钱10万余元用以解决新式新冠病毒传染的病毒性肺炎新冠疫情。

　　财务会计解决

　　税款剖析：此项现钱捐赠支出合乎《国家财政部 税务质监总局有关适用新式新冠病毒传染的新冠肺炎疫情防控相关捐助税收优惠的公示》（国家财政部 税务质监总局公示2020年第9号）（下称9号公示）要求，容许在2020年度所得税应纳税所得额全额的扣减。

　　公司所得税申报表

　　二、购入财产对外开放捐助

　　(一)所得税视同销售缴税情况

　　例2：某小规模纳税人公司2019年根据红十字会捐助一批购入货品，该批货物获得时的费用为10.3万余元。假定经营者近期阶段类似货品的均值零售价格为10万，公司当初资产总额为20万余元，2017年容许结转成本之后本年度扣减的捐赠支出2万余元，2018年容许结转成本之后本年度扣减的捐赠支出1万余元。

　　财务会计解决提议

　　①购买时

　　②对外开放捐助时

　　税款剖析：此项捐助个人行为的所得税与企业所得税均要做视同销售解决。此项捐助业务流程是一般捐助，所得税按经营者近期阶段类似货品的均值市场价格明确视同销售收益10万余元，应纳税所得额0.3万余元；购入的货品所得税视同销售收益按被移交财产的投资性房地产10万余元明确，视同销售成本费为购买时的成本费10.3万余元。

　　公司所得税申报表填写

　　(二)所得税视同销售免税情况

　　例3：某小规模纳税人公司2020年3月购入解决新式新冠病毒传染的病毒性肺炎新冠疫情货品一批，该批货物获得时价税合计为10.3万余元，根据红十字会开展捐助。假定经营者沒有市场销售过该类物件，销售市场上近期阶段类似货品的均值零售价格为10万，捐助后获得捐赠票据额度10.3万余元。

　　财务会计解决提议

　　①购买时

　　②传出货品对外开放捐助时

　　③免减税金时

　　9号公示要求无尝捐助用以解决新式新冠病毒传染的病毒性肺炎肺炎疫情的货品，增值税免税。依照财务会计[2016]22号文档要求，针对本期立即减少的所得税，贷记损益类有关学科。实质等同于具体捐赠支出-营业外支出少0.3万余元。

　　税款剖析：此项捐助个人行为的所得税与企业所得税均要做视同销售解决。该项捐助个人行为合乎9号公示的要求，捐助货品可以增值税免税，捐赠支出容许在所得税应纳税所得额全额的扣减。公司办理所得税普票10.3万余元，根据填好增值税申报表完成免征增值税。所得税按别的经营者近期阶段类似货品的均值市场价格明确视同销售收益10万余元，应纳税所得额0.3万余元免税政策；购入的货品所得税视同销售收益按被移交财产的投资性房地产10万余元明确，视同销售成本费为购买时的成本费10.3万余元。

　　公司所得税申报表填写

　　三、自产自销货品对外开放捐助

　　(一)所得税视同销售缴税情况

　　例4：某小规模纳税人公司2020年1月根据红十字会捐助自产自销的货品一批，投资性房地产10万余元，产品成本8万余元。假定公司当初资产总额20万，去年可结转成本之后本年度扣减的捐赠支出为1万余元。

　　财务会计解决

　　税款剖析：此笔捐助业务流程的所得税与企业所得税均要做视同销售解决。因为此笔捐助个人行为归属于一般捐助，不增值税免税，所得税按经营者近期阶段类似货品的均值市场价格明确视同销售收益10万余元，应纳税所得额0.3万余元；自产自销的货品所得税视同销售收益依照公司类似财产同期对外开放市场价格10万余元明确，视同销售成本费为产品成本8万余元。

　　公司所得税申报表填写

　　(二)所得税视同销售免税情况

　　例5：某小规模纳税人公司2020年2月根据红十字会捐助自产自销的一批货品用以解决新式新冠病毒传染的病毒性肺炎新冠疫情，投资性房地产10万余元，产品成本8万余元。

　　财务会计解决提议

　　①传出货品对外开放捐助时

　　②免减税金时

　　9号公示要求无尝捐助用以解决新式新冠病毒传染的病毒性肺炎肺炎疫情的货品，增值税免税。依照财务会计[2016]22号文档要求，针对本期立即减少的所得税，贷记损益类有关学科。实质等同于具体捐赠支出-营业外支出少0.3万余元。

　　税款剖析：此项捐助个人行为的所得税与企业所得税均要做视同销售解决。该项捐助个人行为合乎9号公示的要求，捐助货品可以增值税免税；捐赠支出容许在所得税应纳税所得额全额的扣减。公司办理所得税普票10.3万余元，根据填好增值税申报表完成免征增值税。自产自销货品所得税视同销售收益依照投资性房地产10万余元明确，视同销售成本费为产品成本8万余元。

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　　四、企业捐赠劳务公司

　　例6：某小规模纳税人演出公司，2020年1月根据市人民政府完全免费为该地福利院给予一场表演，假如售票处价钱为1万余元，表演成本费为0.5万余元。假定该企业当初资产总额50万，去年可结转成本之后本年度扣减的捐赠支出为1万余元。本年除开一笔精准脱贫捐助现钱2万余元外，无别的捐助。

　　财务会计解决提议

　　税款剖析：此项捐助个人行为是用以公益慈善的无尝给予服务项目，所得税不用视同销售解决；完全免费表演劳务公司归属于非贷币方式捐助，所得税要做视同销售解决。捐赠支出容许在所得税应纳税所得额按照规定扣减。所得税视同销售收益依照投资性房地产1万余元明确，视同销售成本费为购买时的成本费0.5万余元。

　　我国税务天涯浪子提示，这一点很有可能大家都沒有了解到，便是该公司开展义演，事实上沒有收款。假如一切正常扣除门票费，假定可以扣除门票费款10000元。应是即使不扣除门票费款，该公司在义演时依然会产生一切正常的费用开支5000元。该公司在开展会计解决时，将义演产生的费用根据营业外支出学科税前列支。可是依照企业所得税法条例全文第25条要求，公司义演劳务公司也必须开展视同销售解决。确定视同销售收益10000块和视同销售成本费5000元，事实上与此同时会造成服务性劳务公司捐赠支出10000元。

　　针对服务性劳务公司捐助是不是可以抵扣，小编在2022年2月新冠肺炎新冠疫情期内资询了涉及到的一些底层税务机关单位，都表明没法根据政府购买社会团体完成，也没法获得捐赠票据，不可以依照公益性捐赠开支在所得税抵扣。为了更好地慎重考虑，小编授权委托一位税务机关单位内部结构的导师向税务质监总局资询，这名教师意见反馈帮我的想法也是不允许扣减。因为四处栽跟头，我还在2022年自身机构的《税客公益免费课堂133场免费讲座》期内，也仅仅含糊第描述为，税务机关单位广泛不认同劳务公司捐助依照公益性捐赠在抵扣，沒有敢深入分析。大连市的这一解读拥有非常大的提升，它将完全免费表演劳务公司定义为非贷币方式捐助（非贷币捐助不一定非要是实体），容许依照9号公示全额的扣减。大家为大连市税务局点赞！

　　公司所得税申报表

　　基本上现行政策要求

　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，公司产生非货币性资产互换，及其将货品、资产、劳务公司用以捐助、偿还债务、冠名赞助、集资款、广告宣传、试品、员工福利或是分配利润等应用领域的，理应视同销售货品、出让资产或提供劳务，但国务院办公厅财政局、税务主管机构另有规范的以外。

　　《我国税务质监总局有关公司处理财产企业所得税解决问题的通告》（国税函〔2008〕828号）第二条要求：公司将财产移交别人的以下情况，因财产使用权属已发生改变而不属于内部结构处理财产，应按照规定视同销售明确收益。（一）用以品牌推广或市场销售；（二）用以社交交际；（三）用以员工奖赏或福利；（四）用以股利分配分派；（五）用以对外开放捐助；（六）别的更改资本使用权属的主要用途。

　　《我国税务质监总局有关所得税相关问题的公示》（我国税务质监总局公示2016年第80号）第二条要求，公司产生国税函〔2008〕828号文档第二条的情况，除另有明文规定外，应依照被移交财产的投资性房地产确认销售额。

　　温馨提醒

　　善心无价之宝，但也需要确保自身的合法权利。用以解决新式新冠病毒传染的病毒性肺炎肺炎疫情的资金和物件可根据政府购买社会团体或是县级以上政府以及单位等党政机关捐助，用以解决新式新冠病毒传染的病毒性肺炎肺炎疫情的东西也可立即向担负新冠疫情预防每日任务的医院门诊捐助。

　　来源于：大连市税务

　　供稿：所得税处、沙河口区税务局