实例

　　某公司2020年8月接到小规模公司出具的1%增值发票1000万余元，请问这张税票是否有问题?

　　一、小规模规范是啥?

　　根据《国家财政部 税务质监总局有关统一所得税小规模规范的通告》(税务〔2018〕33号)文档要求，所得税小规模规范为年入伍所得税销售总额500万余元及下列。那麼超出此规范的就需向税务机关单位申请办理一般纳税人登记。

　　怎样看待年入伍所得税销售总额500万余元?以下几个方面必须留意：

　　1、这一年的定义并不是自然年度，反而是持续估算的12个月或是4个一季度，换句话说，系统软件一直在总计测算，一旦持续四个一季度或是持续12个月加起來超出500万销售总额，就强制升级一般纳税人;

　　2、500万销售额包括什么內容?

　　最先自然500万是未含税的定义，实际包含税务申报销售总额、监管查补销售总额、纳税评估调节销售总额，而不仅是公司自主申请的金额，这一点必须留意。

　　此外还有一个特殊情况，销售、无形资产摊销或是房产(下称“应纳税额个人行为”)有扣减项目的经营者，其应纳税额个人行为年应纳税额销售总额按未扣减以前的销售总额测算。经营者不经意产生的市场销售无形资产摊销、出让房产的销售总额，不记入应纳税额个人行为年应纳税额销售总额。什么叫不经意产生?我的了解便是市场销售无形资产摊销和出让房产并不是你的运营业务流程，反而是有时候为此，这就是不经意产生，但这一数据很有可能非常大，假如做为评价指标对公司来说 是不公的。

　　二、什么经营者即使超出500万还可以不备案一般纳税人?

　　依照《增值税一般纳税人登记管理办法》的规定，二种情形下经营者可以不申请办理一般纳税人备案：

　　1、依照现行政策要求，挑选依照一般纳税人缴税的。

　　依据《营业税改征增值税试点实施办法》(税务[2016]36号)要求，年应纳税额营业额超出要求规范但不常常产生应纳税额个人行为的部门和个体户可挑选依照一般纳税人缴税。这儿的企业很有可能包含公司，也有可能包含非企业的管理，针对公司来讲，怎么判断不常常产生应纳税额个人行为是一个重要，操作实务中并无确立规范。

　　2、年应纳税额营业额超出要求规范的其它本人。

　　这儿的其它本人，在所得税中是指普通合伙人，换句话说，沒有申请办理税务备案的普通合伙人实质上也归属于不常常从业生产经营活动的行为主体，即使不经意超出500万也没事儿。但税务机关单位在为本人代开票时，经常会关心本人代开票的金额和頻率，有一些地区税务机关单位乃至会限定本人代开票，这一点是要注意的。

　　三、超出500万如何办理一般纳税人备案?

　　之前的一般纳税人备案极其繁杂，税务机关单位还必须当场核实公司有关标准能否具有，2017年年底公布的《增值税一般纳税人登记管理办法》将全部备案程序流程作了简单化，只要公司向负责人税务机关单位填写《增值税一般纳税人登记表》，属实填好固定不动生产制造经营地等信息内容，并给予税务备案有效证件。假如经营者填写內容与税务备案信息内容一致的，负责人税务机关单位现场备案，假如发生信息内容不一致，或是不符填写规定的，税务机关单位理应场告之经营者要更正的內容。

　　并且，即使年应纳税额交易额未超出要求规范的公司，只需财务核算完善，可以给予精确税务材料的，还可以向负责人税务机关单位申请办理一般纳税人备案。税收法律所指的财务核算完善，就是指可以依照国家统一的会计准则要求设定帐本，依据合理合法、合理凭据开展计算。

　　四、小规模是否有很有可能依照增值税率给出1000万税票?

　　很多人感觉，小规模超出500万不就务必更新一般纳税人吗，怎么可能给出1000万税票，这实际上是将现行政策僵硬了解了，由于运营是一个持续的全过程，假设8月份15号开票超出500万了，也不太可能开税票次日就更新一般纳税人，这儿还有一个纳税申报期的时差。大家一起来看看税收法律对具体时间的要求：

　　《增值税一般纳税人登记管理办法》

　　第八条经营者在年应纳税额营业额超出要求规范的月(或一季度)的隶属申报期完毕后15日内依照本方法第六条或是第七条的要求申请办理有关办理手续;未按照规定期限申请办理的，负责人税务机关单位理应在要求期限完毕后5日内制做《税务事宜通知单》，告之经营者理应在5日内向型负责人税务机关单位申请办理有关办理手续;贷款逾期仍不申办的，下个月起按销售总额按照增值税率测算应纳税所得额，不可抵扣进项税，直到经营者申请办理有关办理手续才行。

　　第九条经营者自一般纳税人起效之日起，依照所得税一般记税方式测算应纳税所得额，并可以按规定领料所得税专票，国家财政部、我国税务质监总局另有规范的以外。

　　这一段要求有两个关键环节：

　　1、一般纳税人办理手续只有在纳税申报期完毕后15日内申请办理，并非在开税票本月就可以申请办理;

　　2、一般纳税人起效之日才可以依照一般记税方式，以前再次依照小规模简易计税开税票缴税。

　　剖析到这儿实际上就基本上清晰了，小规模在宣布更新为一般纳税人以前，彻底有可能给出1000万的简易计税税票来，例如实例中上述，2020年8月出具1000万，显而易见本缴税期内超出了500万，假如依照一季度税务申报得话，要到2020年10月才申请一般纳税人，这一正中间乃至还很有可能开税票超出1000万。自然，一切的先决条件是业务流程真正，单据真正，不可以虚开增值税发票。

　　2008年8月的解释——

小规模变为一般纳税人有强制性要求吗?

　　问：我们是一家商贸企业，2007年9月份创立。只是因为沒有进项票，因此只有按小规模纳税人给我国缴纳税款，2022年4月份有收入420万元左右，税统计员对大家讲，只需收益超出180万就一定申请办理一般纳税人。原本盈利早已很低，假如变成一般纳税人税赋会很高，更主要的是，我们无法获得进项票。大家一定要变为一般纳税人吗?

　　答：依据《我国税务质监总局关于做好<所得税一船经营者申请办理评定方法>的通告》(国税局明电[1993]52号)的要求：

　　对合乎一般纳税人标准但不申办一般纳税人评定办理手续的经营者，应按销售总额按照增值税率测算应纳税所得额，不可抵扣进项税，也不能运用所得税专票。

　　由此，你企业如合乎所得税一般纳税人标准就应按照规定到负责人税务机关单位申请办理评定办理手续。