2. 按价税各自做账的状况

依据企业所得税法要求，现阶段准许抵税销项税的缴税凭据，其所注明的税款或推算出来的税 额，不纳入购入货品或应税服务成本费当中，而应计入本期“应交税金——销项税（进行 税款）”栏目，即在帐务上应按价税各自做账，这也是所得税做为价外税的最立即反映。

仍然以A企业为例子，表明各种各样实际税收计算內容。

《》提醒——被挡住一部分存款为234000

(2) 公司接纳项目投资转到的货品进项税的账务处理

依照所得税专票上标明的所得税额，借记“应交税金——销项税(进项税）” 学科，依照确定的项目投资货品使用价值，借记“原料”等学科，依照所得税额与货品使用价值的累计 数，贷记“资本公积”“总股本”等学科。

(3) 公司接受捐赠转到的货品进项税的账务处理

按专票上标明的所得税额，借记“应交税金——销项税（进项税）”学科，按 确定的捐助货品的使用价值，借记“原料”等学科，按接受捐赠的非贷币资本的投资性房地产贷记 “营业外支出”学科。

(4) 公司接纳应税服务进项税的账务处理

依照专票上标明的所得税额，借记“应交税金——销项税（进项税）”学科， 依照专票上记录的应记入生产加工、维修机电维修等货品成本费的额度，借记“委托加工物资”等 学科；按应收或券后的额度，贷记“存款”等学科。

(5)公司進口货品进项税的账务处理

依照中国海关给予的完税证明上标明的所得税额，借记“应交税金——销项税（进项税 额）”学科，依照進口货品应记入采购成本的额度，借记“物资采购”等学科，依照应收或券后 的工程款，贷记“应付款”或“存款”等学科。

(6)公司购入免税农产品进项税的账务处理

依照购入农业产品的买价和要求的扣除率测算的进项税，借记“应交税金——应缴增 值税(进项税）”学科，按扣减进项税后的买价借记“物资采购”等学科，按具体支出的 买价和税金，贷记“应付款”“存款”等学科。

(二）生产制造环节

企业在生产制造资金周转历程中，一般按常规的生产运营业务流程开展财务核算就可以了，但 产生下述状况，便会涉及到所得税的财务核算：

1.有用以非所得税征税新项目、免增值税项目、团体福利或消费的购买货品或应税服务

公司购入的货品在购买时是因为生产制造商品，则企业支付的所得税必定已计入“进项税 额”，在生产过程中，假如公司将购入货品更改主要用途，其相对应压力的所得税需从本期“进项税 额”转站出，在账务处理上，应借记“在建项目”“应收员工薪酬”等学科，贷记“应交税金——销项税（进项税额转出）”学科。

2.非正常损失的在商品、成品常用购入货品或应税服务

按税收法律要求，非正常损失的在商品、成品所损耗的购买货品或应税服务的进项税 不可从销项税中抵税。当产生非正常损失时，最先测算出在商品、成品中损耗货品或 应税服务的购入额，随后作相对的账务处理，即按非正常损失的在商品、成品的计划成本 与压力的进项税的累计数，借记“未处理资产损溢——未处理速动资产损溢”学科，按实 际损害的在商品、成品成本费，贷记“产品成本——基础产品成本”“产成品”学科，按测算 出的应转入的税款金额，贷记“应交税金——销项税(进项税额转出）”学科。

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(三）市场销售环节

在这里环节，市场价格中不会再价税合计，假如标价时价税合计，应复原为未含税价钱做为市场销售收 入，向购方缴纳的所得税做为销项税。

1. 一般纳税人市场销售货品或给予应税服务的账务处理

公司售卖货品或给予应税服务（包含将自产自销、委托加工物资或选购的货品分派给公司股东或投 资者），依照完成的销售额和按照规定缴纳的所得税额，借记“应收帐款” “应收票据” “存款”“应付利润”等学科，按规定扣除的所得税额，贷记“应交税金——销项税（销 项税款）”学科，按完成的销售额，贷记“主要经营的业务收人”“其他业务收入”等学科。产生的 销售退回，作反过来的会计分录。

2. 出口商品的账务处理 公司出入口适用零税率的货品，不测算销售额应交纳的所得税。公司向中国海关申请办理出口报关

出入口办理手续后，凭出口报关单等相关凭据，向税务机关单位申请申请办理此项出口商品的进出口退税额。 公司在接到出口商品退还的税金时，借记“存款”学科，贷记“应交税金——销项税 (进出口退税）”学科。出口商品申请办理免税后产生退换货或是退关补交已退还税金的，作反过来的 会计分录。

3. 视同销售个人行为的相关账务处理

(1) 公司将自产自销或委托加工物资的货品用来非征税新项目，应视同销售货品测算应交所得税， 借记“在建项目”等学科，贷记“应交税金一■销项税（销项税额）”学科。

(2) 公司将自产自销、委托加工物资或选购的货品做为项目投资，给予给别的企业或个体工商户，应 视同销售货品测算应交所得税，借记“长期股权投资”等学科，贷记“应交税金——应缴升值 税（销项税）”学科。

(3) 公司将自产自销、委托加工物资的货品用以团体福利、消费等，应视同销售货品测算应 缴所得税，借记“应收员工薪酬”等学科，贷记“应交税金——销项税（销项税额)，，学科。

(4)公司将自产自销、委托加工物资或选购的货品无尝赠予别人，应视同销售货品测算应交升值 税，借记“营业外支出”等学科，贷记“应交税金■—销项税(销项税额）”学科。

4.带包裝市场销售货品的账务处理

随着商品售卖但独立计费的周转材料，按照规定应交纳的所得税，借记“应收帐款”等学科， 贷记“应交税金——销项税（销项税额）”学科。公司贷款逾期未退回的包装物押金，按照规定 应交纳的所得税，借记“其他应收款”等学科，贷记“应交税金——销项税（销项税额）” 学科。

5.小规模纳税公司售卖货品或给予应税服务的账务处理

小规模纳税公司售卖货品或给予应税服务，按完成的销售额和按照规定缴纳的所得税，借 记“应收帐款”“应收票据”“存款”等学科，按完成的销售额，贷记“主营业务收入”“其 他经营收入”等学科，按照规定缴纳的所得税额，贷记“应交税金一销项税”学科。

(四）一般纳税人公司应交所得税的账务处理

根据前边相关所得税税收业务流程的详细介绍，依据公司所出现的工作开展准确的估算和帐务 解决后，便非常容易估算出公司本期应缴的所得税。实际计算方法为：

本期应纳税所得额=本期销项税-(本期进项税_本期免、抵、出口退税不可免税和抵税税 额）-上一期留抵税额