个人所得税——工资薪金所得的记税方式

（一）应纳税额

花费扣减（预算定额或定率）

①每一次收益不够4000元的

应纳税额=每一次总收入额-800元

②每一次收益4000元以上的

应纳税额=每一次总收入额×（1-20%）

某明星片酬10000万，必须交税是多少？

应纳税额=10000×（1-20%）=8000（万余元）；

应纳税所得额=8000×40%-7000/10000=3199.3（万余元）。

（二）应纳税所得额测算

应纳税所得额=应纳税额×税率-速算扣除数

等比级数

每一次应纳税额

征收率（%）

速算扣除数

1

不超过20000元的一部分

20

0

2

超出20000-50000元的一部分

30

2000

3

超出50000元的一部分

40

7000

【回答及分析】（1）应纳税额=60000×（1-20%）=48000（元）；【练习题1·数学计算题】李刚于2016年10月出门参与个人表演，一次获得劳务报酬所得60000元。测算其应交纳的个人所得税（不考虑到别的税金）。

（2）应纳税所得额=48000×30%-2000=12400（元）。

【练习题2·数学计算题】我国住户李刚老先生2015年11月份薪水为8000元,一季度奖励金2000元,优秀奖奖励金1000元，通讯费600元（当地政府通信费国家公务花费扣减规范300元），又从另一个的上市企业（未能该公司就职、受聘）获得执行董事费收益3000元。对于以上所得的李刚老先生2015年11月份应缴个人所得税税款为多少元。

【回答及分析】李刚获得的薪水、奖励金所得的应缴个人所得税=（8000 2000 1000 600-300-3500）×20%-555=1005（元）；

李刚老先生获得的执行董事费收益，应缴个人所得税=（3000-800）×20%=440（元）；

李刚总计应缴个人所得税=1005 440=1445（元）。

（三）为经营者代付款税金的计算方式

1.未含税总收入额为3360元（即价税合计收益4000元）下列的：

应纳税额=（未含税总收入额-800）÷（1-征收率）

应纳税所得额=应纳税额×税率

2.未含税总收入额为3360元（即价税合计收益4000元）以上的：

应纳税额=[（未含税总收入额-速算扣除数）×（1-20%）]÷[1-征收率×（1-20%）]

或：应纳税额=[（未含税总收入额-速算扣除数）×（1-20%）]÷计算指数

未含税劳务报酬所得税率表

等比级数

未含税劳务报酬所得总收入额

征收率（%）

速算扣除数（元）

计算指数（%）

1

未超出3360元的一部分

20

0

无

2

超出3360元-21000元的一部分

20

0

84

3

超出21000元-49500元的一部分

30

2000

76

4

超出49500元的一部分

40

7000

68

【表述】当级计算指数为84%，76%，68%

1-（1-20%）×20%=84%

1-（1-20%）×30%=76%

1-（1-20%）×40%=68%

【表述】表达式打法

【实例】别人未含税劳务报酬所得收益143000元，请测算其应缴个人所得税？

设价税合计收益为A

A-[A（1-20%）×40%-7000]=143000

68%A 7000=143000

A=（143000-7000）/68%=200000（元）

应缴个人所得税=200000-143000=57000（元）

【练习题·单项选择题】公民方某为某公司给予建筑工程设计，获得税后收入54600元。该公司已代收代缴个人所得税（ ）元。（2011年注税考试题）

A.18600

B.15400

C.14300

D.12760

【回答】B

【分析】个人所得税的应纳税额=（54600-7000）×（1-20%）÷［1-（1-20%）×40%］=56000（元），税率40%、速算扣除数7000元，应缴个人所得税=56000×40%-7000=15400（元）。