业务流程实例

　　西南交大土木工程学校杨其新专家教授精英团队“隧道施工及地下建筑喷膜防水涂料”新项目，从2004年起申请办理了6项专利发明。2010年，西南交大我国大学科技园将该项目做为职位科研成果混合所有制实验，取得成功地将由西南交大全部的专利权变动为该专家教授精英团队与我国大学科技园一同全部。

　　随后，经第三方评估定价500万余元入股投资成都市嘉州新型防水材料企业，杨其新专家教授精英团队拥有在其中的300万余元股权。该成就在成都市嘉州新式防潮比较有限原材料企业内又通过3年多的实用化产品研发，总算在2014年完成了实用化。

　　标准假定

　　1、假设“隧道施工及地下建筑喷膜防水涂料”项目测评定价600万余元，在其中500万余元入股投资，100万余元由嘉州新型防水材料企业以红包方式付款给西南交大土木工程学校；

　　2、假定西南交大土木工程学校，取出50万余元给与杨其新专家教授精英团队开展奖赏；

　　3、假定以上科技创新转化实例产生在2018年7月；

　　税收分析

　　一、所得税

　　现行政策根据

　　1、依据《促进科技成果转化法》第九条要求，科研成果持有人可以运用以下方法开展科技创新转化：

　　（一）自主投資实行转换；

　　（二）向别人出让该科研成果；

　　（三）批准别人采用该科研成果；

　　（四）以该科技成果做为协作标准，与别人一同实行转换；

　　（五）以该科研成果做价项目投资，换算股权或投资占比。

　　2、依据《促进科技成果转化法》第二十六条要求，科研成果进行企业与其它企业协作开展成果转化的，理应依规由合同约定该科研成果相关利益的所属。合同书未作承诺的，依照以下标准申请办理：

　　（一）在协作转换中无新的创造发明的，该科研成果的利益，归该科研成果进行企业；

　　（二）在协作转换中形成新的创造发明的，该新发明创造的利益归协作多方一共有；

　　（三）对协作转换中形成的科研成果，多方都是有执行此项科研成果的支配权，出让该科研成果应经协作多方允许。

　　3、依据税务[2016]36号文配件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》有关要求：

　　一、以下新项目增值税免税

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　　（二十六）经营者供应转让技术、科研开发和与之有关的技术服务、技术咨询。

　　现行政策分析

　　根据对上有关要求的剖析，科技创新转化的形式各种各样，但无论使用哪种方式，都不用交纳所得税。

　　二、企业所得税

　　现行政策根据

　　1、自2015年10月1日起，全国各地范畴内的住户公司转让5年（含，相同）以上非独享批准所有权获得的技术转让所得，列入享有所得税优惠待遇的技术转让所得范畴。居民企业的本年度技术转让所得不超过500万的一部分，免税所得税；超出500万的一部分，递减收取所得税。（公示2015年第82号）

　　2、公司或自身以科技成果项目投资注资到地区居民企业，被项目投资企业支付的溢价增资所有为个股（权）的，公司或本人可挑选再次按目前相关政策实行，也可挑选适用延递缴税政策优惠。

　　挑选科技成果项目投资入股投资延递缴税制度的，纬向负责人税务行政机关报备，项目投资入股投资本期可暂时不缴税，容许递延到出让股份时，按公司股权转让收益减掉科技成果原值和有效税金后的差值测算交纳企业所得税。（税务［2016］101号）

　　现行政策分析

　　根据对以上制度的剖析，不一样的科技创新转化方法，所适用的企业所得税现行政策是不一样的。

　　1、假如科技创新转化，发生了转让技术，则适用出让所得的不超过500万的一部分，免税所得税；超出500万的一部分，递减收取所得税。与此同时，假如被企业投资所有以个股（权）付款，则可以享有延递缴税；

　　2、假如科技创新转化，未产生转让技术，则并没有所得税政策优惠，仅有被企业投资所有以个股（权）付款时，才可以享有延递缴税；

　　三、个人所得税

　　现行政策根据

　　1、依规审批建立的非盈利性科学研究开发设计组织和高等院校（下称非盈利性科研院所和高等院校）依据《中华人民共和国促进科技成果转化法》要求，从职位科技创新转化收益中给与专业技术人员的现钱奖赏，可减征50%记入科研人员本月“薪水、薪酬所得的”，依规交纳个人所得税。

　　2、科研院所、高等院校转换职位技术成果以股权或投资占比等股份方式提供自己奖赏，暂不征缴个人所得税。（国税函[2007]833号）

　　3、得奖人出让股份、注资占比，对其所得的按“资产出让所得的”应税新项目征缴个人所得税，资产原值为零。（国税发[1999]125号）

　　现行政策分析

　　根据对以上制度的剖析，科技人员所获取的科技创新转化股份奖赏，在得到控股权时，暂不征缴个人所得税。后面产生出让时，按“资产出让所得的”应税新项目征缴个人所得税。

　　除开股份奖赏之外，科研人员从非盈利性科学研究开发设计组织和高等院校所实现的科技创新转化收益中得到的现钱奖赏，减征50%记入科研人员本月“薪水、薪酬所得的”，交纳个人所得税。

　　四、合同印花税

　　现行政策根据

　　依据《印花税暂行条例》税收分类征收率要求：

　　产权年限迁移书据，范畴：包含资产使用权和著作权、商标专用权、专利、特有技术性所有权等迁移书据。征收率：按所述额度万分之五贴花纸。

　　现行政策分析

　　根据对以上制度的分析，在科技创新转化时，发生了产权年限迁移，按所述额度万分之五贴花纸。