个体户

一、界定

依据《中华人民共和国民法典》要求，中国公民在法律允许的范围内，依规经审批备案，从业工业经营的，为个体户。个体户的负债，个人经营的，以财产担负;个体经济的，以个人财产担负。个体户对负债负无限连带责任，不具有主体资格。

二、关键有关税收规范

(一)所得税

1.所得税暂行规定实施办法和税务〔2016〕36号要求，所得税中的个人，指的是个体户和其他个人

【例】财务〔2016〕36号文件规定，个人出租住房，应按照5%的征收率减征1.5%测算应纳税所得额。个体户就可用此条现行政策。

个体户房子出租

(1)个体户个人房屋出租，依照5%的征收率减征1.5%测算应纳增值税税款。

应纳税款=含税销售额÷(1 5%)×1.5%

(2)个体户出租不动产(没有住宅)可用一般计税方法记税的，征收率为9%;

个体户出租不动产(没有住宅)可用简易计税方法计税的，增值税率为5%。

2.个体户能是一般纳税人

3.个体户是一般纳税人，能够按照规定享有一般纳税人的政策优惠，如：

(1)国家财政部、我国税务质监总局公示2021年第11号：自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，增值税免税。

(2)自2021年4月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人(含湖北省)可用3%增值税率的应税销售收入，减征1%税率征缴所得税;可用3%预征率的预缴税款新项目，减征1%预征率预缴税款。

(二)个税

1.个体户以客户为个税纳税义务人。因而，个体户不缴纳企业所得税，仅需缴纳个人所得税。

《中华人民共和国个人所得税法》第三条要求，经营所得，可用百分之五至百分之三十五的超额累进税率;第六条要求，经营所得，以每一纳税年度的收入总额减去成本费、费用以及损害后的余额，为应纳税额。

《中华人民共和国个人所得税法》第十二条要求，经营者获得经营所得，按年计算个税，由纳税人在月度总结或是一季度终了后十五日内向税务行政机关申报所得税申报表，并预缴增值税;在取得所得的第二年三月三十一此前申请办理年度汇算清缴。

2.对无法达到《个体工商户建账管理暂行办法》要求设定帐本标准的个体户定期定额缴税;税务行政机关应当根据定期定额户的企业规模、运营地区、经营内容、行业特点、管理能力等多种因素核准预算定额。

3.个体户能够聘用经批准从事会计代理记账业务专业的机构或者具有资质的财务人员委托做账和申办帐务。

4.税收政策

《国家财政部 税务质监总局有关执行中小企业和个体工商户所得税减免现行政策的公告》(2021年第12号)和《我国税务质监总局关于落实适用小微企业和个体工商户发展趋势所得税减免现行政策有关事项的公告》(我国税务质监总局公示2021年第8号)要求，对个体户年应纳税额不得超过100万元的一部分，在现阶段政策优惠前提下，递减征收个人所得税。

【例】应纳税额 100000元，税率 20%，速算扣除数 10500元

应缴税款 =(100000×20%-10500)×50%=4750 元

税后收入= 100000-4750 =95250 元

【附】本人所得税税率表(经营所得可用)

等级

全年度应纳税额

征收率（％）

速算扣除数

1

不得超过30000块的

5

0

2

超出30000元至90000块的一部分

10

1500

3

超出90000元至300000块的一部分

20

10500

4

超出300000元至500000块的一部分

30

40500

5

超出500000块的一部分

35

65500

个人独资

一、界定

依据《中华人民共和国个人独资企业法》第二条要求，个人独资，就是指按照该法中国境内开设，由一个自然人投资，财产为投资者个人财产，投资者因其财产对企业债权债务无限连带责任的经营实体。个人独资不具有法人资格。

二、关键有关税收规范

(一)所得税

1.所得税暂行规定实施办法和税务〔2016〕36号要求，所得税中的个人，指的是个体户和其他个人，不包含个人独资，也就是属于所得税有关规定的“企业”。

【例】财务〔2016〕36号文件规定，本人从业金融商品转让业务流程增值税免税。个人独资从业金融商品转让必须按照规定缴纳增值税。

2.个人独资能是一般纳税人

3.个人独资是一般纳税人，能够按照规定享有一般纳税人的政策优惠，如：

(1)国家财政部、我国税务质监总局公示2021年第11号：自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，增值税免税。

(2)自2021年4月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人(含湖北省)可用3%增值税率的应税销售收入，减征1%税率征缴所得税;可用3%预征率的预缴税款新项目，减征1%预征率预缴税款。

(二)个税

《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发〔2000〕16号)要求，自2000年1月1日起，对个人独资和合伙制企业终止征缴所得税，其投资者的生产经营所得，对比个体户的生产、经营所得征收个人所得税。

【例】税务总局〔2010〕96号：对个人独资和合伙制企业从业农业、养殖行业、饲养业和捕捞业(下称“四业”)，其投资人取得的“四业”所得的暂时不征收个人所得税。

(三)提示：税收优惠政策规格中一定要区别个体户和个人独资企业企

【例】我是一家个人独资的投资者，取得的经营所得能否可用我国税务质监总局公示2020年第10号规定的减缓缴纳个人所得税现行政策?(我国税务质监总局答疑解惑)

答：不能。根据我国税务质监总局公示2020年第10号要求，个税减缓交纳现行政策仅适用个体户。

一人有限公司

一、界定

依据《中华人民共和国公司法》有关规定，一人责任有限公司就是指只有一个法人股东或者一个公司股东的责任有限公司。企业的所有股权或注资所有属于一个公司股东，具备彻底主体资格。一人有限公司的股东仅因其认缴出资额为限对公司债权债务有限责任公司。一人责任有限公司理应在每一会计期间终结时制定会计报表，并且经过会计事务所财务审计。

二、有关税收规范

1.所得税暂行规定实施办法和税务〔2016〕36号要求，归属于所得税有关规定的“企业”。

2.一人有限公司能是一般纳税人

3.一人有限公司是一般纳税人，能够按照规定享有一般纳税人的政策优惠，如：

(1)国家财政部、我国税务质监总局公示2021年第11号：自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，增值税免税。

(2)自2021年4月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人(含湖北省)可用3%增值税率的应税销售收入，减征1%税率征缴所得税;可用3%预征率的预缴税款新项目，减征1%预征率预缴税款。

2.企业所得税

依据《中华人民共和国企业所得税法》要求，一人有限公司应缴纳企业所得税，所得税的征收率为25%。所得税按纳税年度测算。纳税年度自阳历1月1日起止12月31日止。

除此之外当公司进行利润分红，假如投资人为普通合伙人，公司股东获得股利分配、收益时，依据《中华人民共和国个人所得税法》要求，公司股东还应当就股息红利缴纳个人所得税，可用比例税率，征收率为20%。假如投资人为法人代表，分到的股利分配、收益，归属于符合条件的法人企业中间股利分配、投资收益等权益性投资收益的，可作为不征税收入解决。

3.税收政策——公司所得税减免现行政策能够按照规定享有，例如：开发费加计、中小企业等

【例】《国家财政部 税务质监总局有关执行中小企业和个体工商户所得税减免现行政策的公告》(2021年第12号)和《我国税务质监总局关于落实适用小微企业和个体工商户发展趋势所得税减免现行政策有关事项的公告》(我国税务质监总局公示2021年第8号)要求，对小微企业年应纳税额不得超过100万元的一部分，在《国家财政部 税务质监总局有关执行中小企业普惠性税收减免政策的通知》(税务〔2019〕13号)第二条规定的政策优惠前提下，再减半征收所得税。

4.税款的特殊规定

【例】《国家财政部 税务质监总局有关再次适用企业事业单位改制重组相关房产契税政策的通知》(税务总局〔2018〕17号)，自2018年1月1日起止2020年12月31日，同一投资主体内部结构所属企业中间土地资源、房屋权属的划拨，包含总公司与其说控股子公司中间，同一企业隶属控股子公司中间，同一普通合伙人与其说设立的个人独资、一人有限公司中间土地资源、房屋权属的划拨，免征契税。

政策依据：

《中华人民共和国民法通则》

《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(我国税务质监总局令第16号)

《个体工商户建账管理暂行办法》(我国税务质监总局令第17号)

《个体工商户个人所得税计税办法》(我国税务质监总局令第35号)

《中华人民共和国个人所得税法》

《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发〔2000〕16号)

《中华人民共和国公司法》

《中华人民共和国企业所得税法》

《中华人民共和国个人独资企业法》

《增值税暂行条例》及实施办法