针对股权投资基金而言，盈利才算是投资人关注的难题，那麼关联到盈利的最关键的难题是税款，和我一起来看一下股份长期投资税款筹划方法。
　　税收法律上把股份长期投资区别为股利分配性个人所得和公司股权转让个人所得，但在新《企业会计制度》上都合拼在“长期投资”中。股利分配性个人所得是投资人从被项目投资企业得到 的归属于已征缴过所得税的税后工资个人所得。税收法律要求，凡投资人可用的所得税率高过被投资人可用的所得税率的，除我国税收法规要求的按时降税、免税政策特惠之外，其获得的项目投资个人所得应按照规定复原为稅前盈利后，划入合营企业的应缴税收入额，依规补交所得税。财务会计上要求公司应在每一年末，按相关要求（区别成本法和权益法）测算应具有（或分摊）的被项目投资企业当初完成的纯利润（或亏本）的市场份额，确定长期投资（或损害），并相对应调节项目投资的帐面价值。而税收法律上，无论企业财务帐务中对项目投资采用哪种方式 计算，被项目投资企业财务帐务上具体做分配利润解决时，投资人公司应确定项目投资个人所得的完成。
　　资本利得是合营企业解决股份的盈利，即公司取回、出让或结算处理股权投资基金所获的收益，扣减股权投资基金成本费后的账户余额。这类盈利一般应全额的划入公司的应缴税收入额，依规交纳所得税。
　　经营者能够灵活运用以上现行政策开展缴税筹划。
　　保存低税地域被合营企业的盈利未予分派假如被项目投资企业未开展分配利润，即便 被项目投资企业有很多未分配利润，也不可以评定为投资人公司的股利分配个人所得完成。世界各国企业税收法律上都有“可控分公司”的反避税条文。在我国企业所得税要求中并未涉及到。
　　假如合营企业是赢利公司，并且其所得税率高过被合营企业，应尽量地促进被合营企业不往或延迟对投资人利润分配（含股利分配、收益），防止或延迟分回的盈利（股利分配、收益）补交企业所得税。要做到这一目地，合营企业可增加对被合营企业控投，进而操纵被合营企业的分配利润现行政策。
　　那样做，对投资人而言，能够做到不缴税或延递缴税的目地；针对被合营企业而言，因为不分派能够降低现钱排出，并且这一部分资产不用付款贷款利息，等因此提升了一笔免息贷款，因此能够得到 资产的资金时间价值。
　　我们知道，假如将赢利留到企业内部做为累积新项目，公司股东的利益提升了，但无需交纳个人所得税。尽管在这类状况下，公司股东沒有实际的股利分配收益，但随着着股东权利的提升，公司股东把握的股价会增涨，这时候公司股东能够从股票价格增涨中获得性价比高。现阶段，在我国对个股出让个人所得暂不征缴个人所得税，若公司股东将已价格上涨的个股售卖，也只须按成交额交纳证劵交易印花税，其税赋大大的小于个人所得税对股利分配、收益的缴税压力。 　　假如被合营企业是总公司属下的控股子公司，则沒有开展分配利润的必需。
　　“先分派后出让”可筹划公司保存盈利不分派，将造成 公司股权转让价钱提高，促使本应享有免税政策或需缴税的股利分配性个人所得转换为应全额的划入应缴税收入额的公司股权转让个人所得。
　　大家看来下边的事例：[例]A企业于2001年2月20日以存款900万元项目投资于B企业，占B企业净资产总额的70%，B企业当初得到 税前利润五百万元。A企业所得税率为33%，B企业所得税率为15%.
　　计划方案一：2002年3月，B企业股东会决策将税前利润的30%用以分派，A企业分到盈利105万余元。2002年9月，A企业将其有着的B企业70%的股份所有出让给丙企业，出让价格RMB1000万元。出让全过程中产生税金0.五万元。
　　股份长期投资税款筹划方法
　　计划方案二：B企业权益资本不分派。2002年9月，A企业将其有着的B企业70%的股份所有出让给丙企业，出让价格RMB1105万余元。出让全过程中产生税金0.五万元。
　　假定A企业2002年度內部生产制造、经营所得为一百万元。则A企业应缴公司所得税计算以下：
　　计划方案一：生产制造、经营所得一百万元，征收率33%，应缴税33万余元；股利分配盈利105万余元，需补税款=105÷（1－15%）×（33%－15%）=22.24（万余元）；出让个人所得99.五万元，应纳税所得额32.84万余元。因而，A企业2000年累计应缴企业所得税额88.08万余元。
　　计划方案二：同样，生产制造、经营所得应纳税所得额33万余元；出让个人所得204.五万元（1105－900－0.5），应纳税所得额67.49万余元，A企业2002年累计应缴企业所得税额100.49万余元。
　　理应留意，税款上确定公司股权转让个人所得与财务会计上确定的公司股权转让盈利不一样。在预估公司股权转让个人所得时，应按记税计算成本，而不可以按企业财务账目体现的长期性股权投资基金学科的账户余额测算。
　　计划方案一比计划方案二缓解税赋十二万多元化，前面一种显著好于后面一种。假如A、B企业所得税率同样，均为33%，则计划方案一分回股利分配不用缴税，2002年应缴企业所得税额仅为65.84万余元（33＋32.84），计划方案一比计划方案二缓解税赋大量。其缘故取决于，A企业在公司股权转让以前开展了股利分配分派，合理地防止了反复缴税。
　　可是，《我国税务质监总局有关公司公司股权转让相关企业所得税难题的补充通知》（国税发[2004]390号）要求：
　　公司在一般的股份（包含出让个股或股权）交易中，应按《我国税务质监总局有关公司股权投资基金业务流程多个企业所得税难题的通告》（国税发[2000]118号）相关要求实行。公司股权转让人应共享的被投资人总计未分配利润或总计法定盈余公积应确定为公司股权转让个人所得，不可确定为股利分配特性的个人所得。
　　公司开展结算或出让控股子公司及其持仓95％之上的公司时，应按《我国税务质监总局关于做好〈公司改制改革中多个企业所得税业务流程难题的暂行条例〉的通告》（国税发[1998]97号〉的相关要求实行。投资人应共享的被投资人总计未分配利润和总计法定盈余公积应确定为投资人股利分配特性的个人所得。为防止对税前利润反复缴税，危害公司改制主题活动，在预估投资人的公司股权转让个人所得时，容许从出让收益中扣减以上股利分配特性的个人所得。假如被持仓公司有未分配利润或税后工资提存的各类股票基金等公司股东留存收益的，公司股权转让人随出让股份一并出让该公司股东留存收益权的额度（以不超过被持仓公司账目所属为公司股权转让人的登记额度为限），归属于该公司股权转让人的长期投资额，不计入为公司股权转让价。
　　那样，公司开展结算或出让控股子公司及其持仓95％之上的公司时，“先分派后出让”从缴税筹划角度观察是没有意义的。
　　之上便是我为您产生的相关内容，假如您也有别的的难题，热烈欢迎拨电话资询大家的客服人员，，致力于有效筹划本人、公司、企业、企业所得税、所得税等税务筹划服务项目。