伴随着市场经济体制管理体系的深层次发展趋势和分税制改革的逐渐深层次，公司被引向了全方位税款管束的市场需求自然环境中，税款已变成公司财务会计和开展各类会计管理决策务必考虑到的一项关键內容，税务筹划也随着变成财务会计主题活动中的关键职责之一，变成财务会计中的新思想。

周平 河南省神火煤化工股权有限责任公司财务部门

税务筹划的定义及特性
税务筹划特指经营者为维护保养自身的利益，在法律法规容许的范畴以内，对各种各样缴税计划方案开展提升挑选，进而使经营者的合法利益获得充足的享有和履行，最大限度地维护保养公司投资人的合法权利的财务会计主题活动。即税务筹划归属于公司财务会计主题活动的范围。而且具备合理合法、前沿性、预估性、针对性、风险、动态、合乎政府部门的现行政策主导性、成本费性、客观性、全面性、专业能力等特性。

科学规范的税务筹划能使公司对各种各样缴税计划方案开展系统软件的较为剖析，挑选与公司财务会计总体总体目标相一致的缴税计划方案。从而能提升公司收益、提高公司的流动性工作能力、提高公司的偿债、提升公司的盈利能力及现金流等各层面的会计工作能力！例如根据对税收法律的剖析享有会计法律制度规章制度要求的税收优惠政策现行政策，争得财政局支助，得到税款盈利或是享有缴税的延递限期得到关键的现钱流动性工作能力，进而巨大地了推动公司财务会计总体目标的完成。

税务筹划在公司财务会计中的实际应用
（一）企业设立时的税务筹划
1.企业组织结构的挑选
在公司方式层面开展税务筹划应留意以下两层面：一是在我国税收法律要求针对个人理财投资公司和合伙制企业，征缴个人所得税，不征缴所得税；而针对公司企业，既要征缴所得税又要对投资者征缴个人所得税。即公司企业的利润总额在公司阶段征缴所得税，税前利润做为股利分配分到投资者，投资者还需要交纳一次个人所得税，而个人理财投资公司和合伙制企业则不用交纳所得税。即公司能够 依据企业设立时的利润总额及担负的税赋尺寸来开展筹划。殊不知公司制企业拥有有利于筹资和分散化风险性的优点，经营者也应当依据本身的特性和必须开展筹划，谨慎挑选。

2.分公司和子公司的挑选
当一个公司开展异地或是海外项目投资时，一般状况下到该公司开展运营主题活动的原始环节通常发生亏本，经营者能够 在异地创投企业早期选用子公司方式，使运营主题活动前期造成的亏本在归纳缴税时降低经营者的应缴税金。自此，当其运营主题活动逐渐赢利时，为确保享有异地盈利仅交纳所在城市的税金，这时候再依据必须创立分公司，以做到整体减少税赋的目地。

（二）公司在筹资活动中的税务筹划
公司不断的生产运营主题活动，会不断造成对资产的要求，必须立即、全额地筹借资产。与此同时公司因进行境外投资主题活动和调节营运资本，也必须筹资和融合资产。与之相对应，公司筹资管理主题活动中的税务筹划，也是全部税务筹划管理体系中的关键內容之一。

公司筹集资金能够 挑选利益筹集资金和债务筹集资金二种方法。在我国税收法律要求股利分配的付款不可以做为花费开展税前列支的，只有在公司的税前利润中开展分派的，不具备抵扣增值税功效。而公司贷款的利息支出开支则能够 做为稅前花费开展税前列支，容许在预估应纳税额个人所得时给予扣减，进而能够 缓解公司的税赋。

尽管债务筹集资金能够 提升利息费用，扩大利息支出给予抵扣增值税，但这并不是表明公司债务筹集资金愈多愈好，只是必须以维持科学规范的营运资本、减少公司经营风险、公司所有资金成本最少和企业价值评估利润最大化为前提条件的。

（三）企业融资主题活动中的税务筹划
假如公司下手扩张项目投资，是建设厂房选购机器设备，或是选购一家近些年账目亏本的公司比较好？在这里2个挑选之中就涉及到税收负担的筹划难题，用企业亏损的帐面价值来抵冲本公司的赢利，进而降低应纳税额个人所得减少企业所得税压力。但是公司若选用此计划方案，务必因其能在限制的時间内有充足的获利能力为前提条件，谨慎地挑选此类扩大方法，不然会加剧公司压力。

（四）公司利润分配中的税务筹划
公司利润分配中的税务筹划关键指在没有违背会计法律制度规章制度的前提条件下，如何选择股利支付率方法，使投资人的税赋尽量的轻，以完成企业价值评估利润最大化的财务会计总体目标。一是限定股利分配付款节税。在我国法律法规对企业累积盈利并未做出约束性要求，企业可限定股利分配的付款，将提前准备派发的现钱股利分配变化为用现钱回收本上市公司销户，使股票价格增涨，协助公司股东得到较多的资产盈利。自然企业降低资产，销户股权需经相关部门的准许。二是再项目投资避税。企业税前利润分派产生的资金积累，包含资本公积，资本公积金、法定盈余公积和未分配利润。他们是企业内部股权融资的关键来源于。公司假如将其用以再生产，开发的项目投资，能够 享有政府投资出口退税的政策优惠。三是重大资产重组避税。企业集团內部重大资产重组，根据各企业中间高品质财产的互相换置，或开展关联方交易，使赢利较多的分公司账目盈利降低，亏本企业账目亏本降低，进而做到降低总体的缴税收入额，以做到企业使用价值利润最大化的总体目标。