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国际税收筹划的风险性有哪些?

2023-01-13 14:27

中国企业集团跨国经营注定要面临激烈的国际竞争。在中国企业集团跨国经营的生产经营过程中,在税收管理方面,要严格按照各国税法进行税收筹划和管理。同时,要科学合理地安排各种应税经营活动,最大限度地减轻跨国企业的税收负担。对此,在我国跨国企业的生产经营中,我们可以通过国际税收筹划尽可能降低税收负担成本,赢得国际竞争的胜利。随着经济全球化的发展,我国跨国企业的数量不断增加。本文介绍了国际税收筹划的特点和全球税收筹划的必然性。

国际税收筹划的风险性有哪些?

一、国际税收筹划的特点

企业集团的跨国经营必然导致国际税收筹划和税收筹划。国际税收筹划的特点主要体现在四个特点:风险性、复杂性、合法性和专业性。

(1)风险

与国内税收筹划相比,国际税收筹划存在一定的风险,造成这一问题的原因有两个:(1)在企业生产经营中,在税收筹划中,预算结果会对筹划工作产生很大影响,因此如果预算结果的准确性相对较低,很容易导致企业税收筹划失败(2)世界各国不同意企业税收筹划的合法性定义,不同国家之间存在一定差异。税收筹划不符合国家法律的,定义为违法行为,不利于企业的生产经营。

(2)复杂性

国际税收筹划的复杂性相对较高,系统性相对较强。在企业税收筹划过程中,不仅要考虑各种税收差异,还要考虑各国企业税收优惠政策和各国国情。税收筹划过程中的任何错误都可能导致税收筹划失败。

(3)合法性

跨国公司在税收筹划中需要严格遵守各国税法,利用各国税收差异制定最低合法纳税方案,避免避税或逃税,提高企业市场竞争力。

(4)专业性

跨国公司的国际税务筹划智能化程度较强,对税务筹划人员的综合素质和专业技能要求较高,要求他们精通跨国公司所在国的国情和税法;掌握跨国公司所在国的财务会计制度;精通跨国公司各业务环节与税务筹划的联系;既能有效控制企业财务风险,又能采取合法措施尽量减税。

二、全球税收筹划的必然性

全球税收筹划需求主要表现在投资需求、业务需求、人员需求三个方面。

(1)在投资需求方面,在推进企业集团海外战略的过程中,无论是投资数量还是投资规模都会逐步增加,投资步伐也会加快。在海外投资最终实施之前,税收考虑尤为重要;企业集团的全球运营将在不同国家设立许多子公司。在集团层面,需要考虑整体股权结构,以减轻整体税收负担;企业集团的全球运营必须充分利用国际资本市场融资,融资风险不容忽视,如何选择最合适的资本结构。

(2)在业务需求方面,随着跨境关联交易的增加,必须妥善处理关联公司的转让定价,增加转让定价的风险;国际上加强了同期税务数据的提供和审计,国家税务局不断加强税务检查;国际人员派遣和外籍人员应考虑跨国个人所得税申报和计划,降低额外企业雇主义务的风险。

(3)在人员需求方面,企业集团没有国际视野的税务筹划团队,缺乏专门的税务人才;派往海外子公司的财务人员对所在国的税务知识了解不够,地方税务业务处理能力有待提高;针对涉税问题,由于语言、政策理解不同、文化背景不同,海外子公司与集团层面的涉税问题沟通不畅。


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