自2020年3月1日至5月31日，对湖北所得税小规模纳税人，可用3%增值税率的应纳税额销售额，增值税免税;除湖北外，别的省、自治州、市辖区的所得税小规模纳税人，可用3%增值税率的应纳税额销售额，减征1%增值税率收取所得税。

以上政策优惠大伙儿是特别了解的了。那麼，小规模纳税人市场销售应用过的固资，湖北的小规模纳税人还可以享有增值税免税特惠，非湖北的小规模纳税人还可以享有减征1%的征缴税计算交纳所得税特惠吗？下边我们一起看一看：

一、小规模纳税人市场销售应用过的机器设备等动产抵押固资

《国家财政部 我国税务质监总局有关一部分货品适用于所得税低征收率和简单方式征缴所得税制度的通告》（税务[2009]9号）第二条要求，小规模纳税人售卖自已应用过的固资，减征2%增值税率收取所得税。

那麼，小规模纳税人到2020年3月1日至5月31日市场销售应用过的机器设备等动产抵押固资的，是不是可用国家财政部 税务质监总局2020年第13号公示的税收优惠政策呢？

《国家财政部 税务质监总局对于适用个体户开工复业所得税制度的公示》(国家财政部 税务质监总局2020年第13号)要求，自2020年3月1日至5月31日，对湖北所得税小规模纳税人，可用3%增值税率的应纳税额销售额，增值税免税；非湖北的所得税小规模纳税人，可用3%增值税率的应纳税额销售额，减征1%增值税率收取所得税。

小规模纳税人市场销售应用过的动产抵押固资的所得税增值税率为3%，因而，小规模纳税人市场销售应用过的动产抵押固资，湖北的还可以可用增值税免税；非湖北的还可以可用减征1%增值税率收取所得税。

那麼，可用国家财政部 税务质监总局2020年第13号的政策优惠，怎样填写增值税申报表呢？

例1：按季缴税的湖北小规模纳税人3月市场销售应用过的记入固资的机器设备，获得收益六万元，1月至2月销售产品收益2六万，3月份销售产品收益十万元。

1-3月份销售总额超出三十万元，不可以享有小规模纳税人一季度销售总额未达三十万元增值税免税现行政策。1-2月份完成的销售额应按3%交纳所得税，在申办营业税税务申报时，1-2月份销售总额应填好在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“入伍所得税未税销售总额(3%增值税率)”相对应栏次;3月份享有增值税免税，3月份销售总额（含市场销售机器设备六万元）应填好在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第12栏“别的免稅销售总额”栏次。

一季度增值税申报表如下所示：

注：入伍所得税未税销售总额（3%增值税率）=260,000.00÷（1 3%）=252,427.18

当期应纳税所得额=252,427.18 ×3%=7,572.82

别的免稅销售总额= 100,000.00 60,000.00=160,000.00

例2：按季缴税的河北小规模纳税人3月市场销售应用过的记入固资的机器设备，获得收益六万元，1月至2月销售产品收益2六万，3月份销售产品收益十万元。

注：入伍所得税未税销售总额（3%增值税率）=（260,000.00 100,000.00 60,000.00）÷（1 1%）=415,841.58

当期应纳税所得额=415,841.58 ×3%=12,475.25

当期应纳税所得额减免额= 415,841.58 ×2%=8,316.83

应纳税所得额累计=12,475.25-7,128.71=4,158.42

二、小规模纳税人市场销售应用过的房子等房产固资

《国家财政部 税务质监总局对于适用个体户开工复业所得税制度的公示》(国家财政部 税务质监总局2020年第13号)要求，自2020年3月1日至5月31日，对湖北所得税小规模纳税人，可用3%增值税率的应纳税额销售额，增值税免税；非湖北的所得税小规模纳税人，可用3%增值税率的应纳税额销售额，减征1%增值税率收取所得税。

小规模纳税人销售不动产可用5%的增值税率，因而，不适合以上要求的增值税免税或减征1%增值税率收取所得税的现行政策。所得税小规模纳税人到2020年3月1日至5月31日销售不动产的销售额，必须 依照现行标准销售不动产的现行政策测算交纳所得税，实际是：

按月缴税的：

房产的销售额 别的销售额≤十万元，获得的房产销售额增值税免税；

房产的销售额 别的销售额>十万元，获得房产销售额按5%的增值税率测算交纳所得税。

按季缴税的：

房产的销售额 别的销售额≤三十万元，获得的房产销售额增值税免税；

房产的销售额 别的销售额>三十万元，获得房产销售额按5%的增值税率测算交纳所得税。

| 创作者：裴教师（答疑解惑权威专家）