公司股权转让是企业重组资产重组业务流程中普遍的业务流程，也是近些年税务监管和纳税评估的关键內容。对于此事，税喵友情提示在报税时留意下列风险性与筹划难题。

　　一，缴税责任产生的时间的明确

　　实例：A公司拥有乙企业100%股份，2019年10月份A公司与丙企业签署股份转让协议书，彼此承诺公司股权转让价钱为800万余元，丙企业按协议书要求各自于10月份，12月份付款股份转让款300万余元，500万余元，但是由于材料提前准备不齐备缘故，直到2019年12月末并未申请办理股东工商变更，我想问一下A公司年尾汇算时应予确定公司股权转让收益。

　　税喵告诉你：NO！！！，文档根据：

　　国税发【2010】79号：公司转让股份收益，应于转让合同起效，且完毕工商变更流程时，确认收入的完成。

　　敲黑板划重点，注重关键：公司转让股份，确认收入应与此同时具备2个标准：一是转让合同起效；二是进行工商变更办理手续。

　　思索：股份转让协议书（合同书）创立即起效？

　　一般状况下合同成立与起效与此同时产生，可是公司股权转让协议书并不是创立即起效，公司股权转让协议书起效还需要附带别的标准，如《公司法》要求，公司股东向公司股东之外的人出让其注资时，务必经所有公司股东半数以上允许。未执行此程序流程前，签署的股权协议书创立但不起效。再如，《国有股东转让所持上市公司股份管理暂行办法》第七条要求，国务院办公厅资产监管组织 承担国有制公司股东出让上市企业股票价格的审批工作中。最高法院曾裁定国企红塔集团与陈发树签署的出让云南白药12.32%（使用价值22亿人民币）的股权合同失效，因缘故取决于转让合同未执行审批程序（最后应由国家财政部准许）。

　　再思索：进行工商变更办理手续的标示？是集团內部股东名册的改变或是销售市场监管单位（原工商管理局）进行公司股东的变动？

　　这个问题，现阶段税收优惠政策并未确立，但具体工作上一般以进行销售市场监管机构的变动为标示。

　　税喵提示：

　　国税发【2010】79号确立，公司公司股权转让缴税责任产生的时间的决定与是不是真实接到出让账款不相干，该项要求与质监总局2014年第67号公示有关本人股权的缴税责任产生時间彻底不一样。您可以根据筹划延迟缴税责任時间，但不必提早缴税。

　　二，公司股权转让价格的风险性

　　公司股权转让价格的最高风险性是价钱不账面价值。有的公司根据签署偷税漏税等方式放低公司股权转让价钱，有的公司根据抵付外债等方法溶解公司股权转让价钱，那时候虽少缴税金，却为公司种下了“逃税”的风险性种籽。尽管现阶段所得税上没有确立公司转让股份价钱显著稍低怎样调节（个人所得税有清晰的要求），但在具体的工作被稽查员参考资产总额投资性房地产或别的方式调节公司股权转让收益的较为普遍。一旦被税务行政机关查出来，不但涉及到缴税，另收税款滞纳金，还需要被处罚乃至有被移交司法部门的风险性。

　　三，出让收益包括需分未分股息红利的筹划

　　实例：A企业2016年项目投资B企业100万余元获得100%股份，2018年末B企业盈利累积20万余元，A企业于2019年1月份出让B公司股权，出让收益为180万余元，我想问一下A企业应确定公司股权转让所得的？

　　简单直接解决：公司股权转让所得的=180万余元收益-100万余元成本费=80万余元，完全的正确！！！但是做为A企业也许会不甘，由于出让收益中包括B企业盈利累积20万余元，这20万余元是税后工资所得的，假如在公司股权转让以前开展分派，A企业归属于获得满足条件的法人企业中间的股息红利，享有减免税工资待遇，难道说在出让阶段不予以考虑免税政策吗？国税发【2010】79号文档：出让股权转让创收扣减为获得该股份所产生的费用后，为转让资产所得的。公司除以资产转让所得的时，不可扣减被投资盈余公积等公司股东留存收益中按本次股权转让所可能调整的额度。

　　以上实例，怎样筹划能够减低税赋？

　　税喵与您共享：

　　方式一：先分派，后出让。B企业以20万余元盈利累积分派股利分配，A企业获得20万余元不征税收入，随后A企业再出让股份，成交价列入160万余元，公司股权转让所得的=160万余元-100万余元=60万余元。那样A企业根据几笔收益共获得180万余元，却仅确定公司股权转让所得的60万余元，做到了避税的实际效果。这类方式是创建在B企业流动资金充足，可以以现钱分派股利分配，假如B企业有没有工作能力分派现钱股利分配呢？

　　方式二：B企业以法定盈余公积20万余元转增股本，A企业因而获得20万余元收益（即股票股利），归属于满足条件的法人企业中间的股息红利收益，享有减免税工资待遇；与此同时提升股份计税依据20万余元，正所谓不征税收入相匹配的成本容许扣减。那样公司股权转让时，公司股权转让收益为180万余元，公司股权转让成本费为100万余元 20万余元，因此 公司股权转让所得的为60万余元。

　　思索：为何法定盈余公积转增股本，能够享有减免税工资待遇？与此同时提升股份计税依据？

　　税喵告诉你：由于该项业务流程能够溶解为二项业务流程：一是B企业先以法定盈余公积分派现钱股利分配，享有减免税工资待遇；二是A企业再以分到的红包对B企业增加项目投资，提升股份计税依据。

　　四，公司股权转让费用的风险性

　　假如公司所出让的股份是一切正常状况下一次性获得的，如甲转让公司其以存款400万元项目投资乙企业的40%股份，那麼测算公司股权转让所得的时可扣减的公司股权转让成本费即是400万元。公司股权转让费用的问题关键表现在下列特殊情况：

　　状况一：A公司2016年项目投资乙企业五百万元，获得该企业40%股份，假如2017年乙企业以股本溢价产生的资本公积金转增股本200万元，2019年12月份，A公司将其对乙公司的股份所有出让，获得出让收益八百万元，我想问一下A公司测算公司股权转让所得的时容许扣减的额度？五百万元？或是五百万元 200万元*40%=580万元？

　　税喵告诉你：这些情形下，容许扣减的额度应是五百万元。为何由于股本溢价产生的资本公积金不属于被创投企业税后工资所得的，而归属于投资人的项目投资成本费，因而国税发【2010】79号确立：被创投企业将股份（票）股权溢价所产生的资本公积金变为总股本的，不当作投资人公司的股利分配，收益收益，投资人公司也不可提升此项长线投资的计税依据。

　　税喵与您共享一下财务会计解决，加重对这个问题的了解。

　　假设A，B是某国的初始公司股东，各自项目投资490万余元，5十万元，持仓占比各自为49%，51%，现引入战略投资C企业注资八百万元，在其中三百万元做为总股本，五百万元做为资本公积金。我想问一下C企业应怎样财务会计工作？

　　借：长期性股权投资基金 八百万元

　　贷：存款 八百万元

　　从以上财务会计解决，我们可以看得出尽管被创投企业将里面的300万元做为资本公积金，但投资人C企业的项目投资费用是按认缴出资额八百万元明确的。将来，假如A公司以资本公积金转增股本，投资人是不可以提升投入成本费的。

　　税喵还需要友情提示：以资本公积金转增股本不确定股利分配收益，都不提升投入成本费仅限法定代表人投资人，而不适感用以投资者。

　　状况二：A公司2016—2018年三年期内各自以一百万元，200万元，三百万元对乙企业项目投资，每一次均获得10%的股份，累计获得30%的股份，2019年6月份出让对乙企业20%的股份，获得出让收益八百万元，如何确定公司股权转让成本费？

　　针对公司数次获得同一被合营企业股份，一部分出让时如何确定出让成本费的难题，现阶段，从质监总局方面沒有确立文档要求，具体工作上，大部分公司依照加权平均法测算公司股权转让费用的作法，也为税务行政机关默认。税喵友情提示：公司股权转让成本费方式一经明确，一年内最好是不必更改，不然很有可能会被税务行政机关觉得运用不一样方式，随便调节应缴税收入额。

　　假设按加权平均法测算公司股权转让成本费，以上实例A公司应确定公司股权转让成本费【（100 200 300）÷30%】*10%=200万元。

　　状况三：A公司2016年以其房地产（扣减折旧费后的计税依据为八百万元，经评定账面价值价钱为1000万元）对乙企业项目投资获得该企业40%股份，A公司挑选 可用延递缴税现行政策，即分5年确定房地产出让所得的，每一年确定四十万元。2019年1月份甲转让公司对乙公司的所有股份获得出让收益1五百万元，应如何确定公司股权转让成本费？

　　按照税务【2014】116号文件要求，A公司应于2019年将并未确定的房子出让所得的调增当初应缴税收入额【（1000-800）÷5】*2=80万元，与此同时确定公司股权转让成本费（八百万元 四十万元 四十万元 四十万元） 80万元=1000万元。

　　税喵友情提示：千万别只将并未确定的所得的调增应缴税收入额，不调节股份计税依据，不然会导致多缴税金。

　　状况四：A公司2017年以科技成果（发明专利）对乙企业投资投资并获得该企业40%股份，发明专利摊销费后的计税依据为200万元，评定账面价值价钱为1200万元，假设合乎税务【2016】101号文件要求，甲转让公司延递缴税。2019年12月份甲转让公司乙公司股权获得1200万元收益，如何确定公司股权转让成本费？

　　依照税务【2016】101号文件要求，A公司在项目投资当初可挑选 暂未对发明专利出让所得的700万元（1200万元-五百万元）交税，但公司股权转让时扣减的公司股权转让成本费应是五百万元，而不是1200万元。

　　税喵友情提示：按照质监总局公示2016年第六2号要求，公司可用延递缴税现行政策的，应在费用成功后初次预缴税款申请时，将相关内容填写《技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表》。

　　状况五：A公司项目投资乙企业获得100%股份，出资额1000万元，认缴出资额十万元，问甲转让公司股份时容许扣减的成本费十万元或是1000万元？

　　一定是十万元。实行认缴制是“坑”，有关实行认缴制下公司股权转让的不确定性风险性请持续关心“理税有道在线”。

　　来源于：理税有道在线