当公司会计的确定，计量检定与税务法不一致时，便会发生营业利润与应纳税额所得的中间的差别，在预估交纳企业所得税时，则必须按税收法律要求对营业利润开展纳税调整。就是以营业利润为基本，再加上纳税调整增加额，减掉纳税调整降低额的方法测算出应缴税收入额。

　　一，纳税调整增加额

　　（一）财务核算时不当作盈利记入损益类，但在预估应缴税收入额时要做为盈利

　　1.公司以其制造的商品用以本单位建筑项目。在财务核算时按成本费进账，不记入资产总额；但在税收法律上则应按商品的市场价与成本费中间的税金记入应缴税收入额。

　　2.在建项目试运转收益。税收法律要求，公司在建项目产生的试运转收益，应记入全年收入给予缴税，不可以立即抵减在建项目成本费。

　　（二）财务核算上做为花费或损害给予扣减，但在预估应缴税收入额时却不允许扣减或不允许全额的扣减

　　1.税收法律要求不可扣减的新项目。

　　（1）资本性支出。经营者购买，修建固资，境外投资的开支，不可抵扣。

　　（2）无形资产摊销转让，开发支出。经营者选购或自主开发设计无形资产摊销产生的花费不可立即扣减。无形资产摊销开发支出未产生资金的一部分准许抵扣。

　　（3）违反规定运营的罚金和被收走财产的损害。不可抵扣。

　　（4）各类税款的税款滞纳金，罚款和处罚。但经营者贷款逾期偿还贷款银行，金融机构按照规定另收的逾期利息，不属于制度性处罚，容许在抵扣。

　　（5）洪涝灾害或意外事件损害有赔偿金的一部分，不可抵扣。

　　（6）超出国家规定容许扣减的公益性，救助性捐助，及其非公益性，救助性捐助，不可抵扣。

　　（7）各种各样非广告宣传特性的赞助支出，不可抵扣。

　　（8）贷款担保开支。经营者为别的单独经营者给予与自身应缴税收益不相干的担保等，因被担保方不可以结清借款而由该贷款担保经营者担负的等额本息贷款等，不可在抵扣。

　　（9）经营者市场销售商品给购料方的采购回扣开支，不可在抵扣。

　　（10）经营者的库存降价风险准备金，短期投资降价风险准备金，长线投资降价风险准备金，风险准备金，及其我国税收法律要求可获取的风险准备金以外的其他内容的风险准备金，不可扣减。

　　（11）员工住房的折旧费。公司已售卖给员工本人的住宅，不可在个人所得抵扣折旧和检修服务费。

　　（12）与有工资不相干的别的各类开支，不可抵扣。

　　2.税务法有实际的扣减范畴和规范，但实际上产生的花费超出法律规定范畴和规范的一部分，应予以调节。

　　（1）贷款利息费用。下列二种状况应调节企业纳税所得的：①公司向非金融企业的贷款利息费用，超出金融机构当期类似借款利率之上的一部分。②公司从关联企业获得的贷款额度超出其注册资金50%的，超出一部分的利息费用。

　　（2）薪水，薪酬开支。经营者派发的薪资在记税薪水（包含标准工资，奖励金，补贴，补助，年尾涨薪，加班费，及其与就职或受聘相关的收益性支出。）额度范畴之内的，在预估应缴税收入额时可按实扣减；超出记税薪水额度的一部分不可扣减。现行标准记税薪水的月扣减最大额度为每个人1600元。

　　（3）员工工会会费，员工福利费，员工教育投入。各自依照记税职工薪酬的2%，14%，2.5%测算扣减（在预估扣减工会会费时，凡不可以出示《工会经费拨缴款专用收据》的，其获取的员工工会会费不可在公司所得的抵扣）。

　　（4）公益性，救助性的捐助。经营者（金融互联网以外）用以公益性，救助性的捐助，在本年度应缴税所得税3%之内的一部分，准许扣减。超出一部分，不可扣减。金融业，商业保险公司用以公益性，救助性的捐赠支出，在没有超出公司当初应缴税收入额1.5%的规范之内的能够按实扣减。经营者立即向受赠人的捐助不允许扣减。公司，机关事业单位，社团组织等社会力量，根据非营利性的社团组织和党政机关向福利性，非盈利性的许多服务项目组织，红十字工作，服务性青少年儿童活动场地，乡村基础教育的捐助，准许在交纳所得税的收入额中所有扣减。

　　（5）招待费。全年度市场销售（运营）收益净收益在1500万余元以及下列的，不超过市场销售（运营）收益净收益的5‰；全年度市场销售（运营）收益净收益超出1500万余元的，不超过该一部分3‰。公司应按段测算，超出一部分记入应缴税收入额。

　　（6）各种保险基金和医保统筹，经税务行政机关审批后在要求的占比内扣减。

　　（7）固资租费。经营者以售后回租方法从出租人获得固资，其合乎单独经营者买卖规则的房租可依据获益時间，匀称扣减；经营者以融资租赁业务方法获得固资，其房租开支不可扣减，但可按照规定获取折旧率。

　　（8）坏账及坏账损失风险准备金。经营者产生的坏账，正常情况下应按现实本年利润按实扣减。经税务行政机关准许，也可获取坏账损失风险准备金。

　　（9）财险和运送保费。车险公司给与经营者的无赔偿款优惠待遇，应记入当初应缴税收入额。

　　（三）在财务核算上确定为本期花费，在税收法律上却做为之后期間的花费

　　这类新项目如商品质保花费，公司能够按一定的规范冲减记入本期花费；而依照企业所得税法要求，本期冲减的设备质保花费不可以从应纳税额所得的中扣减，而应当具体产生商品质保花费时，从应纳税额所得的中扣除（该类差别具体是一种时效性差别）。

　　二，纳税调整降低额

　　（一）在财务核算上做为盈利记入损益类，但在预估应缴税收入额时不确定为盈利

　　1.国债利息收益。经营者购买国债获得的利息费用，不记入应缴税收入额。但选购我国关键基本建设债卷和债券投资获得的利息费用，应照章缴税。

　　2.分回的盈利或资本利得。在成本法下，创投企业从被创投企业税后工资分回的盈利或股利分配，财务核算上做为长期投资，记入损益类。税收法律要求，假如创投企业的所得税率不高过被创投企业，从被创投企业分回的盈利或股利分配，不记入应缴税收入额。但税收法律与此同时要求，当被合营企业的所得税率小于创投企业时，分回的盈利或股利分配应补交企业所得税。

　　（二）在财务核算上不确定为花费或损害，但在预估应缴税收入额时能够扣除，如在持续5年的填补期限内，公司其他应付款所造成的亏本，可以用当初的息税前利润填补。

　　（三）在财务核算上做为盈利记入损益类，但按税收法律要求，确定为之后的缴税所得的如在权益法下，创投企业依据被创投企业本期完成的纯利润，确定长期投资；而税收法律要求，公司务必是在被创投企业宣布分配盈利或现钱股利分配时，才确定为缴税所得的（这类差别本质上也是一种时效性差别）。