国家财政部，我国税务质监总局发布通知执行中小企业普慧性税收减免现行政策，对月销售总额10万余元（一季度30万）下列（含本数）的所得税小规模纳税人增值税免税。

小规模纳税人怎样享有增值税免税政策优惠？申报单怎么填好？

一市场销售货品享有免税政策

某按季申请的服装业，小规模纳税人，2019年1-3月份市场销售服饰获得未税收益25万余元。

（一）剖析：

1.该经营者按季缴税，累计未税销售额25万余元，未超出按季30万余元免税政策规范，能够享有小规模纳税人免税政策特惠。

2.该经营者是公司，免税政策销售总额应填写“中小企业免税政策销售总额”栏。

（二）填写表格案例：

二给予服务项目享有免税政策

某按月申请的餐馆个体工商户，小规模纳税人，2019年1月份给予餐饮经营获得未税营收10万余元。

（一）剖析：

1.该经营者按月缴税，累计未税销售额10万余元，未超出按月10万余元的免税政策规范，能够享有小规模纳税人免税政策特惠。

2.该经营者是个体户，免税政策销售总额应填写“未达起征点销售总额”栏。

（二）填写表格案例：

三混合销售货物销售和服务项目享有免税政策

某按季申请的公司，小规模纳税人，2019年1-3月份给予生产加工劳务公司获得未税收益18万余元，与此同时给予应税劳务服务项目未税营收10万余元。

（一）剖析：

1.该经营者按季缴税，累计未税销售额18 10=28万余元，未超出按季30万余元免税政策规范，能够享有小规模纳税人免税政策特惠。

2.该经营者是公司，免税政策销售总额应填写“中小企业免税政策销售总额”栏。

（二）填写表格案例：

四扣减销售不动产后享有免税政策

某按月缴税的公司，小规模纳税人，2019年1月份共完成未税收益15万余元，在其中给予服务咨询8万余元，在东莞市佛山顺德销售不动产7万余元。

（一）剖析：

1.该经营者按月缴税，累计未税销售额15万余元，超出了10万余元免税政策规范，但去除销售不动产后的销售总额8万余元，未超出10万余元，因而，8万余元仍能够享有小规模纳税人税收优惠政策。

2.销售不动产按现行标准要求应该在房产所在城市预缴增值税，因为该经营者在东莞市佛山顺德完成的销售总额7万余元，未超出10万余元，不需预缴税款。

3.该经营者是公司，免税政策销售总额应填写“中小企业免税政策销售总额”栏。

（二）填写表格案例：

五混合销售服务项目和房产市场销售不符免税政策

某按季有关的公司，小规模纳税人，2019年1-3月份共完成未税收益38万余元，在其中给予服务咨询31万余元（出具所得税普票），在东莞市佛山顺德销售不动产7万余元。

（一）剖析：

1.该经营者按季缴税，累计未税销售额38万余元，超出了30万余元免税政策规范。去除销售不动产后的销售总额31万余元，超出30万余元，因而，31万余元不符享有小规模纳税人税收优惠政策，应全额的缴税。

2.销售不动产按现行标准要求应该在房产所在城市预缴增值税，因为该经营者在东莞市佛山顺德完成的销售总额7万余元，未超出10万余元，不需预缴税款。

3.给予业务的含税收益31万，出具了所得税普票，应填写申报单服务项目，房产和无形资产摊销的“入伍附加税未税销售总额（3%增值税率）”和“税控盘器材出具的普票未税销售总额”这两栏次。销售不动产7万余元，应填写入伍附加税未税销售总额（5%增值税率）。

（二）填写表格案例：

六差额纳税（免税政策）

某小规模纳税人的保安服务公司，按月缴税，2019年1月份给予劳动派遣服务项目，获得所有价税合计收益51.5万余元，在其中含代用人企业付款给劳动派遣员工的薪水，福利和为其申请办理社保及公积金总共41万余元，挑选差额纳税方法并按照规定出具了普票。

（一）剖析：

1.该经营者按月缴税，差值后的未税销售总额（51.5-41）/(1 0.05)=10万余元，未超出按月10万余元免税政策规范，能够享有小规模纳税人免税政策特惠。

2.该经营者挑选差额纳税，需填好《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》和《服务，不动产和无形资产扣除项目清单》。

3.该经营者是公司，免税政策销售总额应填写“中小企业免税政策销售总额”栏，填好差值后的销售总额。

（二）填写表格案例：

七差额纳税（缴税）

某保安服务公司系小规模纳税人，按月缴税，2019年1月份给予劳动派遣服务项目，获得所有价税合计收益51.5万余元，在其中含代用人企业付款给劳动派遣员工的薪水，福利和为其申请办理社保及公积金总共41万余元，挑选差额纳税方法并按照规定出具了普票。与此同时公司产生培训服务未税收益5万余元按照规定出具了普票。

（一）剖析：

1.该经营者按月缴税，差值后的未税销售总额（51.5-41）/(1 0.05) 5=15万余元，超出按月10万余元免税政策规范，不能享有小规模纳税人免税政策特惠。

2.该经营者挑选差额纳税，需填好《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》和《服务，不动产和无形资产扣除项目清单》。

3.该经营者是公司，免税政策销售总额应填写“中小企业免税政策销售总额”栏，填好差值后的销售总额。

（二）填写表格案例：

「填补：主表22个人行为6500」

八代开所得税增值税专票

某小规模纳税人的广告传媒公司，按季缴税，2019年1一季度给予发布费，自主办理所得税普票价税合计7.21万余元，税务行政机关代开票所得税增值税专票上标明的含税收益20万余元，预缴增值税6000元。

（一）剖析：

1.该经营者按季缴税，累计未税销售额7.21/(1 3%) 20=27万余元，未超出按季30万余元免税政策规范，能够享有小规模纳税人免税政策特惠。

2.该经营者代开票增值税专票收益20万余元没有免税政策范畴内。

3.该经营者是公司，免税政策销售总额应填写“中小企业免税政策销售总额”栏。

（二）填写表格案例：

九而开所得税增值税专票

某小规模纳税人的建筑施工企业，按季缴税，2019年1一季度在本地给予建筑服务，自主办理所得税普通发票未税收益25万余元，出具所得税普票未税收益3万余元。

（一）剖析：

1.该经营者按季缴税，累计未税销售额25 3=28万余元，未超出按季30万余元免税政策规范，能够享有小规模纳税人免税政策特惠。

2.该经营者而开增值税专票收益25万没有免税政策范畴内。

3.该经营者是公司，免税政策销售总额应填写“中小企业免税政策销售总额”栏。

（二）填写表格案例：

十不需跨地区预缴税款

某小规模纳税人的个体户，按季申请，租赁在佛山的办公楼（普通住宅），2019年一季度获得未税收益30万余元，自主出具普票。

（一）剖析：

1.该经营者按季缴税，累计未税销售额30万余元，未超出按季30万余元免税政策规范，能够享有小规模纳税人免税政策特惠。

2.房产所在城市与公司所在城市没有同一县（市，区）的，经营者应按照规定在房产所在城市预缴税款，因为该经营者在深圳完成的未税销售额30万余元，未超出30万余元规范，不用预缴税款。

3.该经营者是个体户，免税政策销售总额应填写“未达起征点销售总额”栏。

（二）填写表格案例：

十一必须跨地区预缴税款

某小规模纳税人公司，按月申请，2019年1月在深圳宝安区给予建筑服务，获得收益70.6万余元，在其中付款工程分包款50万，获得普票。

（一）剖析：

1.经营者跨县（市，区）给予建筑服务，应在建筑服务案发地预缴增值税税金，该经营者按月缴税，在深圳宝安区完成销售总额=（70.6-50）/（1 0.03）=20万余元，超出10万余元规范，必须在深圳宝安区预缴增值税。

2.该经营者累计差值后未税销售总额（70.6-50）/（1 0.03）=20万余元，超出按月10万余元小规模纳税人免税政策规范，应按照规定交纳所得税。

3.该经营者差额纳税，需填好《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》和《服务，不动产和无形资产扣除项目清单》。

4.该经营者是公司，免税政策销售总额应填写“中小企业免税政策销售总额”栏。

（二）填写表格案例：

1.预缴税款申请

2.税务申报

注：本分实例仅对独特事宜的填列开展了申请实例，别的没填一部分应依照现行标准申请规定开展填列。