缴税筹划构思：房地产营改增经营者分成一般纳税人和小规模纳税人。应纳税额个人行为的年入伍所得税销售总额(下列称应纳税额销售总额)超出500万余元的经营者为一般纳税人,未超出500万余元的经营者为小规模纳税人。年应纳税额销售总额超出要求标淮的别的本人不属于一般纳税人。年应纳税额销售总额超出要求规范但不运营产生混合销售个人行为的企业和个体户可挑选依照小规模纳税人缴税。 年应纳税额销售总额未超出要求标淮的经营者,财务核算完善,可以给予精确税务材料的,能够向负责人税务行政机关申请办理一般纳税人资格备案,变成一般纳税人。财务核算完善,就是指能够依照国家统一的企业会计制度要求设定帐本,依据合理合法，合理凭据计算。 一般纳税人给予公路运输服务项目,征收率为11%.小规模纳税人可用的所得税增值税率为3%。 因为房地产营改增以前增值税的最少征收率为3%,房地产营改增以后小规模纳税人的缴税率是3%,因此,只需挑选小规模纳税人真实身份,房地产营改增经营者的税赋就不容易升高,因为所得税是价外税,在预估所得税时还必须将获得的合同款计算为未税销售总额,因而,挑选小规模纳税人真实身份的房地产营改增经营者,其税赋一定会降低。 假如房地产营改增以后,经营者的销售总额超出了 500万余元,就务必申请办理变成一般纳税人,不可以因为维持小规模纳税人的真实身份而一直不申请办理变成一般纳税人。依据《税法》要求,有下面情况之一者,理应依照营业额和增值税率测算应纳税所得额,不可抵税进项税,也不可应用所得税增值税专票:一般纳税人财务核算不完善,或是不能够出示精确税务材料的;理应申请办理一般纳税人资格备案而未办的。假如经营者的销售总额超出了500万余元却不申请办理一般纳税人资格备案,理应依照11%的征收率交纳所得税,而目不允许抵税进项税,经营者的税赋可能大大增加。 缴税筹划法律法规现行政策根据 (1)《国家财政部 我国税务质监总局有关全方位推广增值税改征所得税示范点的通报》(财[2016])36号)。 (2)《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(我国税务质监总局令第22号)。 (3)(我国税务质监总局有关调节所得税一般纳税人管理方法相关事宜的公示》(我国税务质监总局公示2015年第18号)。 (4)《增值税一般纳税人登记管理办法》(我国税务质监总局令第43号)。 缴税筹划实例 A公司给予公路运输服务项目,年价税合计销售总额为515万余元,在房地产营改增以后挑选了一般纳税人真实身份,因为在房地产营改增以前依照3%的征收率交纳增值税,而房地产营改增以后依照11%的征收率交纳所得税,尽管能够抵税一些进项税,但总体税赋依然超出了房地产营改增以前,请明确提出缴税筹划计划方案。 缴税筹划计划方案 A公司的交易额为:5150000/（1 3%)=5000000(元),因为并没有超出500万余元的规范,能够选择小规模纳税人的真实身份。在房地产营改增以前,A公司必须交纳增值税: 5150000x3%=154500(元), 税后工资运营收服: 5150000-154500=4995500(元) 房地产营改增以后,假如选择小规模纳税人真实身份,A公司必须交纳所得税: 5150000/(1 3%)x3%=150000(元)， 销售额为: 5150000-150000=5000000(元)。 根据税款筹划,提升销售额: 5000000-4995500-4500(元)