缴税筹划构思

　　典型性的融资租赁业务由三方被告方和2个合同书构成，即由出租方与供应人订立的购货合同和出租方与承租方签署的租赁协议构成。在操作过程中，一般把合乎以下标准之一的租用，评定为融资租赁业务：

　　(1)租用满期，租用物的使用权免费迁移给承租方，或是承租方有权利依照代表性的明显低于正常使用价值的价钱选购租用物。

　　(2)租期超出租用物使用寿命的75%。

　　(3)房租的折现率不超过租用物有效使用价值的90%。

　　针对公司而言，要引入一项新机器设备，关键有三种方法：用流动资金选购，用长期借款选购和融资租赁业务。三种方法均能完成提升生产设备的目地，这一点实际效果同样，但不一样融资模式所造成的净现金流不一样。

　　除开典型性的融资租赁业务方法之外，公司在缴税筹划时还能够了解一些独特的融资租赁业务方法。独特的融资租赁业务是在典型性的融资租赁公司的根基以上还有一些独特的作法演变而成的，如转租赁，回租租用，卖家租用，运营生成租用，新项目融资租赁业务，综合性租用和杠杆租赁。在其中在对外经济主题活动中运用最广泛的是杠杆租赁。杠杆租赁，也称均衡租用，就是指租用物购买资金的小一部分(一般为20%～40%)由出租方注资，绝大多数(一般为60%～80%)由金融机构等金融企业给予借款的一种租用方法。

　　法律法规现行政策根据

　　(1)《中华人民共和国合同法》(1999年3月15日第九届全国代表大会第二次大会根据，1999年3月15日我国主席令第15号发布，自1999年10月1日起实施)第212条，第273条。

　　(2)《中华人民共和国企业所得税法》(2007年3月16日第十届全国代表大会第五次大会根据，2017年2月24日第十二届全国人大常委会第二十六次大会第一次调整，2018年12月29日第十三届全国人大常委会第七次大会第二次调整)。

　　(3)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院办公厅2007年12月6日施行，国务院令〔2007〕第512号，自2008年1月1日起执行)。

　　缴税筹划图

　　缴税筹划实例

　　A企业方案增加一机器设备，一共必须资产200万余元，预估使用期限为6年，净残值为8万余元，选用平均年限法，折现系数为10%。该公司有三种方式可选择：第一种，用流动资金选购;第二种，贷款购买，金融机构给予5年限的长期借款，每一年还款40万余元本钱及贷款利息，年利率为10%;第三种，融资租赁业务，5年之后获得使用权，每一年付款租费40万余元，服务费为1%，融资利率为9%。请较为三种计划方案，并明确提出缴税筹划计划方案。

　　筹划计划方案

　　第一种计划方案的现钱流出量折现率如下所示表所显示。

现钱流出量折现率(一) 企业：万余元

　　第二种计划方案的现钱流出量折现率如下所示表所显示。

现钱流出量折现率(二) 企业：万余元

　　第三种计划方案的现钱流出量折现率如下所示表所显示。

现钱流出量折现率(三) 企业：万余元

　　根据了解之上三种计划方案能够看得出，只是从避税的视角看来，用贷款购买机器设备所享有的税收优惠政策较大，由于这一部分钱的成本费(贷款利率)能够在抵扣，而用流动资金选购机器设备就不可以享有抵扣的工资待遇，因而所得到的税收优惠政策是最少的。可是从税后工资现钱流出量折现率看来，融资租赁业务所得到的权益是较大的，用贷款购买机器设备其次，用流动资金选购机器设备是最差的计划方案。

　　这一实例的剖析也充分说明了前边大家对有关难题的剖析结果，例如，运用自筹资金完成股权融资目地没法享有债务性股权融资造成的税款隔板功效产生的避税权益，因而，根据债务的方法完成股权融资目地是较好的挑选，而在债务股权融资的形式中，还款借款的方法不一样，公司所得到的效率也不一样，本实例所假定的还款借款的方法是经济效益最好的方法。而在银行贷款股权融资和融资租赁业务股权融资的较为中，后面一种一般来讲较好，但仍就需要实际比和剖析租用期内，还款借款的時间，股权融资的年利率和贷款的利率等关键指标值。一般来讲，時间越长，年利率越低，税款权益也就越大。