融资租赁业务税务筹划构思剖析

　　北京第二机场基本建设给建筑集团产生无尽创业商机，集团公司投资融资部应时而变，胆大选用融资租赁业务方式，进而保证新项目顺利实行。

　　2008年，某建筑集团属下砂石企业与北京第二机场基本建设总指挥部签署砂石供货合同书。依照合同书规定，砂石企业在合同书工作中日内必须引入一批全新的机器设备和生产流水线。根据剖析该分公司的会计状况，集团公司公司总部投资融资部提议选用融资租赁业务方法为所需机器设备和生产流水线开展股权融资。 　　计划方案较为 　　对于该新项目，投资融资部联络到中国几个知名的汽车租凭公司。历经实际触碰、掌握和商谈后，投资融资部下总体目标锁住在万里长城融资租赁业务有限责任公司企业、远中融资租赁业务企业、中国外贸金融融资有限责任公司等三家汽车租凭公司。 　　以后，就担保金、附加费率、支付限期等层面，投资融资部对这三家企业的计划方案开展一个全方位的较为。結果以下： 　　1.担保金层面：这三家企业都规定融资租赁业务总金额度的10%做为担保金，期满后一次偿还。 　　2.附加费率层面：万里长城融资公司三年总附加费为72万余元，远中融资公司为一次性付款60万余元，出口外贸融资公司为一次性付款54万余元，其价钱好坏一目了然。 　　3.支付限期层面：出口外贸融资公司规定按季结息，半年还款等额本金还款；万里长城融资公司和远中融资公司得出的计划方案是按季结息，逐渐还款本钱或是期满一次性还款本钱。二种方法各有利弊，出口外贸融资公司的方法占有运营用资产，但节约利息费用；万里长城和远中的方法不占有运营用资产，可是贷款利息成本费较高。 　　4.自有资金：万里长城融资公司和远中融资公司都必须跟金融机构协作，假如选用自筹资金，贷款利息将提升到年利率25%；而出口外贸融资公司得出的计划方案中提及不论是选用自筹资金亦或是与金融机构协作都将依照中国人民银行的贷款基准利率实行。最理想化的方法当然是外贸企业给予自筹资金。假如牵涉到与金融机构协作，则金融机构还必须对承租方和新项目开展评定，到时候又将明确提出大量的限定标准，相较自筹资金方法来讲，時间会更长，程序流程也会更繁杂。 　　5.总支付信用额度层面：远中融资公司较万里长城融资公司节约12万余元，而出口外贸融资公司很远中又节约13.74万余元。 　　根据上边的较为能够发觉，出口外贸融资公司所给予的计划方案更合适本次新项目。 　　操作步骤 　　最先，该分公司与出口外贸融资公司签署产品购销合同，由出口外贸融资公司注资，授权委托该分公司选购有关机器设备。机器设备总价格1200万余元。（如图所示1所显示） 　　图1　　产品购销合同 　　
　　　　　　　　　　资产　　　　　　　资产　　　
　　　出口外贸融资公司　——→　分公司　——→　机器设备商
　　　　　　　　　　←——　　　　　←——
　　　（受托人）　　机器设备　（受托人）　机器设备 　　次之，分公司与出口外贸融资公司签署租赁协议，租赁有关机器设备，并准时付款房租，限期三年。（如图2所显示） 　　图2　　租赁协议 　　
　　　　　　　　　　资产　　　　　　　　
　　　出口外贸融资公司　——→　分公司　
　　　　　　　　　　←——　　　　　
　　　（受托人）　　机器设备　（受托人） 　　最终，租赁期期满，分公司付款为名进价，获机器设备使用权。 　　租用优点 　　融资租赁业务尽管在中国得到 了迅速的发展趋势，可是其占全部融资金额的占比依然不大。融资租赁业务的应用领域是动产抵押，关键目标是工业设备、大中型代步工具、仪表设备和特种汽车等。相较别的融资模式，融资租赁业务的关键优点以下： 　　第一，加速折旧，降低当今税赋，节约销售费用，修养现金流量。 　　依据国家财政部我国税务质监总局1996年4月7日财工字形[96]42号《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》第4条第三款要求，“公司技改项目选用金融融资方式租入工业设备，使用寿命可按租用限期和国家规定使用寿命孰短的标准明确，但最短使用寿命不短于三年。”显而易见，分公司能够在盈利指标值容许的前提条件下加快对租用机器设备的折旧费，而折旧是在企业所得税前抵税的，进而做到递延所得税赋的目地。 　　第二，节约金融机构授信额度，与此同时完成“分期还款”购买机器设备的实际效果，降低一次性资产付款工作压力。 　　贷款银行是选用一次性借出去，按月或按季偿付，期满还本的方法开展。2021年贷款政策趋于紧张，促使原本就会有一定艰难的融资更为十分困难。更何况现阶段融资皆以短期贷款为主导，中长期贷款非常少。依据该分公司的目前状况看来，要在一年后还款贷款，工作压力是十分大的。殊不知选用融资租赁业务，承贷行为主体是融资租赁业务企业，只需分期付款结清机械租赁款，再代表性付款机器设备的为名进价，机器设备就归分公司全部，那样类似按揭贷款贷款买房子的方法，大大的缓解企业的还贷工作压力。 　　除此之外，应用融资租赁业务比贷款银行灵便。汽车租凭公司能够依据企业的具体现金流量状况和规定，设计方案租用构造和房租还款方法，不但能够分期付款付款房租，并且每一期所付房租金额及时间间隔都较为灵便，有益于企业科学安排现金流量、加快资金周转，进而提升 资产应用高效率。与此同时，企业获得此笔购买工业设备的资产不用财产质押。 　　第三，调整公司资产负债率构造占比，改进财务指标分析。 　　一般公司贷款都需要反映在财务报告上，假如债务占比很大，将危害公司的资信评估水平。以租用经营规模1200万元为例子，假如企业选用贷款银行，则企业2008年负债率很有可能超出80%.而融资租赁业务能够在财务会计解决上制成经营性租赁，将租用财产表明在出租方的身上，承租方既可应用租用物品，又无法显示债务，完成表外融资。 　　第四，有益于公司技改项目。 　　根据融资租赁业务，企业能够应用技术设备，而不必担心因为技术性发展造成机器设备过时取代的风险性，进而有益于企业把握住销售市场机遇，提升企业竞争力。 　　自然，融资租赁业务的成本费稍高于贷款银行，这主要是因为汽车租凭公司要扣除一定占比的服务费，租额度一般等同于选购机器设备价的110%。租赁公司在会计困难时期，付款固定不动的房租也会组成一项厚重的压力。