依据现行标准税收优惠政策，公司为税务单位代收代缴员工的个人所得税有二种状况：一种是企业员工自身负责的个人所得税，公司只承担缴纳责任；另一种是公司既担负员工的个人所得税，又承担缴纳责任。后一种状况又可分成预算定额压力税金、全额的压力税金和按一定占比压力税金。现谈一谈公司代收代缴个人所得税的账务解决。

　　按薪水、薪酬所得的交纳的企业所得税是全球上广泛采取的关键税收之一。它可以由经营者立即缴纳，还可以由义务人缴纳。在中国，一般由企事业单位等企业开展缴纳。

　　测算工薪阶层所得的的应交税金时，归纳测算经营者的所得的，为此所得的扣减1600元（2006年之前是800元）后的账户余额为缴税所得的；再依据九级超量超额累进税率，挑选可用的缴税计算其应缴企业所得税。

　　义务人缴纳的工薪阶层企业所得税税金事实上是经营者所得的工薪阶层的一部分，对其计算同工薪阶层一样，根据“应付工资”学科开展，缴纳的税金根据“应交税费”学科开展计算。义务人缴纳个人所得税时，经营者冲减给2％的服务费，做为义务人的营业外支出。

　　一、 企业员工自身担负个人所得税款的账务解决

　　例1：某国有制大型公司一员工，2000年6月份月薪是1500元，奖励金1000元，则该员工6月份应交纳个人所得税测算如下所示：

　　应缴税收入额=1500＋1000－800=1700（元）

　　应纳税所得额=1700×10％－25=145（元）

　　公司应做会计分录如下所示：

　　1.付款薪水时，测算应代收代缴个人所得税额

　　借：付款薪水        145

　　　　贷：应交税费——应缴个人所得税    145

　　2.交纳个人所得税时

　　借：应交税费——应缴个人所得税    145

　　　　贷：存款    145

　　例2：某大中型娱乐平台因业务流程必须，聘用某装修师对该娱乐平台开展装饰设计，一次性付款劳务报酬所得花费120000元，则该装修师应交纳个人所得税测算如下所示：

　　应缴税收入额=120000×（1－20％）=96000（元）

　　应纳税所得额=20000×20％＋（50000－20000）×20％＋（96000－50000）×40％

　　=4000＋9000＋18400－31400（元）

　　该娱乐平台应做会计分录如下所示：

　　1.付款薪水，测算出应代收代缴个人所得税税金时

　　借：期间费用    31400

　　　　贷：应交税费——应缴个人所得税    31400

　　2.交纳个人所得税时

　　借：应交税费——应缴个人所得税    31400

　　　　贷：存款    31400

　　二、公司为员工压力个人所得税款的账务解决

　　（一） 公司为员工全额的压力个人所得税款

　　例3：某公司员工工资、薪酬月招人1500元，公司为员工全额的压力个人所得税款。

　　应缴税收入额＝（未税总收入额－花费扣减规范－速算扣除数）÷（l一征收率）＝（1500－800－25）÷（1－ 10％）＝ 750元。

　　应缴个人所得税＝750 × 10％－25＝50（元）。

　　账务解决为：

　　①公司记提代付款员工个人所得税款时，

　　借：分配利润一代付个人所得税    50

　　　　贷：应交税费一代收代缴个人所得税   50

　　②付款员工工资时，

　　借：应付工资1500

　　　　贷：现钱1500

　　③上缴税金时，

　　借：应交税费一代收代缴个人所得税50

　　　　贷：存款           50

　　（二） 公司为员工预算定额压力个人所得税款例3，某企业员工月薪、薪酬招人3000元，按照规定，公司为员工压力个人所得税月50元。

　　应缴税收入额＝员工达成的薪水、薪酬 ＋ 公司代员工压力的税金 一 花费扣减规范一 3000 ＋ 50 － 800 ＝ 2250（元）。应交个人所得税＝ 2250 × 10％－25＝200（元）。员工压力的个人所得税＝200－50＝150（元）。
 

　　账务解决为：

　　①   记提代付款员工预算定额税金时，

　　借：分配利润一代付个人所得税50

　　    贷：应交税费一代收代缴个人所得税50

　　②付款员工工资时，

　　借：应付工资3000

　　    贷：现钱2850

　　           应交税费一代收代缴个人所得税150

　　③上缴税金时，

　　借：应交税费一代收代缴个人所得税200

　　    贷：存款200

　　（三） 公司为员工压力一定百分比的个人所得税款

　　例4：某企业员工月工资薪金所得3500元，公司压力其员工应缴税额的30％。

　　应缴个人所得税＝（3500—800） × 15％－125＝280（元）。公司应压力的税金＝280 × 30％＝84（元）。员工压力的个人所得税＝280－84＝196（元）。

　　账务解决为：

　　①公司为员工按占比记提税金时，

　　借：分配利润一代付个人所得税84

　　    贷：应交税费一代扣个人所得税84

　　②   员工代付薪水时，

　　借：应付工资3500

　　    贷：现钱3304

　　           应交税费一代收代缴个人所得税196

　　③   上缴税金时，

　　借：应交税费一代收代缴个人所得税280

　　    贷：存款280