伴随着房地产营改增在示范点地域的执行，愈来愈多接纳应纳税额服务项目的顾客规定示范点地域房地产营改增小规模纳税人出具所得税专票。

小规模纳税人可以出具所得税专票吗？《国家财政部我国税务质监总局有关在上海进行交通业和一部分服务业增值税改征所得税示范点的通报》（税务[2011]111号）第五十条要求，小规模纳税人给予应纳税额服务项目，接受方索要所得税专票的，可以向负责人税务机关单位申请办理代开票。顾客获得示范点地域房地产营改增小规模纳税人代开票所得税专票可抵税3%的所得税税金。

除此之外，税务[2011]111号还要求示范点经营者接纳示范点经营者中的小规模纳税人给予的交通业服务项目，依照获得的所得税专票上标明的价税合计额度和7%的扣除率测算进项税。这巨大的激起了用户对代开票专票的激情。在这里，我将全国各地代开票的要求进行梳理。

依据《我国税务质监总局关于做好 <税务机关单位代开票所得税专票管理条例（实施）> 的通报》（国税发[2004]153号）要求。
代开票专票：指负责人税务机关单位为管辖范畴内的所得税经营者代开票专票，别的企业和本人不能代开票。
行为主体：已申请办理税务备案的小规模纳税人（包含个体工商户）及其我国税务质监总局明确的别的应予代开票所得税专票的经营者，明确提出代开票所得税专票的申请办理，负责人税务机关单位为其代开票所得税专票的业务流程。
申请办理：所得税经营者申请代开增值税专票时，应填好《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》（款式见配件，下称《申报单》），连着税务登记证书团本，到负责人税务机关单位税金征缴职位按专票上标明的税款全额的审报交纳税金，与此同时交纳专票成本费。

1.上海市
2012年3月16日，上海我国税务局、上海地区税务局公布了《关于规范营业税改征增值税试点工作发票管理相关事项的公告》（上海我国税务局 上海地区税务局公示2012年第2号），该文件对代开票所得税专票、货品交通运输业所得税专票和普票相关事宜开展了表明。

1.1代开票所得税专票
小规模纳税人需申请办理代开票所得税专票的，按现行标准要求申请办理。
涉及到个体户和别的本人的，在起征点调节后要求如下所示：其销售总额、销售额未做到国务院办公厅财政局、税务主管机构要求的所得税起征点的，归属于增值税免税范畴， 可用免税政策要求的，不可出具所得税专票，只有申请办理代开票《税务机关单位代开票统一发票》。小规模纳税人(指个体户和别的本人)按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的要求可以挑选舍弃免税政策，交纳所得税，在向负责人税务机关单位申请办理代开落，按照税收法规、行政规章明文规定理应交纳税额的，税务机关单位理应先征缴税金，再出具所得税专票。

1.2代开普通发票
小规模纳税人申请办理代开票《税务机关单位代开票统一发票》(国、地税局)的，按现行标准要求申请办理。在其中，涉及到个体户和别的本人的，在起征点调节后要求如下所示：
对经营额达不上当地税务机关单位明确的包年起征点的，只代开票，不缴税。但依据代开票纪录，归属于同一申请办理代开票的企业或本人，在一个缴税期限内总计开税票额度做到按月起征点的，应在做到起征点的当次一并测算缴税。

1.3代开票货品交通运输业所得税专票
依照我国税务质监总局2011年77号公示精神实质，小规模纳税人给予货运运输服务项目，接受方索要货运物流专票的，可向负责人税务机关单位申请办理代开票货品交通运输业所得税专票。申请办理代开票货品交通运输业所得税专票对比代开票所得税专票要求申请办理。
代开票货品交通运输业所得税专票还应给予车子路面或船只运营运送证等有效身份证件及影印件、承运人备用车子合理证实及影印件、托运货品合同书及影印件。

2.广东省
2012年10月23日，广东我国税务局公布了《广东我国税务局有关增值税改征所得税示范点经营者代开票相关事宜的公示》（广东我国税务局公示2012年第11号），该文件就负责人国税局部门为列入增值税改征所得税示范点范畴的经营者（下称示范点经营者）代开票所得税专票、货品交通运输业所得税专票开展了表明。

2.1示范点经营者申请代开票所得税专票。
列入示范点范畴且已在负责人国税局机关单位申请办理税务备案的所得税小规模纳税人（包含个体户，下称示范点小规模纳税人），向负责人国税局机关单位申请办理代开票所得税专票，应依照《我国税务质监总局关于做好 <税务机关单位代开票所得税专票管理条例（实施）> 的通报》（国税发[2004]153号，粤国税发[2005]6号分享）的要求实行。

2.2示范点经营者申请代开票货品交通运输业所得税专票。
示范点小规模纳税人给予货运运输服务项目，接受方索要货品交通运输业所得税专票（下称货运物流专票）的，可按下列规定向负责人国税局机关单位申请办理代开票货运物流专票。
（一）拥有本管辖区负责人国税局机关单位签发的《临时性税务登记证书》的示范点小规模纳税人，如申请办理代开票货运物流专票，其给予货运运输服务项目的启运地或是到达站应是本管辖区。
（二）示范点小规模纳税人申请办理代开票货运物流专票时，应填好《代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单》（见配件1，下称《申报单》），连着附报材料，到负责人国税局机关单位申请办理代开票办理手续：
1.示范点小规模纳税人依照《申报单》上“所得税应纳税所得额累计”标明的税款全额的审报交纳税金后，负责人国税局机关单位才能为其代开票货运物流专票。
2.示范点小规模纳税人应在代开票的货运物流专票的备注上，加盖本部门的财务专用章。
3.别的相关代开票货运物流专票的规定，依照本公示第一条相关示范点经营者申请代开票所得税专票的相关要求实行。
以上附报材料包含：
（1）《税务登记证书》团本或《临时性税务登记证书》内容及影印件，经办人员合理合法身份证证件及影印件；
（2）承揽、租赁车子、船只运营的，应给予承揽、租赁合同书及发包、租赁方车子、船只及运营资质证书的合理证实影印件；
（3）承运人已有车子、船只及运营资质证书的合理证实影印件；
（4）承运人同发货人签署的托运货品合同书或是托运单、完工单等合理证实。
（5）负责人国税局机关单位规定申报的别的材料。
附报材料的（1）、（2）、（3）项仅须在第一次申请办理代开票货运物流专票时给予。
以上所称车子、船只的合理证实，就是指《中华人民共和国机动车行驶证》和《船舶所有权登记证》；运送企业运营资质证书的合理证实，就是指《道路运输经营许可证》和《船舶营业运输证》。
留意：未达到所得税起征点的个体户和别的本人不可申请办理代开票货运物流专票。
配件1：
代开票货品交通运输业所得税发票交纳税金申报单
代开票税务机关单位名字：                                        编码：
我企业供应的开票资料真正、详细、精确，合乎相关法律法规、政策法规。不然我企业将担负一切法律法规不良影响。现申请办理代开票货品交通运输业所得税专票。
填开时间：  年  月  日
企业：元至角分
具体受票方 经营者全名    
经营者鉴别号    
详细地址、电話    
开户银行及账号密码    
承运人 经营者全名    
经营者鉴别号    
详细地址、电話    
开户银行及账号密码    
发件人 经营者全名    
经营者鉴别号    
收件人 经营者全名    
经营者鉴别号    
启运地、经过、抵达地    
花费项目规划 花费新项目额度（价税合计） 运送货品信息内容 花费新项目额度（未税） 增值税率 所得税应纳税所得额  
1 2 3 4＝2÷1.03 5 6＝4×5  
           
累计 — — — —    
所得税价税合计：    
设备编码 —— 车种   车牌号   车船吨数    
负责人税务机关单位及编码    
备注名称    
国税局机关单位税金征缴职位
税款完税凭证号：
 
（签名）
年 月 日 国税局机关单位代开票职位
发票代码：
发票号码：
（签名）
年 月 日 经核查，所开税票与备案內容一致。
 
申请办理企业经办人员（签名）
年 月 日
                             
申请办理代开票企业（公司章）      公司法人（签名）     财务主管（签名）      填好人（签名）
注：此表一式三份，由申请办理代开票货品交通运输业所得税专票的小规模纳税人填好，一份由税金征缴岗存留，一份由代开票管理岗存留，一份交经营者存留。

2.3法律依据
示范点经营者理应对代开票业务流程的真实有效承担，示范点经营者如给予虚报证明文件，或应给予而未给予证明文件，或编造代开票业务流程，以瞒报、蒙骗等方式骗领负责人国税局机关单位代开票的，国税局机关单位将严苛依照《中华人民共和国税收征收管理法》以及实施办法、《中华人民共和国发票管理办法》以及实施办法等相关要求开展解决。