- 首页 >
- 新闻资讯 >
- 财税资讯 >
- 让你！小型微利公司税收优惠政策现行政策的20问答
让你！小型微利公司税收优惠政策现行政策的20问答
2021-12-02 17:44
为进一步适用中小企业发展趋势，国家财政部、税务质监总局公布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（税务〔2019〕13号），就执行中小企业惠普金融性税收减免现行政策相关事宜作了确立。在操作过程环节中，经营者对有关制度的实行规格非常关心，关键聚集在下列20个问题。
1.“中小企业”和“小型微利公司”如何区分？
答：“中小企业”是一个下意识的称呼，并没有一个标准的意义上的定义，现阶段常说的“中小企业”是和“大中企业”相对性而言的。假如要找一个较为贴近的表述，那便是国家工信部、中国统计局、发展改革委和国家财政部于2011年6月公布的《中小企业划型标准》，依据公司从业者、主营业务收入、总资产等指标值，将16个领域的中小型企业区划为中小型、中小型、小型三种种类，中小企业可以解释为在其中的中小型企业和微型企业。而“小型微利公司”的来源是公司企业所得税法以及条例全文，指的是合乎税收法律要求标准的特殊公司，其特性不只反映在“中小型”上，还规定“小型微利企业”，关键用以所得税政策优惠层面。在开展所得税税务申报时，一定要切记税收法律上的“小型微利”四个字，并根据所得税有关要求去分辨是不是满足条件。
2.企业和别的公司的小型微利产品标准一样吗？
答：原来现行政策对小企业和别的公司的从业人数、总资产二项指标值各自设定了标准，2021年新颁布的现行政策对总资产和从业人数指标值不会再区别企业和别的公司。因而，现阶段企业和别的公司的小型微利产品标准是一样的，即年应缴税收入额限制全是300万余元，总资产限制全是5000万余元，从业人数限制全是300人。
3.从业我国非限定和严禁的行业的小型微利公司可享有政策优惠，怎么判断公司从业的领域是不是归属于我国限定和严禁领域？
答：我国限定和严禁领域可参考《产业结构调整指导目录（2011年本）（2013年修订）》要求的限制类和取代类和《外商投资产业指导目录（2017年修订）》中要求的限定外国投资产业链文件目录、严禁外商直接投资产业链文件目录例举的产业链进行分辨。
4.中小企业惠普金融性税收减免现行政策中，所得税政策实际有什么？
答：2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利公司年应缴税收入额不超过100万余元的一部分，减按25%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税；对年应缴税收入额超出100万余元但不超过300万的一部分，减按50%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税。
5.小型微利公司惠普金融性企业所得税税前扣除现行政策涉及到什么文档？
答：小型微利公司惠普金融性企业所得税税前扣除现行政策一般涉及到下列4个文档：
（1）《国家财政部 税务质监总局就执行中小企业惠普金融性税收减免现行政策的通报》（税务〔2019〕13号）；
（2）《我国税务质监总局就执行小型微利公司惠普金融性企业所得税税前扣除现行政策相关问题的公示》（我国税务质监总局公示2019年第2号）；
（3）《我国税务质监总局有关修定<我国所得税月（季）度预缴税款所得税申报表（A类2018年版）>等一部分表单样式及填写表明的公示》（我国税务质监总局公示2019年第3号）；
（4）《我国税务质监总局有关修定2018年版所得税预缴税款所得税申报表一部分表格及填写表明的公示》（我国税务质监总局公示2019年第23号）。
6.小型微利公司惠普金融性企业所得税税前扣除现行政策可能危害什么公司？
答：和过去小型微利所得税政策优惠对比，此次现行政策可以归纳为“一气囊减震”“一扩张”2个特性。
“一气囊减震”：对小型微利公司年应缴税收入额不超过100万余元的一部分，减按25%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税；对年应缴税收入额超出100万余元但不超过300万的一部分，减按50%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税，具体税赋各自降到5%和10%。
“一扩张”：进一步放开小型微利产品标准，将年应缴税收入额由原先的不超过100万余元，提升至不超过300万余元；将从业人数由原先的企业不超过100人、别的公司不超过80人，统一提升至不超过300人；将总资产由原先的企业不超过3000万余元、别的公司不超过1000万余元，统一提升至不超过5000万余元。调节后的小型微利公司将遮盖95%以上的经营者，在其中98%为民企。
因而，不论是合乎原标准的小型微利公司，或是合乎新标准的小型微利公司，都是会从此次惠普金融性现行政策中获益。
7.享有惠普金融性企业所得税免减的小型微利公司的情况有什么？
答：依据《国家财政部 税务质监总局就执行中小企业惠普金融性税收减免现行政策的通报》（税务〔2019〕13号）要求，小型微利公司是从业我国非限定和严禁领域，且与此同时合乎本年度应缴税收入额不超过300万余元、从业人数不超过300人、总资产不超过5000万余元等三个标准的公司。
8.本次最新政策对原先便是小型微利公司的经营者有影响吗？
答：有影响，并且是利好消息。假定经营者2019年合乎新的小型微利公司标准，应缴税收入额和2018年一样，依据政策要求，经营者的具体税赋将从原先10%降至5%，税赋比原先减少一半；假如经营者的经济效益越变越好，本年度应缴税收入额超出100万余元了，依照以前的要求是无法再享有税收优惠政策的，但如今只需不超过300万余元，依然可以享有政策优惠。
9.非居民企业可以享有小型微利所得税政策优惠吗？
答：依据《我国税务质监总局有关非居民企业不享有小型微利所得税政策优惠问题的通报》（国税发〔2008〕650号）要求，非居民企业不适合小型微利所得税政策优惠。
10.小型微利公司的从业人数，包含与公司创建劳务关系的员工总数和公司接纳的劳动派遣用人总数。劳动派遣企业的从业人数，是不是含已安排工作人员？
答：假如劳动派遣用人总数早已记入了劳动部门的从业人数，本着合理化标准，劳动派遣企业可不会再将劳务公司安排工作人员反复记入本集团的从业人数。
11.公司享有小型微利所得税政策优惠，是不是受征缴方法的限制？
答：从2014年逐渐，符合要求标准的公司享有小型微利所得税政策优惠时，早已不会再受所得税征缴方法的限制了，不管所得税推行查账征收方法或是定额征收方法的公司，只需满足条件，均可以享有小型微利所得税政策优惠。
12.小型微利公司标准中的总资产、从业者指标值如何计算？
答：依据《国家财政部税务质监总局就执行中小企业惠普金融性税收减免现行政策的通报》（税务〔2019〕13号）要求，从业人数和总资产指标值，应按企业全年度的一季度均值明确。实际计算方法如下所示：
一季度均值＝（季初始值 季度末值）÷2
全年度一季度均值＝全年度各一季度均值之和÷4
本年度正中间开张或是停止生产经营活动的，以其具体经营期做为一个缴税本年度明确所述有关指标值。
13.“具体经营期”的起止時间如何计算？
半年度开设的企业，8月获得企业营业执照，11月逐渐有营业外支出。问小型微利公司按照规定测算总资产和从业人数时，税务〔2019〕13号文要求的“本年度正中间开张或是停止生产经营活动的，以其具体经营期做为一个缴税本年度明确所述有关指标值”中的“具体经营期”应当从什么时候起算？是8-12月，或是11-12月？
答：公司具体经营期的起止時间应是企业营业执照上标明的创立日期。
14.如何看待“应缴税收入额”与“具体销售毛利”定义？
小型微利公司惠普金融性企业所得税税前扣除现行政策中的“应缴税收入额”与《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》中的“具体销售毛利”定义如何看待？
答：在所得税中，“具体销售毛利”与“应缴税收入额”有分别界定。
“应缴税收入额”是税款上的定义。《中华人民共和国企业所得税法》第五条要求，“公司每一缴税本年度的收入总额，扣减不征税收入、不征税收入、各类扣减及其容许填补的其他应付款亏空后的账户余额，为应缴税收入额。”因而，“应缴税收入额”关键在公司税务申报时应用。
“具体销售毛利”是财务会计上的定义。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十八条要求，“公司依据公司企业所得税法第五十四条要求分月或分季预缴税款所得税时，理应依照月度总结或是一季度的具体销售毛利预缴税款。”因而，“具体销售毛利”关键在依照具体销售毛利预缴税款的公司在预缴税款审报时应用。
15.视作单独经营者交税的二级分支机构是不是可以享有小型微利所得税免减现行政策？
答：现行标准所得税推行法定代表人税收制度，公司应以法定代表人为行为主体，测算并交纳所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款要求，“居民企业在我国地区开设不具备主体资格的运营系统的，理应归纳测算并交纳所得税。”因为分支机构不具备主体资格，其生产经营情况应划入公司总组织，由公司总组织归纳测算应缴税金，并享有有关政策优惠。
16.个体户、个人独资企业公司、合伙制企业可以享有小型微利公司惠普金融性企业所得税税前扣除现行政策吗？
答：依据《中华人民共和国企业所得税法》第一条要求，“在我国地区，公司和别的获得收益的机构为所得税的经营者”个人独资企业公司、合伙制企业不适合此方法”。因而，个体户、个人独资企业企业及其合伙制企业并不是所得税的缴税扣缴义务人，也就没有享有小型微利公司惠普金融性企业所得税税前扣除现行政策。
17.我国税务质监总局公示2019年第4号下达后，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（我国税务质监总局公示2018年第28号）中要求的“小额贷款零星运营业务流程”分辨规范有没有调节？
答：《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条要求，小额贷款零星运营业务流程的辨别规范是本人经营应纳税额新项目管理业务流程的销售总额不超过所得税有关制度要求的起征点。充分考虑所得税小规模纳税人满足条件可以享有增值税免税政策优惠，依据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施办法、《国家财政部税务质监总局就执行中小企业惠普金融性税收减免现行政策的通报》（税务〔2019〕13号）要求，小额贷款零星运营项目可按下列条件分辨：按月缴税的，月销售总额不超过10万余元；按次缴税的，每回（日）销售总额不超过300-500元。
18.享有小型微利公司税收优惠政策现行政策的程序是什么，是不是要到税务机关单位申请办理有关办理手续？
答：依照税务系统软件推进“放管服改革”改革创新相关规定，全方位取消了对所得税特惠事宜报备管理方法，小型微利公司在预缴税款和年度汇算清缴所得税时，根据填好所得税申报表相关内容，就可以享有小型微利所得税免减现行政策。与此同时，税务质监总局在申报单中设计方案了“从业人数”“总资产”“限定或严禁领域”等相关指标值，开展电子申报的公司，税收征管体系将依据申报单有关数据信息，全自动分辨公司能否适用小型微利公司标准；满足条件的，系统软件还将进一步全自动测算增值税免税额度，自动生成表格，为公司缓解测算、填写压力。
19.合乎小型微利公司标准的查账征收公司和核准应税所得率征缴的公司，在填写修定后的预缴税款申报单时须要注意什么？
答：为贯彻落实小型微利公司惠普金融性企业所得税税前扣除现行政策，税务质监总局对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）》等一部分表单样式及填写表明，及其《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类2018年版）》开展了修定，提升了从业人数、总资产等数值数据，并更新提升税收管理系统软件，争取协助公司精确享有政策优惠。在填写预缴税款申报单时，下列2个层面理应重点关注：
一是关心“应缴税收入额”和“免减企业所得税额”2个新项目的填写。“应缴税收入额”是分辨公司能否适用小型微利公司标准和分档可用“递减再递减”“递减缴税”等不一样现行政策的最关键指标值，这一行次一定要保证填好准确无误。“免减企业所得税额”就是指公司享有惠普金融性企业所得税税前扣除现行政策的免减企业所得税额度，这一行次展现了公司享有税收优惠政策的立即成果。
二是关心预缴税款申报单中增加“按一季度填写信息内容”一部分相关新项目的填写。“按一季度填写信息内容”融合了除应缴税收入额之外的小型微利公司标准指标值，其数据信息填写品质可以直接关联着小型微利公司分辨結果的精准是否。按一季度预缴税款的，应在审报预缴税款应季税金时，填写“按一季度填写信息内容”的所有新项目。
20.小型微利公司享有惠普金融性企业所得税税前扣除现行政策，必须提前准备什么存留备查簿材料？
答：依据《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》（我国税务质监总局公示2018年第23号配件）要求，小型微利公司畅享政策优惠，需提前准备下列材料存留备查簿：
（1）所开展领域不属于限定和严禁的行业的表明；
（2）从业人数的状况；
（3）总资产的状况。
近年来，国家财政部、税务质监总局依次拟定一系列政策优惠和适用性文档。便捷经营者和税务工作人员正确认识减税政策有关现行政策，合理处理工作上碰到的问题。期待这种现行政策可以真真正正保证便民利民便民。
免责声明:
本网站内容部分来自互联网自动抓取。相关文本内容仅代表本文作者或发布人自身观点，不代表本站观点或立场。如有侵权，请联系我们进行删除处理。
联系邮箱：zhouyameng@vispractice.com
