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小型微利所得税预缴税款业务流程咋解决
2021-12-02 17:44
为深入贯彻中共中央、国务院关于减税政策工作中的决策部署，近年来，国家财政部、税务质监总局依次拟定一系列政策优惠和适用性文档。为了更好地进一步便捷经营者和税务工作人员正确认识减税政策有关现行政策，合理处理工作上碰到的问题，我国税务质监总局执行减税政策工作中领导组公司办公室将全国各地现行政策实行环节中体现的问题开展了整理，供小微企业参照学习培训。
依据《国家财政部 税务质监总局就执行中小企业惠普金融性税收减免现行政策的通报》（税务〔2019〕13号），对小型微利公司年应缴税收入额不超过100万余元的一部分，减按25%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税；对年应缴税收入额超出100万余元但不超过300万的一部分，减按50%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税。
为了更好地推动网上办税方便化改革创新，从2016年4月逐渐，小型微利所得税统一推行按一季度预缴税款。操作过程中有关问题咋解决，下列13个问题帮你弄清楚。
1.小型微利公司，可以按月预缴税款审报所得税吗？
答：不可以。小型微利所得税统一推行按一季度预缴税款。
2.小型微利公司的所得税预缴税款限期如何确定？
答：为了更好地推动网上办税方便化改革创新，从2016年4月逐渐，小型微利公司统一推行按一季度预缴税款所得税。因而，按月度总结预缴税款所得税的公司，在年正中间4月、7月、10月的纳税申报期开展预缴税款审报时，假如依照要求分辨为小型微利公司的，自下一个申报期起，其纳税期限将统一调节为按一季度预缴税款。与此同时，为了更好地防止本年度内经常调节纳税期限，《我国税务质监总局就执行小型微利公司惠普金融性企业所得税税前扣除现行政策相关问题的公示》（我国税务质监总局公示2019年第2号）要求，一经调节为按一季度预缴税款，本年度内不会再变动。
3.按月预缴税款所得税的公司怎样调节为按一季度预缴税款？
答：依据公司企业所得税法条例全文相关要求，所得税分月或是分季预缴税款，由税务机关单位实际核准。经营者在4月、7月、10月审报时，合乎小型微利公司标准的，系统软件将提醒按季预征。申报期完毕后，负责人税务机关单位将依据审核状况筛选必须调节纳税期限的经营者，并联络经营者申请办理调节事宜；经营者也可联络负责人税务机关单位开展调节。
4.年度调节为按季审报后，次本年度审报限期怎样实行？
按月度总结预缴税款所得税的公司，在本年度4月份预缴税款审报时，合乎小型微利公司标准，按照规定调节为按一季度预缴税款审报。问，次本年度企业所得税预缴税款审报限期如何实行？是默认设置再次按月预缴税款审报，或是若公司不自主提出诉讼，则一直依照按一季度预缴税款审报？
答：公司年度调节为按一季度预缴税款审报后，次本年度及之后本年度正常情况下再次默认设置为按一季度预缴税款审报。
5.小型微利公司在预缴税款时可以享有特惠吗？
答：满足条件的小型微利公司，在预缴税款时可以享有税收优惠政策现行政策，本年度完毕后，再统一年度汇算清缴，多退少补。
6.预缴税款所得税时，怎样享有小型微利所得税政策优惠？
答：从2019年度逐渐，在预缴税款所得税时，公司可立即按本年度截止到本期终的总资产、从业人数、应缴税收入额等状况分辨是不是为小型微利公司，与先前必须融合公司上一个缴税本年度是不是为小型微利公司的状况进行分辨对比，方式更简易、可预测性更强。实际来讲，总资产、从业人数指标值依照《国家财政部 税务质监总局就执行中小企业惠普金融性税收减免现行政策的通报》（税务〔2019〕13号）文档第二条中“全年度一季度均值”的计算方法，测算截止到当期审报隶属期终的一季度均值；应缴税收入额指标值暂按截止到当期审报隶属期终不超过300万的规范分辨。
7.公司预缴税款时享有了小型微利所得税特惠，年度汇算清缴时发觉不符小型微利公司标准的该怎么办？
答：公司在预缴税款时合乎小型微利公司标准，《我国税务质监总局就执行小型微利公司惠普金融性企业所得税税前扣除现行政策相关问题的公示》（我国税务质监总局公示2019年第2号）早已进行了明文规定，只需公司合乎这种要求，预缴税款时均可以事先享有政策优惠。可是，因为小型微利公司分辨标准，如总资产、从业者、应缴税收入额等是年度性指标值，必须依照公司全年度状况进行分辨，也仅有到年度汇算清缴时才可以最后分辨。因而，公司在年度汇算清缴时必须精确测算有关指标值并开展分辨，满足条件的公司可以再次享有税收优惠政策现行政策，不满足条件的公司，不可享有特惠，一切正常开展年度汇算清缴就可以。
8.经营者多预缴税款的所得税税金能否挑选出口退税？
《我国税务质监总局就执行小型微利公司惠普金融性企业所得税税前扣除现行政策相关问题的公示》（我国税务质监总局公示2019年第2号）第四条要求“本年度先前期内因不符小型微利公司标准而多预缴税款的所得税税金，可在未来月度应预缴税款的所得税税金中抵扣增值税”，经营者是不是可以挑选出口退税？
答：依据《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发〔2009〕79号文档下发）和《我国税务质监总局就执行小型微利公司惠普金融性企业所得税税前扣除现行政策相关问题的公示》（我国税务质监总局公示2019年第2号）的有关要求，本年度先前期内因不符小型微利公司标准而多预缴税款的所得税税金，可在未来月度应预缴税款的所得税税金中抵扣增值税，不够抵扣增值税的在年度汇算清缴时按相关要求申请办理出口退税，或是经经营者允许后抵缴其下一本年度应交所得税税金。
9.上一季度已由分支机构就地预缴税款分担的所得税如何处理？
上一季度不符小型标准已由分支机构就地预缴税款分担的税金，该季度按目前要求满足条件，其二级分支机构该季度不就地分担预缴税款所得税。问：上一季度已就地分担预缴税款的所得税如何处理？
答：依据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（我国税务质监总局公示2012年第57号）第五条要求，上本年度评定为小型微利公司的跨区运营公司，其二级分支机构不就地分担交纳所得税。这儿就是指年度小型微利公司预缴税款时，假如上本年度也是小型微利公司的，年度小型微利公司的二级分支机构不就地预缴税款。因而，小型微利公司二级分支机构是不是就地预缴税款，根据的前提是上本年度是不是也是小型微利公司。如果是，其二级分支机构不就地预缴税款；要不是，其二级分支机构必须就地预缴税款。假如上一季度不符小型微利公司标准，该季度满足条件，其多预缴税款的税金，依据《我国税务质监总局就执行小型微利公司惠普金融性企业所得税税前扣除现行政策相关问题的公示》（我国税务质监总局公示2019年第2号）要求，可在未来月度应预缴税款的所得税税金中抵扣增值税。
10.按月预缴税款公司是不是必须每月填写所得税所得税申报表“按一季度填写信息内容”一部分具体内容？
修定后的预缴税款所得税申报表提升了“按一季度填写信息内容”一部分，按月度预缴税款的公司是不是必须每月填写这一部分具体内容？
答：不用每月填写。预缴税款所得税申报表中“按一季度填写信息内容”一部分的任何新项目均按一季度填写。按月审报的经营者，在预缴税款审报当一季度最后一个月份所得税时开展填写。当在4月份征期审报3月的增值税时，才必须填写这一部分信息内容，而在别的月份审报时，是不用填写的。
11.为何新修订的预缴税款申报单规定填好“总资产”“从业人数”的季初始值、季度末值，而并不是一季度均值？
答：将小型微利公司标准中的“总资产”“从业人数”等必须测算的指标值优化为“平均资产总额总资产（万余元）”“季度末总资产（万余元）”“平均资产总额从业人数”“季度末从业人数”新项目，主要是考虑到尽可能缓解公司自主测算的压力。一般来说，“总资产”“从业人数”的季初始值、季度末值是公司在财务核算、员工管理等日常生产运营过程中不仅有的数据信息，立即填列可以免除公司为享有税收优惠政策而尤其测算的劳动量、也防止出现计算误差。
12.假定一公司2019年度的应缴税收入额是280万余元，在享有小型微利所得税政策优惠后，当初需交纳的所得税多少钱？
答：依照现行政策要求，年应缴税收入额超出100万余元的，必须按段测算。实际是：100万余元下列的一部分，必须交纳5万余元（100×5%），100万余元至280万余元的一部分，必须交纳18万余元[（280-100）×10%]，加在一起当初必须交纳的所得税23万余元。
13.一家年应缴税收入额320万余元的公司，其应缴税收入额300万之内的一部分，可以免减税金吗？
答：不可以。按政策要求，小型微利公司是从业我国非限定和严禁领域，且与此同时合乎本年度应缴税收入额不超过300万余元、从业人数不超过300人、总资产不超过5000万余元等三个标准的公司。问题中提及公司应缴税收入额早已超出了300万余元，是不符小型微利公司标准的，因而不可以享有小型微利所得税政策优惠。
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